Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
ВНИМАНИЕ! Приказ Минфина от 17.02.1997 №15 утрачивает силу с 01.01.2022. Начиная с этого периода, операции по учету лизинга нужно учитывать в соответствии с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утв. приказом Минфина от 16.10.2018.
ООО «Трейд» для осуществления производственной деятельности по договору долгосрочного лизинга получило оборудование, стоимость которого, согласно условиям договора, составляет 300 000 руб. (включая НДС 45762,71 руб.).
Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается им на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке указанной в договоре.
Новые счета в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) для автоматизации учета лизинга
Для лизингодателя финансовая аренда выгодна, так как обеспечивает доход в виде разницы между суммой лизинговых платежей и стоимостью предмета лизинга. Причем с более низким по сравнению с выдачей займов или кредитов риском, так как лизингополучателю передаются не денежные ресурсы, а средства производства.
Отрицательной стороной является необходимость крупных разовых трат на поиск продавца запрашиваемого лизигополучателем имущества и его покупку. В том числе возникают проблемы с получением и возвратом кредита на приобретение предмета лизинга, так как суммы займов существенные.
Поскольку, по условиям договоров, все не погашенные старым лизингополучателем обязательства возмещаются лизингополучателем непосредственно лизингодателю, старому лизингополучателю следует отразить списание всех не погашенных обязательств к моменту заключения договоров о переводе долга и о передаче обязательств.
Дт 20, 25, 44 Кт 02 «Амортизация объектов, переданных в лизинг» – начисление амортизации по основным фондам, переданным в финансовую аренду.
Внутри документа обращаем внимание, что счет учета – 76.07.1. Также внесем в табличную часть данные о покупаемом оборудовании.
А меня удивляет, почему наш почти что монополист в бухгалтерском программном обеспечении — 1С- до сих пор не автоматизировал лизинговые операции в своем ПО…У них же работают мегамозги, неужели и у них не хватает мозгов, чтобы автоматизировать учет лизинговых операций? Я всегда считала 1С суперпродуктом, а недавно мне пришлось заняться восстановлением бухучета.
Согласно п. 2 ст. 7 Федерального закона N 164-ФЗ договор лизинга может включать в себя условия оказания дополнительных услуг и проведения дополнительных работ.
Если НДС по авансовому счету-фактуре не был принят к вычету, то проводку, выделенную полужирным курсивом, делать не нужно.
Укажите, пожалуйста, круг Ваших профессиональных интересов, и мы будем присылать только по-настоящему важную Вам информацию.
Основной минус заключается в том, что общая величина расходов по лизингу в некоторых случаях может быть выше, чем при получении кредита. Кроме того, до внесения выкупной стоимости оборудование не является его собственностью.
Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора. В приведённом графике платежей зачет аванса по договору производится равномерно (по 6 555,56 руб) в течение 36 месяцев.
В дальнейшем для описания проводок бухгалтерского учета будем пользоваться условиями из этого примера.
Легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе, следовательно в налоговом учёте может быть установлен срок 48 месяцев.
Лизинг в бухгалтерском и налоговом учете
В заключение важно обратить внимание на то, что по операциям лизинга возникает разница между бухгалтерским учетом и налоговым, так как в последнем расходы по лизингу учитываются за минусом налоговой амортизации. Программа 1С 8.3 автоматически рассчитает амортизацию и расходы на лизинг, а также отразит разницу между бухгалтерским и налоговым учетом.
В соответствии с положениями ст. 665 ГК РФ и ст. 2 Закона № 164-ФЗ по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользования.
Полная сумма договора лизинга составляет 751 500,00 руб., в том числе НДС 20% — 125 250,00 руб. Первоначальный взнос (аванс) — 150 000,00 руб., в том числе НДС 20% — 25 000,00 руб.
В соответствии с положениями ст. 665 ГК РФ и ст. 2 Закона № 164-ФЗ по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользования.
Полная сумма договора лизинга составляет 751 500,00 руб., в том числе НДС 20% — 125 250,00 руб. Первоначальный взнос (аванс) — 150 000,00 руб., в том числе НДС 20% — 25 000,00 руб.
Учитываются причитающиеся к уплате организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению объектов ОС по договорам аренды, расчеты по которым фактически осуществляются в рублях, но учитываются в условных единицах. Сальдо и обороты по счету одновременно формируются в рублях и в у.е.
Налог на имущество и транспортный налог
Если имущество учитывается на его балансе, прочие расходы принимаются к налогообложению за вычетом начисленной амортизации (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Износ по переданному в финансовую аренду имуществу начисляется по общепринятым правилам. Как и по другим основным средствам, по имуществу, предназначенному для сдачи в лизинг, амортизацию начинают начислять в следующем за приобретением и постановке на учет по счету 03 месяцем.
Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов (ст. 666 ГК РФ).
Проводки при получении предмета лизинга
При этом первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ). АО «Лагуна» продает принадлежащий ему грузовой автомобиль за 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). На балансе актива грузовой автомобиль числится на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», так как использовался для сдачи в аренду другим организациям (лизинг). Первоначальная стоимость автомобиля – 120 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи – 40 000 руб.
Комиссию, которая уплачивается в начале лизинговой сделки (комиссию за заключение сделки) относят в бухучете на те же счета затрат, что и текущие платежи по лизингу.
Заключение договора лизинга для многих бухгалтеров уже не является чем-то незнакомым. Лизинг как форма аренды приобрел большую популярность. Тем не менее для многих остаются непонятными особенности, связанные с ведением учета по таким договорам.
Документальное подтверждение лизинговых платежей
Организацией получен в лизинг легковой автомобиль, не относящийся к высшему классу. Срок договора лизинга составляет 37 месяцев. Предмет лизинга передан лизингополучателю 30 апреля 2015 г. Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб.
Предметом лизинга, согласно ГК РФ (ст. 666), могут выступать любые не уничтожаемые при использовании вещи, непотребляемые вещи, за исключением земли и иных природных ресурсов.
Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон (п.
Далее делается внутренняя проводка в разрезе субсчетов:
- Дт 76/арендные обязательства Кт 76 /задолженность по лизинговым платежам.
- Дт 68 Кт 19 – зафиксирован к вычету НДС по лизинговым платежам.
Операции, завершающие взаимоотношения по договору лизинга
Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя (ст. 11 Закона № 164-ФЗ).
При этом вопрос, на чьем балансе будет находиться имущество (лизингодателя или лизингополучателя) на срок действия договора, решается по соглашению сторон и фиксируется в документе особо.
На этом этапе обязательным является заключение договора купли-продажи с поставщиком материальных ценностей.
Лизинг, или договор финансовой аренды, – вариант кредитования при покупке дорогостоящих предметов основных средств. Сущность его заключается в том, что одна из сторон (лизингодатель) приобретает для другой стороны (лизингополучателя) необходимое имущество у определенного им продавца (ФЗ №164, от 29/10/98 г., ст. 2).
При кассовом методе текущие лизинговые платежи включаются в издержки по факту оплаты, а амортизационные отчисления не включаются, поскольку лизингополучатель не имеет прав собственности на имущество по лизингу в течение срока договора (НК РФ ст. 273, п.3-2).
Арендовать можно предприятия и имущественные комплексы; здания и сооружения; оборудование, транспортные средства; другое движимое и недвижимое имущество, необходимое для бизнеса (кроме земельных участков и других природных объектов).
Ели договором предусмотрена предоплата, то лизингополучатель, перечисливший предоплату лизингодателю, может принять к вычету НДС с суммы предоплаты (п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ).
Проводки по выкупу предмета лизинга
В документе указывается первоначальная стоимость полученных в лизинг основных средств в бухгалтерском учете (БУ) и в налоговом учете (НУ).
Стоит отметить, что названным законом не предусмотрено обязанности по внесению каких-либо изменений в договоры, заключенные до 16 ноября 2014 г. Поэтому «старые» договоры следует оставить в тех редакциях, в каких они были подписаны.