Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Транспортный налог и авансовые платежи по нему в 2022 году уплачиваются в следующие сроки:
| Период, за который уплачивается налог/аванс | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| За 2021 год | 01.03.2022 |
| За I квартал 2022 г. | 04.05.2022 |
| За II квартал 2022 г. | 01.08.2022 |
| За III квартал 2022 г. | 31.10.2022 |
| За 2022 год | 01.03.2023 |
Когда платить НДФЛ с отпускных в 2021 году
В 2022 году земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в нижеприведенные сроки.
| Период, за который уплачивается налог/аванс | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| За 2021 год | 01.03.2022 |
| За I квартал 2022 г. | 04.05.2022 |
| За II квартал 2022 г. | 01.08.2022 |
| За III квартал 2022 г. | 31.10.2022 |
| За 2022 год | 01.03.2023 |
В таблице приведены сроки уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм, уплачиваемых работодателями, а также страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя.
| Вид страховых взносов | За какой период уплачивается | Крайний срок уплаты |
|---|---|---|
| Страховые взносы, уплачиваемые в ИФНС | ||
| Взносы с выплат работникам/иным физлицам (на ОПС, на ОМС и на ВНиМ) | За декабрь 2021 г. | 17.01.2022 |
| За январь 2022 г. | 15.02.2022 | |
| За февраль 2022 г. | 15.03.2022 | |
| За март 2022 г. | 15.04.2022 | |
| За апрель 2022 г. | 16.05.2022 | |
| За май 2022 г. | 15.06.2022 | |
| За июнь 2022 г. | 15.07.2022 | |
| За июль 2022 г. | 15.08.2022 | |
| За август 2022 г. | 15.09.2022 | |
| За сентябрь 2022 г. | 17.10.2022 | |
| За октябрь 2022 г. | 15.11.2022 | |
| За ноябрь 2022 г. | 15.12.2022 | |
| За декабрь 2022 г. | 16.01.2023 | |
| Взносы ИП за себя | За 2021 год | 10.01.2022 |
| За 2021 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300000 руб.) | 01.07.2022 | |
| За 2022 год | 09.01.2023 | |
| За 2022 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300000 руб.) | 03.07.2023 | |
| Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС | ||
| Взносы на травматизм | За декабрь 2021 г. | 17.01.2022 |
| За январь 2022 г. | 15.02.2022 | |
| За февраль 2022 г. | 15.03.2022 | |
| За март 2022 г. | 15.04.2022 | |
| За апрель 2022 г. | 16.05.2022 | |
| За май 2022 г. | 15.06.2022 | |
| За июнь 2022 г. | 15.07.2022 | |
| За июль 2022 г. | 15.08.2022 | |
| За август 2022 г. | 15.09.2022 | |
| За сентябрь 2022 г. | 17.10.2022 | |
| За октябрь 2022 г. | 15.11.2022 | |
| За ноябрь 2022 г. | 15.12.2022 | |
| За декабрь 2022 г. | 16.01.2023 | |
| Вид дохода | Крайний срок перечисления НДФЛ |
| Зарплата | Следующий рабочий день после выплаты денег |
| Отпускные | Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги |
| Больничные | Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги |
| Сверхлимитные суточные по командировке и компенсации расходов без подтверждающих документов | Следующий рабочий день после выплаты денег |
| Премии | Следующий рабочий день после выплаты денег |
Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам:
- 13% — для выплат в пользу резидентов;
- 30% — для «нерезидентских» выплат.
С 2021 года утверждена новая ставка для доходов, превысивших значение в 5 млн руб. за календарный год. При этом сумма превышения в 2021 и 2022 годах считается с отдельных групп доходов резидентов. В одну группу выделены дивидендные выплаты, в другую — зарплатные. Отпускные вместе с больничными относятся ко второй. Когда общая сумма зарплаты, отпускных, больничных, премий и т. д. в течение налогового периода (года) превысит указанное выше значение, то с суммы превышения налог будет считаться уже по повышенной ставке — 15%.
Очень часто бывает, что человек увольняется, но при этом у него остается несколько неотгулянных отпускных дней. В такой ситуации работодатель обязан начислить и выплатить увольняющемуся компенсацию за неиспользованный отпуск. Сразу отметим, что это два совершенно разных вида выплат. Коды доходов для них в справке о доходах, подаваемой в налоговую инспекцию в составе расчета 6-НДФЛ и выдаваемой на руки работнику, отличаются друг от друга. Так, для отпускных код дохода НДФЛ в 2021 году принимает значение 2012, а для компенсации за неиспользованный отпуск — 2013.
Удержание налога с компенсации не отличается от удержания налога с прочих доходов, т. е. работодатель удерживает НДФЛ непосредственно при выдаче компенсационных сумм — чаще всего в день увольнения. Но вот порядок перечисления налога в бюджет будет иным. С компенсации за неиспользованный отпуск НДФЛ необходимо перечислить на следующий рабочий день после ее выдачи на руки работнику или перечисления на карту. Перевод налога в бюджет в последний день месяца (кроме случаев, когда последний день месяца будет следующим рабочим днем после выплаты компенсации) является опозданием, за которое налоговый агент понесет ответственность.
Если срок оплаты НДФЛ с отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск будет пропущен, то налогового агента накажут. Налоговая инспекция взыщет с него:
- Сумму недоимки в виде недоплаты НДФЛ с отпуска.
- Пени, начисленные на сумму недоимки.
- Штраф в размере 20% от суммы, которую нужно было удержать/перечислить в бюджет.
Наказания в виде штрафа за неуплаченный НДФЛ не последует при определенных обстоятельствах:
- когда доходы выплачиваются в натуральной форме и налоговый агент не имеет возможности удержать с них налог;
- когда работодатель самостоятельно выявляет ошибку до обнаружения ее налоговыми инспекторами и сдает корректирующую отчетность 6-НДФЛ, предварительно доплатив налог с пенями.
Таким образом, во избежание штрафных санкций и конфликтных ситуаций с контролирующими органами следует внимательно рассчитывать налог, в полной мере удерживать его из доходов налогоплательщика и своевременно перечислять в бюджетную систему РФ.
Можно — при выплате зарплаты за отработанное время. Обязательно — если дата выплаты приходится на выходной или праздник.
В остальных случаях выплату зарплаты ранее установленной даты могут признать нарушением правила о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца.
Однако при возможных спорах с проверяющими поможет письмо Минтруда от 26.07.2019 № 14-1/В-582. В нем сделан вывод, что при выдаче заработка раньше срока права работников не нарушаются, поэтому нарушений нет. Следовательно, можно выдать зарплату за декабрь досрочно. Например, 29 декабря 2021 года (в четверг)
Главное — не нарушить сроки: декабрьскую зарплату 2021, дата выплаты которой выпадает на новогодние праздники 2022 года, выдайте заранее — в декабре.
Срок перечисления НДФЛ с отпускных
Удерживайте НДФЛ при выплате зарплаты за вторую половину декабря 30 декабря 2021 года или в январе 2022 года. Работники получают доходы в виде зарплаты в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому если выдаете зарплату в последний день месяца или в следующем месяце, из выплаты удерживайте НДФЛ.
Если выдаете заработок раньше срока, 30 декабря 2021 года или раньше, НДФЛ не удерживайте.
По мнению Минфина, нельзя удерживать НДФЛ, пока месяц не закончился (письмо от 13.03.2018 № 03-04-06/15182). Поэтому если выдаете зарплату до конца месяца (то есть, до конца декабря 2021 года), выплатите работникам всю начисленную сумму. Декабрьский НДФЛ удержите с работников при первой денежной выплате в январе 2022 года, например, когда будете выдавать январский аванс.
Перечислите удержанный НДФЛ с зарплаты в день, когда удержали налог, или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК).
Если выдаете зарплату 30 декабря, перечислить НДФЛ в бюджет нужно 30 декабря 2021 года или в первый рабочий день января — 10 января 2022 года.
Как показывает судебная практика, инспекторы и фирмы часто спорят с определением даты перечисления в бюджет НДФЛ при выплате работникам отпускных.
Иногда судьи неумолимы и считают, что доход с отпускных нужно начислять в конце месяца (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 июля 2011 г. № А42- 6610/2010).
Инспекция считает, что оплата работнику периода времени отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей. Поэтому дата фактического получения дохода должна определяться как дата выплаты, независимо от того, за какой месяц нахождения в отпуске он был начислен.
В итоге вывод судей: при выплате отпускных работодатель обязан перечислить НДФЛ в последний день месяца, за который произведено начисление оплаты отпуска.
Аналогичного мнения придерживаются арбитры в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 18 октября 2011 г. № А27-17765/2010, заявив, что исчисление, удержание и перечисление НДФЛ на сумму выплаченных отпускных производится одновременно с исчислением, удержанием и перечислением НДФЛ на сумму заработной платы за отчетный период. То есть при выплате отпускных работодатель обязан перечислить НДФЛ в последний день месяца, за который произведено начисление этого дохода.
Учитывая позицию контролирующих ведомств и сложившуюся тенденцию в судебных спорах, считаем, что будет целесообразнее удержать начисленный НДФЛ с отпускных одновременно с выплатой данных сумм. В любом случае итоговое решение относительно момента удержания НДФЛ с отпускных принимать работодателям.
Е. Юдахина, редактор-эксперт
Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:
- 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
- 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.
В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.
Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.
Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2021 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:
Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2021 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2021 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.
Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2021 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2021 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.
В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.
При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.
Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.
Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:
- беременные женщины и несовершеннолетние;
- занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).
Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.
В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2021 году также будут различаться:
- 2012 – отпускные;
- 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.
Как выплатить НДФЛ и взносы с отпускных
Статья 136 ТК РФ устанавливает правило, по которому выплата отпускных сотруднику производится не позже чем за 3 календарных дня до начала самого отпуска.
Таким образом, выплаты могут выпасть на:
- последний день месяца, который предшествует фактическому отпуску;
- любой день текущего месяца, до начала отпуска;
- день выплаты зарплаты и других доходов.
Некоторые думают, что отпускные не обязательно облагаются налогом, так как это не зарплата, но это не так. Ведь по закону все доходы работников, которые выплачивает им компания или индивидуальный предприниматель, должны облагаться НДФЛ. Отпускные в полной мере причисляются к доходам. При этом в перечне доходов, освобожденных от налогообложения, они не значатся. Поэтому надо понимать, что отпускные ваших сотрудников в обязательном порядке облагаются НДФЛ. И именно вы, как работодатель, должны удержать и перечислить в бюджет данный налог.
Пункт 4 статьи 226 НК РФ гласит, что удерживать налог необходимо в тот самый день, когда организация перечисляет деньги своему сотруднику. Получается, что работник получает на руки сумму отпускных уже за минусом налога.
В пункте 6 статьи 226 НК РФ сказано, когда работодатель должен уплатить в бюджет НДФЛ с отпускных сотрудника. Начиная с 01.01.2016 конкретно для отпускных и больничных установлен собственный срок для уплаты НДФЛ. Эти два вида выплат выделяются в особую группу доходов граждан. Так, сроком уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году считается последний день месяца, в котором сотрудник получил выплату. В этом налог и отличается, к примеру, от того, который платится с заработной платы: НДФЛ с зарплаты или в день выплаты или на следующий день, но не позже.
|
Выплата отпускных |
Крайний срок уплаты НДФЛ с отпускных |
|
Январь |
31.01.2019 |
|
Февраль |
28.02.2019 |
|
Март |
01.04.2019 |
|
Апрель |
30.04.2019 |
|
Май |
31.05.2019 |
|
Июнь |
01.07.2019 |
|
Июль |
31.07.2019 |
|
Август |
02.09.2019 |
|
Сентябрь |
01.10.2019 |
|
Октябрь |
31.10.2019 |
|
Ноябрь |
02.12.2019 |
|
Декабрь |
09.01.2020 |
Есть один нюанс. Обратите внимание, что НДФЛ с отпускных можно перечислить в бюджет, не дожидаясь конца месяца. Вы можете выполнить эту операцию буквально на следующий день после того, как перечислите деньги работнику, и ФНС не будет считать это нарушением.
Когда перечислять в бюджет НДФЛ с отпускных
Можно выделить три варианта, по которым происходит уплата налога:
1. Период с даты выплаты отпускных до последнего дня месяца, предшествующего месяцу начала отпуска, если выплата дохода осуществлена в последних числах этого предшествующего месяца, причем со средств, выданных в последний день месяца, в этот же день придется уплатить и налог с отпускных;
2. Период с даты выплаты дохода до последнего дня месяца, в котором начинается отпуск, если и выплата средств на отпуск также происходит в этом месяце;
3. Первый рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных (неважно, будет им месяц, предшествующий началу отпуска, или месяц, в котором происходят оба события: оплата отпускных и начало отпуска), если последним днем месяца, в котором выплачены отпускные, является выходной.
Для последнего варианта действует правило: если последний день месяца выпадает на выходной, то срок оплаты налога переносится на ближайший рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных.
В 2019 году НДФЛ с отпускных удерживается по ставке 13%, если сотрудник является налоговым резидентом РФ. Если работник – нерезидент, то ставка налога составляет 30%.
Напомним, что удерживать налог с отпускных следует в день, когда была произведена их выплата работнику. При этом не важно, каким способом: в кассе предприятия или через перевод на банковскую карту.
Важно! При расчете налога предоставьте работнику стандартный вычет. Не откладывайте применение вычета до момента начисления зарплаты.
Строго формально, у региональных властей нет права объявлять дни выходными, а нерабочими праздничными они могут их делать только как религиозные по закону «О свободе совести» (ст. 6, 111 и 112 ТК РФ, постановление КС РФ от 09.01.1998 № 1-П, постановление Президиума ВС РФ от 21.12.2011 № 20-ПВ11). Тем не менее, в 2020 году регионы выходят за пределы своих полномочий и делают 31 декабря выходным по рекомендации Президента.
В регионах, где законом 31 декабря для всех сделали выходным или нерабочим праздничным днём, должны применяться правила ТК РФ о выплате «накануне» и правила п. 7 ст. 6.1 НК РФ о переносе срока перечисления НДФЛ в бюджет. А значит, в таких регионах зарплату надо выдать 30 числа. Если при этом удержали НДФЛ, то его надо перечислить в бюджет не позднее 11 января. Два аванса в январе выдавать не надо.
НДФЛ с отпускных: когда платить и как рассчитать налог
При расчете отпускных работодатель, будучи налоговым агентом, обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет с данного дохода работника. Поскольку расчет отпускных выплат производится за 3 дня до ухода сотрудника в отпуск, то исчисление суммы НДФЛ и ее удержание происходит в этот же момент – в момент фактической выплаты отпускных работнику.
Расчет суммы НДФЛ, подлежащей удержанию, осуществляется на основе действующих налоговых ставок. Так, ст. 224 НК РФ предусмотрены следующие налоговые ставки НДФЛ для отпускных:
- В размере 13% с суммы полученного работником дохода (в данном случае отпускных выплат), если сотрудник является российским резидентом, т.е. проживает и получает доход на территории РФ не менее 183 календарных дней непрерывно в течение 12 месяцев;
- В размере 30 % в отношении доходов (в том числе отпускных), получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Непосредственный расчет НДФЛ производится по формуле:
СН = СО × НС
Где СН – сумма налога, СО – сумма отпускных, НС – налоговая ставка НДФЛ.
Исчисление и удержание НДФЛ необходимо осуществить на дату фактического получения дохода работником (согласно пп. 3 и 4 ст. 226 НК РФ).
Пример.
Сотрудник Новикова Н.В. уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск на период с 1 сентября 2017 г. по 14 сентября 2017 г. Новикова Н.В. является резидентом РФ. Стандартных налоговых вычетов не имеет. Ее среднедневной заработок (СДЗ) за расчетный период с 01.09.2016 г. по 31.08.2017 г. составил 1 938,00 руб.
Соответственно, сумма отпускных составит:
1 938,00 руб. × 14 дн. = 27 132,00 руб.
Крайний срок выплаты отпускных приходится на 29 августа 2017 г. В этот день должен быть удержан и НДФЛ. Сумма подоходного налога составит: СН = 27 132,00 руб. × 13% = 3 527,00 руб. В итоге 29 августа сотрудник должна получить чистый доход за вычетом НДФЛ в сумме 23 605,00 руб.
После того, как рассчитаны и выплачены отпускные работнику и удержан с них НДФЛ, необходимо данный налог перечислить в бюджет. В п. 6 ст. 226 НК РФ отмечен срок уплаты НДФЛ с отпускных: крайним днем перечисления НДФЛ в бюджет с дохода в виде оплаты отпусков является последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если последнее число месяца выпадает на выходной день, то перечисление налога должно произведено в ближайший рабочий день после выходного.
То есть в случае приведенного выше примера оплата отпуска Новиковой Н.В. приходится на 29 августа 2017 г., следовательно, последним днем уплаты НДФЛ выступает 31 августа (рабочий день).
Оплата НДФЛ (в том числе и с отпускных) производится в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе (для организаций) или по месту его жительства (для индивидуальных предпринимателей). Однако в п. 7 ст. 226 НК РФ указаны отдельные случаи перечисления НДФЛ в бюджет.
Так, если организация имеет обособленное подразделение, то сумма налога подлежит уплате в бюджет как по месту учета организации в налоговом органе, так и по месту нахождения ее обособленного подразделения. Если же индивидуальный предприниматель, выступающий в качестве налогового агента, применяет ЕНВД или патентную систему налогообложения, то уплата налога осуществляется в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Отпускные начислены в марте 2020 года, а выплачены в апреле 2020 года – 06.04.2020.
Отпускные начислены с помощью документа Отпуск (рис. 1). Дата фактического получения дохода в виде отпускных, а также дата удержания налога — день выплаты дохода. Отпускные выплачены – 06.04.2020. Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде отпускных это дата документа на выплату. Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных – последний день месяца, в котором произведена выплата.
Отпускные выплачены в марте 2020 года – 16.03.2020.
Если организация работала в период нерабочих дней, то сумма отпускных будет отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за 1 квартал 2020 года (рис. 3). Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных — 31.03.2020.
При прощении работнику отпускных выплат за неотработанные дни НДФЛ не удерживается
НДФЛ / 11:00 2 августа 2018
Зарплата за декабрь: выплата и НДФЛ
Отпуск бывает разный, это может быть очередной оплачиваемый, дополнительный оплачиваемый, отпуск по беременности и родам и по уходу за ребенком, отпуск по временной нетрудоспособности. Отпуск предоставляется сотруднику на основании заявления работника и приказа о предоставлении отпуска.
При выходе работника в отпуск он получает отпускные. Все виды отпускных рассчитываются исходя из средней заработной платы за расчетный период.
Для определения суммы отпускных, положенных работнику при очередном отпуске, нужно рассчитать среднедневной заработок и умножить его на количество дней отпуска. Самое сложное здесь точно определить средне дневной заработок:
СДЗ=ЗП/Дработы
з/п- начисленная заработная плата за расчетный период
Д работы-дни рабочие, которые работник отработал в расчетном периоде
Для расчета необходимо учитывать все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда на данном предприятии. Не учитываются различные социальные выплаты, не связанные с оплатой труда, материальная помощь например, оплата проезда, командировочные.
При расчете отпускных расчетным периодом принято считать 12 месяцев, предшествующих отпуску. В случае, если он еще н отработал данный срок, в расчет принимается отработанное количество месяцев.
Важно! Таким образом ЗП- это начисленная заработная плата за предшествующие 12 месяцев.
Чтобы определить рабочие дни, т.е.Драб., нужно 12 месяцев умножить на общее принятое число 29.3, это если все 1 месяцев отработан. Если же работник не работал все месяцы, тут сложнее расчет.
Драб.=Дп+Дн
Дп-количество календарных дней из полностью отработанных месяцев
Дн-количество календарных дней из не полностью отработанных месяцев
Дп=количество полностью отработанных месяцев * среднее число календарных дней
Расчитаем отпускные:
Работник взял отпуск с 01.01.2021г. на 28 календарных дней.Оклад работника 10000рубл. Плюс у него ежемесячно премия в размере 5000руб..Отработал 10 месяцев. 2 месяца не полностью, поскольку болел в марте 4 дня и в июне 10 дней. За март начислено 12140руб. за июнь 7860.
1.Определим заработную плату, начисленную за год
ЗП=15000*10+12140+7860=170000
2.Определим количество дней из полностью отработанных месяцев
Дп=10*29.3=293дня
3.Определим количество дней за неполные месяцы:
Март в месяце 31 день, отработал 4дня, 31-4=27
Июнь: всего дней 30, отработал 20,т.к.10 проболел
Дн=(27/31+20/30)=29.3=45дней
4.Определим количество дней за 12 месяцев:
Драб=Дп+Дн=293+45.2=338дней
5.Средне дневной заработок составит СДЗ=ЗП/Драб=170000/338=502.96
6.Отпускные составят:
О=СДЗ*28=502.96*28=14082.84
А НДФЛ 14082.84*13%=1830.77
Таким образом, делаем вывод, что расчет отпускных не так то прост, однако программа 1с конечно же его производит, но бухгалтеру все равно необходимо все проверять и сверять.
1.Ошибка №1:
НДФЛ с отпускных необходимо перечислить в тот же день, как выплатили
Комментарий:
Это не будет ошибкой, однако у вас есть время до конца месяца, чтобы перечислить НДФЛ в бюджет.
2.Ошибка №2:
В платежке по НДФЛ необязательно указывать КБК
Комментарий:
КБК является обязательным реквизитом, без его указания ваш платеж упадет на невыясненный счет и пойдет недоимка по налогу и вам могут заблокировать расчетный счет.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1
Что представляет собой отчетность 6-НДФЛ и зачем он должен быть сформирован?
Ответ: Отчетность 6-НДФЛ формируется для того, что бы налогоплательщики, которые выступают в качестве налогового агента, могли отчитаться перед налоговой инспекцией за доходы физических лиц, которые трудоустроены на предприятии.
Вопрос №2 Из каких разделов состоит отчетность 6-НДФЛ и в каком разделе находиться строка 120?
Ответ: Отчетность 6-НДФЛ состоит из титульного листа, Раздела №1 и Раздела №2. Строка 120 находиться в разделе №2.
Вопрос №3 какие данные отражаются в строке 120 отчетности 6-НДФЛ?
Ответ: В строке 120 отражается крайний срок перечисления налога с доходов физических лиц в налоговую службу. Это значит, что отправить платежное поручение нужно не позднее этой даты. Это дата, по которой Федеральная Налоговая Служба контролирует отправку НДФЛ .
Исходные данные:
Сотрудница Киселёва Р.О. написал заявление на отпуск с 12 по 25 августа 2019 г. Работодателем начислены и выплачены отпускные 8 августа в размере 15000 рублей. Сотруднице полагается налоговый вычет на одного несовершеннолетнего в размере 1400 рублей.
Исходные данные сведем в таблицу:
| Продолжительность отпуска | 14 дн. (с 12 по 25 августа) |
| Размер отпускных | 15000 руб. |
| Дата выплаты отпускных | 08.08.2019 |
| Налоговый вычет по НДФЛ | 1400 руб. |
Расчет:
| Удерживаемый НДФЛ | (15000-1400)*13%=1768 |
| Отпускные к выплате | 15000-1768=13232 |
| Срок уплаты налога | 31.08.2019 |
Исходные данные:
Сумма отпускных Ковалевой И.Г. с 17 июня по 8 июля 2019 года рассчитана в размере 30000 руб., из них:
- 20000 рублей — отпускные за июнь;
- 10000 рублей — отпускные за июль.
15 июня всем сотрудникам выплачивали аванс (6000 рублей), НДФЛ с этой суммы не удерживался.
Ковалева имеет право на налоговый вычет в размере 1400 руб.
Исходные данные сведем в таблицу:
| Продолжительность отпуска | 2 дн. (с 17 июня по 8 июля) |
| Размер отпускных | 30000 руб. (20000 за июнь, 10000 за июль) |
| Дата выплаты отпускных | 13.06.2019 |
| Налоговый вычет по НДФЛ | 1400 руб. |
| Аванс за июнь | 6000 (выплачен 15 июня) |
| Зарплата за вторую половину июня | 19000 |
Расчет:
| Удерживаемый НДФЛ | (30000 – 1400) × 13% = 3718. |
| Отпускные к выплате | 30000 –3718 = 26282. |
| Подоходный налог с зарплаты | (19000 + 6000) × 13% = 3250. |
| НДФЛ к уплате за июнь | 3718 + 3250 = 6968. |
| Срок уплаты налога | 30.06.2019 |
Новый регламент оплаты позволяет перечислять в бюджет НДФЛ одновременно на нескольких работников, что заметно упрощает работу сотрудников бухгалтерии в период массовых летних отпусков.
Если трудящийся в каком-то месяце получает и отпускные оплату за листок нетрудоспособности, бухгалтер может оформить платежное поручение на НДФЛ с обоих доходов.
Прежде чем исчислять сумму налога с отпускных, надо рассчитать их точный размер. Впрочем, это отдельная процедура, детально останавливаться на которой в нашем случае смысла нет. Рассмотрим вариант, когда сумма отпускных уже известна.
Для определения суммы налога используется та же формула, что и при его расчёте с зарплаты и других выплат работнику, облагаемых НДФЛ: сумма отпускных умножается на ставку НДФЛ, которая равна 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.
Таким образом, в случае резидента формула имеет следующий вид: НДФЛ = О х 13%, где О — сумма отпускных, а для отпускных нерезидента — НДФЛ = О х 30%.
- Рассмотрим вариант, когда отпускные составляют 50000 рублей до вычета НДФЛ, то есть О = 50000.
- Сумма налога для резидента при этом составит 6500 рублей: 50000 х 13% = 6500 рублей.
- Если же отпускные начислены нерезиденту, получаем 15000 : 50000 х 30% = 15000 рублей.
- Соответственно, на руки работник-резидент получит 43500 рублей, а нерезидент — 35000 рублей.
Крайним сроком перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с отпускных, с начала 2016 года считается последний день месяца, в котором они фактически были выданы работнику в кассе или перечислены на счёт его самого или третьего лица по его просьбе.
Действующее законодательство в 2017 году обозначает крайний срок выплаты отпускных работнику: за три дня до начала отпуска. Такое требование содержит ст. 136 Трудового кодекса РФ.
В ситуациях, когда отпуск приходится на разные месяцы, например, неделя в конце июля и столько же в начале августа, нередко возникают сложности проведения и отпускных, и удерживаемых из них налогов по налоговой и бухгалтерской отчётности.
Применительно к налоговой отчётности налоговики настаивают на том, чтобы отпускные и удерживаемый из них НДФЛ разбивались по месяцам пропорционально дням отпуска, пришедшимся на каждый из них.
Если работник взял две недели отпуска, из которых одна пришлась на июль, а вторая — на август, в налоговой отчётности они должны проходить так: половина суммы отпускных и НДФЛ с неё — в отчётности за июль, оставшаяся половина — за август. При этом заплатить всю сумму отпускных и удержать НФДЛ с неё работодатель обязан в июле. Выплата отпускных производится за три дня до начала отпуска, перечисление НДФЛ — до конца месяца, в котором были выплачены отпускные.
Когда работодатели проводят всю сумму отпускных и НФДЛ с неё одним месяцем, это, как правило, чревато обвинениями налоговиков в занижении налоговой базы за тот месяц, на который пришлась часть отпуска, и начислением пеней.
Судебная практика по тяжбам компаний с налоговыми инспекциями в таких случаях противоречива, известны и примеры взаимоисключающих решений.
Выходит, шанс отстоять свою правоту есть, но без иска, скорее всего, не обойтись. Никаких гарантий нет: известны и случаи, когда суды принимали сторону налоговой инспекции.
Так что надёжнее и проще сразу придерживаться порядка, на котором настаивают налоговики.
При заполнении платёжного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных надо придерживаться рекомендаций, прописанных в приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н:
- В поле 104 пишется тот же двадцатизначный КБК, что и для зарплаты: 182 1 01 02010 01 1000 110.
- В поле 105 пишется код ОКТМО компании. Если отпускные начисляются работнику филиала или обособленного подразделения компании, указывается код ОКТМО такого подразделения.
- В поле 106 «Основание платежа» указывается код «ТП».
- В полях 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» пишется ноль. За какой месяц уплачивается НДФЛ, при этом роли не играет.
- Поле 110 «Тип платежа» надо оставить пустым. Исключение предусмотрено только для бюджетных организаций — в их случае там пишется код 1.
- В поле 24 «Назначение платежа» даётся пояснение словами. Например, «НДФЛ с отпускных за декабрь 2017 года».
- В поле 21 «Очерёдность платежа» ставится цифра 5.
- В поле 101 «Статус налогоплательщика» указывается код 02, которым обозначается, что НДФЛ перечисляет налоговый агент.
- В поле 107 указывается месяц, за который был удержан и уплачен налог. Например, «МС.09.2017», если речь идёт о сентябре 2017 года.
Для наглядности можно использовать приведённый ниже образец, с правилами заполнения платёжного поручения на НДФЛ можно ознакомиться здесь.
Рассчитываем и выплачиваем НДФЛ с отпускных
C 2016 г. изменен прежний порядок выплаты НДФЛ с ежегодных отпускных. Работодателя считают налоговым агентом, который рассчитывает, удерживает, а также перечисляет подобный налог в ИФНС РФ.
Ниже в статье подробно говориться о том, как отразить НДФЛ с ежегодных отпускных в унифицированной форме 6-НДФЛ и в какие сроки в 2020 году этот налог следует перечислить в бюджет.
Для доходов, которые облагают НДФЛ, установлены конкретные даты расчета подоходного налога, его удержания и дальнейшего перечисления в ИФНС РФ. Подобный налоговый платеж начисляют, а потом перечисляют в инспекцию не позднее последнего дня месяца, в котором производились эти выплаты.
Читать так же: Продажа ООО с долгами
При перечислении определенной суммы налога на доходы физлиц учитывают тот факт, на какой месяц приходится день выплаты отпускных денег. Это делают и при возникновении «переходящих» ежегодных отпусков, которые открывают в одном конкретном месяце, а закрывают — в другом.
Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11_450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»
Удерживать и уплачивать налог в бюджет с авансового платежа в 2021 году, как правило, не нужно (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06 / 42063 и ФНС РФ от 15.01.2016). № БС-4-11 / 320)). Но есть исключение. Если предоплата производится в последний день месяца, то подоходный налог с населения с этой предоплаты подлежит уплате не позднее следующего дня. Затем, когда выплачивается вторая часть зарплаты, необходимо вычесть остаток налога за отработанный месяц. К такому выводу пришел Верховный суд в решении от 11.05.2016 № 309-KG16-1804.
Отпускные и пособие по временной нетрудоспособности облагаются подоходным налогом с населения так же, как и заработная плата. Однако дата уплаты НДФЛ в 2021 году другая. Налог на отпускные и надбавки должен быть перечислен в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором была произведена выплата.
Ниже мы перечисляем, когда налоговый агент должен платить НДФЛ в 2021 году в наиболее распространенных ситуациях.
Аванс и вознаграждение за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты вознаграждения за вторую половину месяца. Бонус – день, следующий за днем его выплаты. Отпускное пособие – последний день месяца, в котором оно выплачивается. Выплата по болезни – последний день месяца, в котором она выплачивается. Выходные выплаты, в том числе компенсация неиспользованного отпуска и заработной платы – на следующий день после последнего рабочего дня. Дивиденды ООО – на следующий день после их выплаты. Платежи по договорам гражданско-правового партнерства (подрядчики, поставщики услуг) – на следующий день после даты выплаты любой выручки по договору, включая авансовые платежи. Помощь в натуральной форме и другие денежные доходы – на следующий день после выплаты. Имущественная выгода от накопления процентов – на следующий день после следующего снятия наличных после начисления НДФЛ по имущественной выгоде.
Штрафы начисляются за каждый день просрочки уплаты НДФЛ в 2021 году. Чтобы избежать таких сборов, важно знать даты оплаты и соблюдать их.
Сроки уплаты НДФЛ по различным видам доходов физических лиц: заработная плата, отпускные, пособие по болезни и другие выплаты – см. Таблицу.
| Тип дохода | Срок перечисления НДФЛ |
| Вознаграждение | На следующий рабочий день после оплаты |
| Праздничная оплата | Последний день месяца, когда деньги переводятся сотруднику |
| Оплата по болезни | Последний день месяца, в котором денежные средства были перечислены сотруднику |
| Командировочные расходы и компенсация без подтверждающих документов | На следующий рабочий день после оплаты |
| Бонусы | На следующий рабочий день после оплаты |
Отпускные в расчете по форме 6-НДФЛ
Налоговые агенты должны перечислить подоходный налог с населения не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Это требование вытекает из § 6 ст. 226 Налогового кодекса.
Однако для выплаты отпускных и надбавок к заработной плате срок уплаты налога отличается. В этом случае компании должны уплатить в бюджет НДФЛ не позднее последнего дня месяца, в котором эти платежи были произведены.
В случае, если организация оплачивает работнику отпуск или больничный в декабре 2020 года. , НДФЛ необходимо перечислить в бюджет не позднее 31 декабря 2020 года.
Что делать, если работодатель выплачивает сотрудникам дополнительное вознаграждение за отпуск и больничный? Каков крайний срок уплаты НДФЛ по этим субсидиям?
При перечислении подоходного налога в бюджет руководствуйтесь положениями Приказа Министра финансов от 12 ноября 2013 г. № 107н. В этом документе указывается конкретная дата уплаты налога (сбора) для каждой даты. «107» платежного документа в случае, когда законом предусмотрено более одного срока уплаты налога.
ФНС РФ в письме №БС-3-11 / 4028 @ от 09.01.2016 объяснила, как заполнять платежную форму при перечислении НДФЛ с отпускных и пособий по болезни. В случае, если предприятие уплачивает налог по этим платежам, может быть предоставлена одна квитанция об оплате. В обязательном «107» введите «MS», так как периодичность уплаты налога составляет один месяц (например, если оплата производится в январе – «MS.01.2021»).
Суммы выходных пособий должны быть отражены в Форме 6-НДФЛ за период, когда они выплачиваются сотрудникам.
Примечание. Начисленные, но невыплаченные отпускные не должны включаться в расчет Формы 6-НДФЛ (Письмо Федеральной налоговой службы № БС-4-11 / 13984 @ от 01.08.2016).
Оплата отпуска должна быть указана в Форме 6-НДФЛ следующим образом.
- строка 020 – отпускные, предоставленные работникам в отчетном периоде вместе с НДФЛ; строки 040 и 070 – НДФЛ на отпускные.
- строки 100 и 110 – даты эквивалентов оплачиваемых отпусков в последнем квартале отчетного периода; строка 120 – последний день месяца выплаты отпускных. Если этот день приходится на нерабочий день, укажите следующий рабочий день; строка 130 – отпуск с НДФЛ; строка 140 – НДФЛ, удерживаемый с отпускных.
В случае пересчета организацией (налоговым агентом) суммы отпускного пособия и, соответственно, суммы НДФЛ, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом пересчета (письмо Федеральная налоговая служба РФ от 24.05.2016 № БС-4-11 / 9248).
Пособия по болезни показаны в Форме 6-НДФЛ за период, в котором они выплачиваются. Начисленные, но не выплаченные надбавки в расчет не включаются (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11 / 1249 @, от 01.08.2016 № БС-4-11 / 13984 @).
Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика). Соответственно, строка 020 раздела 1 расчета формы 6-НДФЛ, этот доход отражается в периоде представления, в котором этот доход считается полученным.
В разделе 2 расчета № 6-НДФЛ эта операция отражена следующим образом:
- строки 100 и 110 – дата платежа; строка 120 – последний день месяца, в котором выплачивались пособия.
Если это нерабочий день, указывается первый рабочий день следующего месяца.
- Строка 130 – льготы с НДФЛ; строка 140 – налог, удерживаемый с льгот.
Если отпуск сотрудника начался в одном квартале, а закончился в другом, особых особенностей заполнения формы 6-НДФЛ в этом случае нет. Действительно, отпускные отражаются в бланке за тот период, в котором они фактически выдаются сотруднику. Правда, если последний день квартала выпал на выходные, нюансы заполнения 6-НДФЛ все же есть. Они описаны в письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11 / 6420 @.
В этом случае суммы, уплаченные в последний месяц квартала, должны отражаться только в разделе 1. Отпускные не должны включаться в раздел 2 до следующего квартального отчета.
Исчисление НДФЛ налоговыми агентами осуществляется на дату получения дохода, нарастающим итогом с начала налогового периода по всем доходам (кроме исключаемых), начисленным сотруднику за данный период, по которым применяется ставка НДФЛ 13% для выплат физлицам-резидентам РФ и НДФЛ 30% для выплаты физлицам-нерезидентам РФ.
Сумма НДФЛ рассчитывается как определенная ставка налога, умноженная на налоговую базу. К наиболее важным моментам процесса начисления и удержания налога с отпускных выплат, является определение даты удержания и даты уплаты налога в бюджет. Даты начисления и уплаты отпускных зависит от даты перечисления отпускных. Налоговый агент начисленный доход отражает в карточке НДФЛ и включается в налогооблагаемую базу. Налоговый кодекс предусматривает, что налоговые агенты должны удерживать исчисленный налог из дохода работника при фактической их выплате. То есть, день удержания с отпускных НДФЛ – это день выплаты отпускных.
Когда налогоплательщику выплачиваются отпускные, налоговые агенты должны уплатить удержанный НДФЛ. Крайний срок уплаты – последний календарный день месяца, в котором осуществлялись данные выплаты. То есть, если отпускные работнику перечисляются в последнее число месяца, то и НДФЛ в бюджет с них необходимо уплатить в этот день. Если этот день приходится на выходной или нерабочий праздник, то крайний срок уплаты переносится на следующий за ним ближайший рабочий день.
Важно! В соответствии с данным порядком уплаты, НДФЛ в бюджет работодатели могут сразу за нескольких сотрудников. Особенно это актуально для летних месяцев, когда отпускные начисляются массово, так как позволяет упростить работу бухгалтерии.
Правильность определения всех сроков (исчисления, удержания и уплаты) налога с отпускных выплат будет влиять на правильность заполнения такого расчета как 6-НДФЛ. Рассмотрим более подробно на конкретных примерах.