Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет арендованного имущества у арендатора». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Под термином «аренда основных средств» понимают передачу или прием имущества во временное владение либо пользование. Как и любая сделка, предоставление ОС в аренду оформляется договором, в котором прописываются все основные моменты, например, условия передачи, сроки действия соглашения, размер ежемесячных платежей.
В соответствии с законом либо с договором аренды арендодатель может производить ремонт как собственными силами (хозяйственным способом), так и силами стороннего подрядчика (в том числе арендатора).
У арендодателя стоимость проведенного ремонта сданных в аренду основных средств может быть учтена как расходы, связанные с извлечением доходов (арендной платы), на счете 91 «Прочие доходы и расходы» или на счете 20 «Основное производство» в зависимости от того, какое значение имеет аренда в производственной деятельности организации.
Безвозмездная аренда основных средств
Ведь если расходы на неотделимые улучшения не принимаются для целей налога на прибыль, то и доказать, что они были понесены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС в соответствии с НК РФ, будет не так просто.
Все доходы, связанные с передачей объекта в аренду, отражаются по кредиту сч. 90, в частности, это поступающие арендные платежи, проводка Д76 К90/1.
Право оперативного управления на этот объект к нему не переходит. Учреждение пользуется имуществом и за это перечисляет собственнику арендную плату.
Бухгалтерские проводки по операциям аренды
Иногда обязанность по проведению ремонта арендованного имущества за свой счет возлагается на арендодателя, но фактически ремонт выполняется арендатором (за счет средств арендодателя). Чаще всего арендатор выполняет ремонт в счет причитающейся с него по договору арендной платы.
Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов.
На полученное основное средство оформите карточку количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041). Для учета полученного имущества используйте инвентарные номера, присвоенные объекту арендодателем, которые указаны в акте приема-передачи. Однако имущество поступает с номером не всегда, поэтому в учетной политике пропишите, как присваивать порядковые номера арендованным объектам.
Учет арендованного имущества на забалансовом счете
Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.
В отношении недвижимого имущества такое требование прямо предусмотрено в пункте 1 статьи 655 Гражданского кодекса РФ.
Арендатор, в свою очередь, учет арендованных основных средств ведет за балансом, по дебету сч. 001 фиксируя поступление имущества, по кредиту – его возврат собственнику. Полученные безвозмездно ОС он обязан содержать в подобающем состоянии, т.е. при необходимости ремонтировать и устранять неисправности за счет собственных средств, если в договоре не означен иной алгоритм.
Можно ли отнести арендную плату в таком случае на расходы организации? Поскольку вся величина арендной платы является выкупной стоимостью, ее необходимо учитывать как капитальные затраты на счете 08.
С 1 января 2018 года объекты аренды учитывайте по новым правилам. В рекомендации читайте, как документально оформить приемку имущества, что такое операционная и неоперационная аренда. Расскажем, как отразить в бухучете новые объекты аренды и как поступить с имуществом, которое арендовали ранее. Узнаете, какие налоги нужно заплатить при получении имущества в аренду.
Юрлица сдают в аренду недвижимость, используя УСН. Этот режим позволяет оптимизировать затраты на налогообложение. ОСНО применяется довольно редко. Этот режим предусматривает исчисление, уплату большого количества разных налогов, ведение полноценного бухгалтерского учета.
Учет доходов от передачи в аренду ОС арендодатель ведет в зависимости от того, как квалифицируется эта операция в работе компании. Если она относится к обычным видам деятельности, то используется сч. 90, к прочим – сч. 91.
Юрлица сдают в аренду недвижимость, используя УСН. Этот режим позволяет оптимизировать затраты на налогообложение. ОСНО применяется довольно редко. Этот режим предусматривает исчисление, уплату большого количества разных налогов, ведение полноценного бухгалтерского учета.
Эта стоимость не меняется на протяжении всего срока использования объекта, поскольку амортизация переданных в аренду основных средств арендатором не начисляется (ведь он не является их владельцем).
Аренда краткосрочная – на срок до года, аренда долгосрочная – на срок более года. В арендный период права и обязанности собственника считаются у арендодателя. К арендатору переходит лишь право владения и пользования. Арендодатель сданное в аренду имущество учитывает на своем балансе в составе собственных основных средств с соответствующей отметкой об их выбытии в инвентарной карточке.
Бухгалтерский учет договора аренды – проводки и налогообложение
Расходы по объектам, сданным в аренду, отражаются по дебету сч. 91, доходы в виде арендных платежей по кредиту сч. 91.
Арендные отношения регулируются главой 34 ГК РФ. Субъектами арендных отношений являются арендодатели – собственники имущества и арендаторы – получатели этого имущества.
В качестве расходов может выступать амортизация, которую арендодатель продолжает начислять каждый месяц, или расходы на ремонт, если он выполняется арендодателем.
Объект, признаваемый в составе основных средств, отвечает критериям, установленным в п. 4 ПБУ 6/01 (утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).
Бухгалтерский учет неотделимых улучшений арендованного имущества
Счета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения» по первоначальной стоимости.
Если же предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности организации, то суммы арендной платы, поступившие в счет будущих периодов, отражаются в учете арендодателя на счете 98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Доходы, полученные в счет будущих периодов».
Важно помнить о том, что предоставление основных фондов в аренду требует обязательного начисления НДС и его уплаты.
Аренда нежилых объектов – специфический бизнес. Его официальное ведение предусматривает учет полученных доходов, исчисление, уплату налогов. Сдавать объекты в аренду могут собственники-физлица, предприниматели, юридические лица. Организация и ведение учета у участников предпринимательской деятельности отличаются.
Что касается отчетности, владельцы патента не отчитываются в ФНС, вмененщики сдают общую декларацию по ЕНВД.
Организация-«упрощенец», не являющаяся плательщиком НДС, но являющаяся налоговым агентом по НДС в связи с арендой государственного имущества, обязана вести книгу продаж и заполнять раздел 9 налоговой декларации по НДС наравне с налогоплательщиками НДС.
Теперь рассмотрим второй вариант, когда в соответствии с договором аренды обязанность проведения ремонта за свой счет возложена на арендатора.
Однако из анализа законодательства следует, что плата за аренду муниципального земельного участка — это платеж за пользование природным ресурсом, который является неналоговым доходом местного бюджета (подп. 1 п. 1 ст. 6 Земельного кодекса РФ, п. 3 ст. 41, ст. 42, 62 Бюджетного кодекса РФ).
Учет аренды основных средств
Последний рекомендуется использовать, если нежилое помещение было приобретено непосредственно с целью сдачи в аренду и получения пассивного дохода.
Вопрос: Как учитывать улучшения арендованного имущества арендатору, если существует неопределенность в вопросе компенсации арендодателем понесенных расходов?
Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды. Срок аренды может быть любой: менее года – краткосрочная аренда, более года – долгосрочная аренда. Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство.
Суммы арендных платежей у арендатора включаются в издержки производства и обращения (20,25,26,44 — 76), НДС учитывается на 19 сч. (19 — 76) и по мере оплаты арендных платежей НДС списывается на зачет бюджету (68 — 19).
Неотделимые улучшения арендованного имущества: учет у арендодателя
Указанные расходы признаются ежемесячно исходя из суммы арендной платы, причитающейся арендодателю по договору за текущий месяц, независимо от даты фактического перечисления арендной платы (п. 6-6.1, 16, 18 ПБУ 10/99).
Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ. Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды.
В плане счетов бухгалтерского учета (утвержденном приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) выделен счет 01 для всех основных средств, в том числе для находящихся в аренде. Наряду с этим, в ПБУ 6/01 указывается, что основные средства, назначение которых — передача в аренду, следует считать доходными вложениями. Для их учета есть счет 03.
Как происходит бухгалтерский учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора, какие проводки должны отразить обе стороны. Как учитываются расходы на ремонт и реконструкцию арендованного объекта?
Суммы начисленных арендных платежей у арендодателя включается в состав прочих операционных доходов (Д 76Кт91), если сдача в аренду ОС не является предметом деятельности, то арендные платежи включаются в состав выручки от продажи продукции и в учете отражаются: 62-90 – сумма платежа; 90-68 – сумма НДС.
Для его отражения в учете рекомендуется использовать забалансовый счет. Что касается порядка амортизации, оценки имущества арендодателем, таковой законодательно не установлен.