Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчетность по кредитам и займам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В соответствии с п.2 ПБУ 15/2008 основная сумма обязательств по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре. Несмотря на то, что сумма займа (кредита) указывается в договоре, организация довольно часто получает ее частями.
Предоставление кредита (займа) определяется как оборот по реализации товаров и облагается налогом на добавленную стоимость.
Процесс аудита учета кредитов и займов
Порядок учета займов и кредитов регламентируется ПБУ 15/2008, согласно которого необходимо отдельное отражение:
- основной суммы заемных средств (кредита);
- расходов по займу (кредиту);
- процентов за пользование заемными средствами;
- дополнительных расходов, связанных с оформлением и обслуживанием кредита.
Важно! Основной долг в бухучете отражается в качестве кредиторской задолженности на дату получения денежных средств, но не раньше, чем будет заключен договор займа (кредита). Сам факт подписания кредитного договора не ведет к отражению задолженности в учете. Для этого требуется поступление денег в компании.
Целью работы выступает изучение российской и международной практики учета расходов по займам и кредитам.
Настоящая курсовая работа состоит из обобщения теоретических материалов по исследуемой теме и рассмотрении некоторых аспектов на примере получения и выплаты кредита ООО “Максима” в ОАО «КМБ-Банк».
В рыночных условиях хозяйствования остро встает задача контроля за правильной организацией бухгалтерского учета кредитов и займов, обоснованностью списания процентов за пользование кредитами и займами.
Краткосрочные и долгосрочные займы
Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п. 2 ПБУ 19/02), поскольку не выполняется существенное условие признания таковыми активов: их способность приносить доход. В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таковым (п. 3 ПБУ 19/02).
Cras sit amet nibh libero, in gravida nulla. Nulla vel metus scelerisque ante sollicitudin commodo. Cras purus odio, vestibulum in vulputate at, tempus viverra turpis.
Аудиторская проверка является неотъемлемой частью подтверждения достоверности показателей отчетности о состоянии задолженности организации по займам и кредитам.
В федеральном законе «О бухгалтерском учете» изложены основы бухгалтерского учета в РФ в соответствии с потребностями растущих рыночных отношений и необходимостью приближения к международным стандартам. В соответствии с данным Законом общее методическое руководство бухгалтерским учетом в России осуществляется по поручению Правительства РФ Министерством финансов Российской Федерации.
Отражается основной долг в сумме, которая фактически получена компанией, но не больше той, что указана в кредитном договоре. То есть, по условия договора заем может перечисляться несколькими траншами. В этом случае кредиторская задолженность в учете будет формироваться на дату получения денежных средств в фактической сумме, а не в той, что прописана в договоре.
Итак, привлечение заемных средств может осуществляться в форме займов или кредитов. Их общей отличительной особенностью являются условия возвратности и срочности. Помимо того, за пользование заемными средствами заемщик, в обязательном порядке, уплачивает заимодавцу установленный договором процент.
В Плане счетов бухгалтерского учета сказано, что к счетам 66 и 67 открываются субсчета по видам кредитов и займов. Субсчета используются организацией исходя из требований эффективного управления, экономического анализа и аудита для того, чтобы удовлетворять потребности всех пользователей бухгалтерской информации.
Проценты по заемным средствам, использованным для финансирования инвестиционных активов, включают в стоимость этих активов [4, п.3].
Программа проведения аудита учета кредитов и займов
Задачами исследования является:
- изучение теоретических и методологических основ, постановлений правительства и инструктивных мероприятий;
- оценка современного состояния учета кредитов и займов на предприятии;
- обоснование путей улучшения состояния учета кредитов и займов.
Часто коммерческие кредиты не оформляют каким-то особым образом. Это — обычные расчеты с поставщиками или с покупателями.
Согласно п. 8 ПБУ 15/2008 проценты включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно, как правило, независимо от условий предоставления займа (кредита).
Вполне возможна ситуация, когда у организации просто нет в данный момент денег на оплату счета поставщика, однако она, например, ожидает поступление денег от покупателя, за счет которых и сможет рассчитаться с поставщиком.
Следует отметить, что, начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год, пояснения (пояснительная записка) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках могут быть оформлены в табличной и (или) текстовой форме.
Эффективность проверки зависит от того, насколько правильно аудитор определит контрольные процедуры, последовательность действий и источники получения необходимых аудиторских доказательств. Приступая к аудиту задолженности по кредитам, аудитор должен иметь четкое представление о том, что называют кредитом и займом, а также знать типовую корреспонденцию счетов по операциям с ними.
Кредиты и займы в иностранной валюте
Заемный капитал как существенный источник финансирования деятельности организации в последние годы пристально изучается бухгалтерами, аналитиками и аудиторами, поскольку его величина и структура необходимы при формировании финансовой стратегии организации. Именно поэтому тема учета расходов по займам и кредитам является актуальной и своевременной.
Второй вариант. При втором варианте не происходит перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную и наоборот.
Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.
Чем заем отличается от кредита и как вести учет кредитов и займов в бухгалтерском учете — это в первую очередь зависит от того, кто задает эти вопросы — кредитор или заемщик. Именно это условие определяет, какие счета будут применяться.
Курсовая работа на тему “Учет кредитов и займов”
В бухгалтерском учете особых отличий займа от кредита нет. Так, правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
При заключении предприятием договора с банком на получение кредита (займа) для различных целей, предприятие предоставляет копии учредительных документов (другие документы по требованию банка), а также финансовую отчетность за последний период.
Дополнительными расходами по займам являются расходы по информационным и консультационным услугам; расходы на экспертизу договора займа; а также другие расходы, напрямую связанные с получением займов или кредитов [4, п.3].
Автор24 — это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
Получение кредитов и займов
Для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”. Планом счетов предусмотрено, что на счете открываются субсчета по видам кредитов и займов.
В третьих, кредит выполняет функцию ускорения концентрации и централизации капитала. И, наконец, кредит активно используется в конкурентной борьбе, содействует процессу поглощений и слияний фирм.
Исполнение обязанностей налогового агента, если займодавцем является иностранная организация (удержание налога на процентные доходы). Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль.
Как проводится аудит учета кредитов и займов
В частности, в ст. 269 гл. 25 НК РФ сказано, что предельная величина процентов, признаваемых расходом, может быть определена двумя способами.
Операция по поступлению кредитных средств отражена на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетный счет». Учет процентов к выплате по кредитам показан на счете 67 обособленно.
В последнее время в связи с переходом нашей страны к рыночным методам управления изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.
Аудиторские доказательства получают путем проведения:
- проверки арифметических расчетов;
- инвентаризации;
- подтверждения;
- проверки кассовых ведомостей и других документов;
- устного опроса;
- прослеживания;
- аналитических процедур.
Например, для обновления собственных производственных фондов, на погашение образовавшейся кредиторской задолженности, на покупку основного средства и т.д. В зависимости от этого, а также иных показателей (условия, сроки) будет зависеть порядок отражения займов и кредитов. Также существуют различия в порядке учете заемных средств для целей налогового и бухгалтерского учета.
Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2).
Учет задолженности по полученным кредитам и займам
Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.
Основную сумму долга учитывают в размере фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, которые предусмотрены договором.
Займы могут быть целевыми и бесцелевыми, данные условия оговариваются в договоре займа. Если займ признается целевым, то займодатель имеет право на осуществление контроля за целевым использованием займа.