Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расходы будущих периодов в управленческом учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Поэтому до того, как организации окажут услугу, выданный аванс будет являться дебиторской задолженностью, а не расходами (тем более будущих периодов).
На товары/работы/услуги, облагаемые НДС, учреждение обязано начислить сумму налога в момент зачисления средств от их реализации. В расчете следует использовать алгоритм расчета авансов (ставки 10/110 или 18/118). В дальнейшем начисленные суммы НДС можно принять к вычету.
2. Классификация затрат для целей управленческого учета
В производственных компаниях очень часто требуется распределять такие косвенные расходы по производственным расходам. Например, пропорционально оплате труда.
Вопросы-ответы включаются в ИС «ПАРАГРАФ» в неизменном виде в соответствии с оригиналом, что позволит Вам ссылаться на них при возникновении ситуаций, требующих подтверждений и обоснования Вашей позиции (при взаимодействии с государственными органами в том числе).
Следует отметить, что в настоящее время имеется ряд решений судов, в которых делается вывод о том, что организация вправе единовременно учесть суммы отпускных в периоде их выплаты.
Если в договоре не указана такая обязанность, то потраченные суммы следует причислить к расходам будущих периодов.
Особенности бухучета расходов будущих периодов
ВАЖНО! Первые два пункта отнесения активов к РБП определяет ПБУ, а остальные дополняет Налоговый кодекс РФ.
Учреждение при необходимости имеет право закрепить в учетной политике другие виды расходов, например стоимость лицензирования нового вида деятельности. Важно не перепутать расходы будущих периодов с резервами на будущие расходы — для них используются разные схемы учета (п. 302 Инструкции № 157н).
Статья расходов, по которой расходы будут списываться, указана автоматически согласно настройкам статьи расходов будущих периодов.
Грамотный учет расходов будущих периодов позволяет:
- Эффективно распределять затраты на себестоимость произведенной продукции.
- Показывать стабильный доход по результатам отчетности.
- Избежать нежелательного внимания со стороны налоговой инспекции.
Единственное, что в базе распределения учитываются затраты на выпуск в текущем месяце. НЗП не будет взят в расчет.
Например, по статье калькуляции «Сырье и материалы» отражают стоимость израсходованных материальных ресурсов не только покупных (как в группировке по элементам затрат), но и собственного производства. Кроме того, по этой статье отражают стоимость только тех материалов, расход которых непосредственно связан с производством продукции (работ, услуг).
Справочник «Прочие расходы» служит для ведения списка произвольных расходов, которые не относятся к реализации товаров и услуг.
Размер прямых издержек на единицу продукции практически не зависит от объема производства, и снизить его можно путем повышения эффективности производства, производительности труда, введения новых ресурсо- и энергосберегающих технологий.
К РБП можно отнести и другие виды расходов, которые необходимо списывать в счет себестоимости постепенно, но в этом случае бухгалтер должен доказать обоснованность отнесения расходов именно к РБП. Другими словами, ему нужно доказать, что расходы необходимо понести, для того, чтобы получать доход в будущем.
Для учета расходов, произведенных в отчетном периоде, но подлежащих включению в себестоимость продукции в последующие периоды деятельности организации, используется активный счет 97 «Расходы будущих периодов».
Открывшийся журнал – это журнал документов закупок, настроенный на отображение только одной хозяйственной операции.
При использовании первого способа и в зависимости от назначения расходы, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов», ежемесячно списываются в доле, относящейся к отчетному месяцу, в дебет счетов по учету затрат на производство (счета 20, 23, 25, 26) и/или счета 44 «Расходы на продажу».
Открывшийся журнал – это журнал документов закупок, настроенный на отображение только одной хозяйственной операции.
Угроза, нависшая над счетом 97, показала, насколько наши бухгалтеры его любят. В основе этой любви, конечно, сугубо прагматичные причины: на счет 97 можно списать суммы, которые сейчас по тем или иным причинам нельзя (или не хочется) признавать в текущих расходах. Причин может быть несколько.
Какие затраты не надо отражать как расходы будущих периодов
Как учитываются расходы будущих периодов, и что к ним относится, какие проводки отразить в бухгалтерском учете? (В.
Во многих случаях для распределения расхода по направлениям деятельности (например, тем же контрактам ГОЗ) каждый месяц рассчитываются коэффициенты. Эти коэффициенты могут рассчитываться по своим правилам вручную, но потом их все равно нужно их ввести в программу. Чтобы программа по этим коэффициентам уже распределяла затраты между направлениями деятельности.
Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина РФ от 01.06.10 № 03-03-06/1/362, от 12.05.10 № 03-03-06/1/323, от 22.04.10 № 03-03-06/1/288, от 22.04.10 № 03-03-06/1/288, от 13.04.10 № 03-03-06/1/255, от 28.03.08 № 03-03-06/1/212, УФНС РФ по г. Москве от 25.08.08 № 20-12/079463.
Учитывая расходы, бухгалтер довольно часто сталкивается с ситуацией, когда затраты не могут быть признаны текущими, поскольку в настоящем периоде их нельзя включить в отчет. Между тем израсходованные средства должны в обязательном порядке быть учтены на балансе организации. Для этого и предназначен подход к ним как к расходам будущих периодов (РБП).
РБП – это траты, произведенные в один отчетный период и включаемые в себестоимость активов в последующие периоды хоздеятельности организации, необходимые для получения прибыли в будущем. Отличие их от других затрат фирмы существует исключительно в бухгалтерском учете.
Наличие доходов и расходов будущих периодов значительно усложняет учет движения средств. Разберем причины, при которых возникают такие суммы, рассмотрим, как правильно выстроить бухгалтерский учет и учетную политику организации.
Они учитываются по дебету счета 20 «Основное производство» и их можно отнести непосредственно на определенное изделие.
Они распределяются между отдельными изделиями согласно выбранной предприятием базе распределения (пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, количеству отработанных станко-часов, часов отработанного времени и т.п.), закрепленной в учетной политике предприятия.
Расходы будущих периодов — это затраты, произведенные организацией в предшествующем и/или отчетном периодах,,но подлежащие включению в себестоимость продукции (работ, услуг) в последующие периоды деятельности организации.
Какие затраты необходимо относить к расходам будущих периодов в бухгалтерском учете? Как поступать с такими затратами в налоговом учете? В какой момент можно принять к вычету НДС? Ответы на эти вопросы вы найдете в предлагаемой статье.
Последний способ чаще всего используют промышленные предприятия, крупные производства. Кроме того, в документе учреждение может прописать дополнительные требования к аналитическому учету таких расходов, например, если того требует отраслевая специфика деятельности.
Так, страхователь учтет уплаченную сумму взноса на счете 97 в части, которая приходится на будущие периоды. Предположим, что организация перечислила страховые взносы в середине месяца. Тогда приходящуюся на него часть взноса нужно включить в текущие расходы, а остальную – в расходы будущих периодов.
Избранный организацией порядок списания расходов будущих периодов должен быть отражен в учетной политике организации в качестве ее элемента.
А в отношении иных расходов (к примеру, вытекающих из норм закона) п. 1 ст. 272 НК РФ не применяется.
При этом отметим, что в План счетов и Инструкцию по его применению не внесено каких-либо изменений относительно счета 97 «Расходы будущих периодов», в связи с чем, считаем, что использование счета 97 возможно в тех случаях, когда это прямо предусмотрено нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Другой аналогичный пример — лицензии на занятие определенной деятельностью. В налоговом учете бухгалтеры опасаются единовременно учитывать стоимость дорогих лицензий в расходах.
В способы распределения расходов по направлениям деятельности разработчики добавили новое и для многих долгожданное правило.
Работая в той или иной отрасли, бухгалтер принимает во внимание конкретную специфику расходов организации. Учитывая нюансы, он может определить критерии, по которым те или иные траты следует отнести в РБП. Эти критерии фиксируются в учетной политике.
Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.
Поэтому бухгалтеры (иногда — с подачи инспекторов) прячут на счет 97 текущие расходы. И тут совершенно не важно, насколько существенна та или иная сумма расхода. Ведь даже несколько несущественных сумм, накопленных в течение года, в итоге могут повлечь появление убытка. Все, конечно, понимают, что такое отражение расходов неправильное. Но все же иногда сознательно на него идут. Допустим, что организацией были произведены расходы на рекламу, относящиеся к будущим отчетным периодам (например, произведена полная оплата за использование в течение шести месяцев рекламного щита для рекламы своей продукции).