Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание дебиторской задолженность по сч 60». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Когда дебиторскую задолженность можно признать безнадежной:
- Завершился срок исковой давности – тот период, в пределах которого доступно обжаловать вопрос о взыскании через суд (в общем случае это 3 года, в отдельных ситуациях может меняться);
- Задолжавшая фирма подверглась ликвидации;
- Задолжавшая фирма является недействующим лицом, в связи с чем данные о ней исключены из ЕГРЮЛ;
- приставы вернули исполнительный лист о взыскании в связи с невозможностью данного процесса, то есть по факту завершения исполнительного производства.
По факту кражи было возбуждено уголовное дело, которое впоследствии было приостановлено. Через год следствие по делу возобновили. Виновные лица были установлены, дело направлено в суд. По решению суда виновные лица обязаны возместить причиненный ущерб.
Отражение списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете
Согласно п. 4 и 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н сумму списываемой дебиторской задолженности включаются в состав прочих расходов.
Для своевременного и правильного ведения налогового учета дебиторская задолженность должна постоянно анализироваться, иначе к предприятию могут быть применены штрафные санкции за несвоевременную уплату бюджетных платежей.
ООО «Торговая фирма «Гермес»» 13 января 2016 года отгрузило ООО «Альфа» товары. По договору оплата должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после отгрузки, то есть не позднее 23 января 2016 года. Однако в установленный срок оплата от «Альфы» не поступила.
Значение дебиторской задолженности и причины ее возникновения
В настоящее время момент списания задолженности неплатежеспособных дебиторов с баланса и принятия ее к забалансовому учету учреждения определяют самостоятельно.
В приказе также приводят данные о возникшем долге, должнике, документов, подтверждающим задолженность.
Однако примерный перечень таких действий назван в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 сентября 2015 г. № 43.
На основании такого акта, а также бухгалтерской справки формируется приказ руководителя организации о списании КЗ по конкретному основанию.
Если в течение трехлетнего срока исковой давности предпринимались какие-либо действия по взысканию задолженности с должника, срок исковой давности прерывается и начинает отсчитываться заново. Бухгалтер компании должен согласовать суммы долга с дебиторами. Обычно для этого составляют двусторонние акты сверки. Задолженность можно считать согласованной, если акт сверки подписан обеими сторонами. Но возможно обойтись и другими документами.
Обоснует сложные обстоятельства заключение или акт специальной инстанции — МЧС, Торгово-промышленной палаты (Письмо Минфина России от 02.07.2009 N 03-02-07/1-336 и Положение, утвержденное Постановлением Правления ТПП РФ от 30.09.1994 N 28-4).
Списание дебиторской задолженности по счету 60 проводки
После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. При этом время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте. Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался.
Чего уж проще – определил, какие долги нужно списать и уменьшил на их сумму размер реального капитала.
На этом шаге проверке подвергаются расчеты с дебиторами. Проводит процедуру комиссия, ее состав определяется руководителем в приказе. В ходе процесса сопоставляются цифры по бухучету компании и контрагента.
Но простота только кажущаяся. На самом деле любое списание нужно правильно оформить, надлежащим образом отобразить в учете, документально обосновать.
Чтобы провести списание, нужно иметь документальное обоснование – должен быть акт инвентаризации и приказ руководителя.
Наличие дебиторской задолженности (ДЗ) — распространённая ситуация в бухгалтерской практике. В статье речь пойдет о том, по каким причинам чаще всего ДЗ подлежит списанию и как отразить проводки в программе 1С.
Списание дебиторской задолженности. Проводки по счету 62
В бизнес-практике может возникнуть множество ситуаций, требующих списания КЗ. Остановимся на часто встречающихся из них.
В процессе ведения хозяйственной деятельности у предприятия могут появиться должники, которые при сдаче налоговой отчётности попадут в раздел дебиторской задолженности. Наиболее активно такая задолженность формируется у компаний, предоставляющих товары и услуги в кредит или на реализацию.
Ведь при признании долга безнадежным бухгалтерией одновременно делаются проводки и списание дебиторской задолженности в налоговом учете (далее — НУ).
Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)
Рассмотрим бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности на примере счетов 60, 62 и отражение переплаты по налогам.
Но есть исключение: если основания для возобновления процедуры взыскания задолженности отсутствуют (например, смерть должника), списанная с балансового учета учреждения задолженность, признанная безнадежной к взысканию, к забалансовому учету не принимается.
Нельзя признать долг безнадежным в том периоде, когда ИФНС исключила организацию-должника из ЕГРЮЛ по причине того, что она фактически прекратила свою деятельность, если запись об этом внесена в ЕГРЮЛ до 01.09.2014 (Письмо Минфина от 27.02.2013 N 03-03-06/1/5556).
Списание задолженности для бухгалтеров всегда будет актуальным. «Исчезнувшие» клиенты и неплательщики есть и будут всегда.
Источники формирования дебиторской задолженности
Задолженность по дебету и кредиту, в отношении которой завершился срок требования и иные долги, признанные безнадежными, подлежат списанию в неукоснительном порядке.
При этом КЗ учитывают в качестве внереализационных доходов, кроме задолженности перед госорганами и внебюджетными фондами (ст.250 НК РФ п.18; ст. 251 п.21), ДЗ – в составе внереализационных расходов либо относится на сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Общий срок исковой давности составляет три года. Правильно отсчитать эти три года будет проще по таблице.
Сроки инвентаризации задолженности устанавливаются учетной политикой, но проводить ее обязательно не реже 1 раза в отчетном периоде (году).
Как оформляется списание дебиторской задолженности – пошаговая процедура
То есть задолженность не погашена в установленный срок и при этом не обеспечена гарантиями или залогом.
В случае признания сомнительной дебиторской задолженности предприятие создает резерв. Согласно «Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» с 2011 года создание резервов сомнительных долгов становится обязательным действием, и такие суммы относятся на финансовые результаты.
Если дефолтные долги, признанные нереальными к взысканию, превышают резервный фонд, переплата вычитается из налогооблагаемой суммы на основании акта сверки.
ДЗ должна отражаться на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов на срок не менее пяти лет». Иначе отследить изменения имущественного состояния должника будет невозможно. Такая аналитика проводится по каждому отдельному контрагенту, у которого задолженность списана в убыток. Проводка выглядит так: Дт 007 в соответствии с суммой долга.
Списание кредиторской задолженности — проводки, которыми оно отражается, должен знать каждый практикующий бухгалтер. Какие конкретно счета корреспондируют между собой при списании той или иной кредиторской задолженности, особенно важно понимать сегодня, в условиях кризиса, когда такая задача возникает у большинства малых и средних предприятий.
В активе баланса (стр. 1230) отражается переплата по налогам и сборам, ее следует регулярно подтверждать актом совместной сверки с ФНС. Если фирма не обращалась за возвратом переплаты в течение 3 лет, излишнюю сумму вернуть будет трудно.
Также существует проблема списания безнадежных долгов для тех предприятий, которые перешли с общего на специальные налоговые режимы, если «дебиторка» у них образовалась в период применения ОСНО. Налоговый Кодекс не освещает такие ситуации, и бухгалтерам приходится обращаться за разъяснениями к инспекторам ИФНС.
Для этого воспользуемся кнопкой «Корректировка долга», находящейся на вкладках «Покупки» или «Продажи».
Сроки инвентаризации задолженности устанавливаются учетной политикой, но проводить ее обязательно не реже 1 раза в отчетном периоде (году).
- Проводки по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- Проводки по созданию резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
- Проводки при начислении штрафов и пени по налогам
- Проводки по начислению пеней по налогам и страховым взносам