Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как проводить вексель в бухгалтерии». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
На примере этих же исходных данных рассмотрим операции с процентным векселем: ООО «Монолит» получен вексель со сроком обращения 1 год по учтенной ставке 1,5% годовых. Процентный вексель был погашен ООО «МегаСтрой» по истечению установленного срока.
Также следует быть готовым к спорам с налоговыми органами о необходимости распределения «входного» НДС по общехозяйственным расходам, поскольку они склонны трактовать расчет векселем третьего лица как самостоятельную операцию (реализацию ценной бумаги), не облагаемую НДС.
Проводки по учету векселей в бухгалтерском учете
Организация, выдавшая аваль (поручительство по векселю), отражает его на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
В целях равномерного (ежемесячного) включения вышеуказанных сумм по векселям, выданным за выполненные работы и оказанные услуги, в издержки производства (обращения) в течение срока действия векселя организация может их предварительно учесть на счете 31 «Расходы будущих периодов». Финансовые векселя приобретаются для получения прибыли из-за увеличения их стоимости или получения процентов. Выступают как объект купли-продажи в нетоварных операциях.
Ценные бумаги относятся к объектам гражданских прав в соответствии со ст.128 ГК РФ и в соответствии с п.2 ст.130, признаются движимым имуществом.
Вексель — это ценная бумага, предназначенная для удостоверения права на долг должника кредитору. Вексель выражается только в денежной форме, права на него могут передаваться (продаваться) кредитором без согласия должника. Рассмотрим как отразить в учете операции по векселям, разберем проводки, которые формируются по данным операциям.
В качестве финвложения обязательство может рассматриваться, если его стоимость в сделке была ниже номинальной или оно может приносить доход в течение срока действия. Я имею в виду процентные типы. В зависимости от способа получения ЦБ будет отличаться отражение этой операции.
Обязательство по векселям является формальным. Оно всегда утверждается в письменной форме, при соблюдении всех деталей, установленных законом. Дефект векселя подразумевает его ничтожность в итоге.
Особенности векселя
Среди особенностей векселя выделяют следующие:
- безусловный характер денежного обязательства означает, что его выполнению не помешают никакие обстоятельства;
- независимость означает, что проект не связан юридически с конкретным контрактом, он возникает в результате определенной транзакции или сделки, но отделен от него и существует как отдельный документ;
- строго определенную форму заполнения. Вексель должен содержать все необходимые детали, отсутствие хотя бы одной из них делает его недействительным.
Вексель, в котором не указано место его составления, признается подписанным в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя.
Вексель перестает считаться финвложением, если стоимость его превышает номинальную и по такой ЦБ не насчитываются проценты. Так, в учете счет 58 должен быть заменен на 76. Кредит этого же счета с одновременным фиксированием суммы по дебету 91 будет использоваться и при выбытии векселя.
Долговое обязательство оформляется на бумаге, а его передача, если оно не собственное, подтверждается записями в соответствующих актах и договорах. Проводки определяются по типу выданных и полученных ценных бумаг.
Вексель (либо далее по тексту — камбио, девиз) — ценная бумага, которая обязывает векселедателя в конкретные сроки выплатить векселедержателю деньги. Наиболее распространенными являются соло-векселя (простые), которые обеспечивают обязательства векселедателя. По переводному векселю (он же — римесса, тратта) отвечает третье лицо (трассат).
Ключевые счета, используемые в учете камбио
Он является односторонним. Из документа следует обязательство должника по нему выплатить денежную сумму держателю векселя. Напротив, будучи кредитором, он имеет право потребовать оплату.
Эти ценные бумаги можно составить самим (напечатать, заполнить от руки, заказать свой бланк в типографии) на русском либо иностранном языке.
ООО «Баланс» была осуществлена отгрузка горюче-смазочных материалов на сумму 84 000 руб. и получен вексель в счет оплаты за товар. Номинальная стоимость векселя — 101 000 руб. Покупателем был погашен вексель до истечения срока погашения по стоимости 96 000 руб.
Утвержденные бланки единого образца лишь рекомендованы для организаций, расположенных на территории РФ.
С векселями имеет дело далеко не каждое предприятие, поэтому, думаю, такие проводки для многих бухгалтеров — определенное новшество.
Контрагенты сами решают, каким способом договорится об оплате товаров, работ или услуг. Если у покупателя финансовые трудности, то он может внести плату не сразу, а с отсрочкой на некоторый срок – месяц, квартал или даже год.
Проводки, если вексель является обязательством
Сумма начисленных расходов по опротестованию векселя отражается по дебету счета 80 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 63 «Расчеты по претензиям». Перечисление указанных сумм показывается по дебету счета 63 «Расчеты по претензиям» и кредиту счетов учета денежных средств.
При этом важно не только правильно формировать проводки, но и учитывать обращение этих ценных бумаг в налоговой отчетности.
N 1094 «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения» Министерство финансов Российской Федерации устанавливает следующий порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги.
Собственный вексель обычно выдает покупатель поставщику в ситуации, когда он не может расплатиться за поставку деньгами. Такой вексель во взаимоотношениях этих двух сторон имеет характер долговой расписки и как ценная бумага до передачи его третьему лицу не учитывается. Его выдача-получение отражается у покупателя и поставщика на тех же счетах учета расчетов, что и основной долг.
Их учитывают на отдельном субсчете счета 58-2 (план счетов бухучета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) в оценке, соответствующей сумме затрат на приобретение (п. 9 ПБУ 19/02) или согласованной, рыночной, оценочной стоимости (пп. 12–17 ПБУ 19/02). Они могут поступить несколькими путями, и это определит проводки по оприходованию векселя в бухгалтерском учете. В соответствии со статьями 1 и 75 Положения «О переводном и простом векселе» вексель есть выраженное в одностороннем порядке безусловное обязательство векселедателя оплатить определенную денежную сумму векселедержателю.
Скажите, пожалуйста, можно ли оперативно изменить процедуру учета векселей в учетной политике предприятия?
Векселедатель (трассант) — эмитент, лицо, выпустившее вексель. Векселедержатель (ремитент) — тот, кому передали камбио, его обладатель, который вправе получить указанную в нем сумму денег. Бухгалтерия учета двух сторон имеет схожий порядок.
Порядок учета векселей, являющихся собственными
Вексельная сумма не влияет на порядок исчисления налогов, не учитывается при калькуляции налоговой базы по части налога на доход. Не оказывает влияния свой выданный камбио и на НДС.
Если фирма располагает свободными денежными средствами, она может вложить их в покупку векселя. Цель такой покупки – получить доход в виде процентов или дисконта.
Основные требования для признания векселя:
- Безусловный характер обязательств;
- Бесспорность — то есть, невозможность отсрочки оплаты или изменения условий платежа;
- Исключительно денежная форма обязательств;
- Возможность существования только в бумажном виде в формализованной форме.
В ноябре ООО «Финансторг» через посредника приобрело вексель стоимостью 400 000 руб. Вознаграждение посредника составило 1180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.).
Более функциональной является классификация векселей как инструмента расчетов на собственные векселя, то есть векселя покупателя, и векселя третьего лица.
Фирма может купить вексель, чтобы получить по нему доход (финансовый вексель), либо получить его от покупателя при продаже товаров (товарный вексель).
В данном случае это обязательно сопровождается процедурой (акцептом), подтверждающей способность плательщика выплачивать получателю денежную сумму.
Получили разницу между зачтенными обязательствами на финансовом результате векселедателя при получении прибыли.
АО «Инвест-Проект» в декабре приобрело банковский вексель за 500 000 руб. При этом фирма воспользовалась консультациями брокерской фирмы, заплатив ей 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.).
В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона РФ от 21.02.1997г. №48-ФЗ «О переводном и просто векселе» №48-ФЗ, на территории РФ применяется Постановление ЦИК и Совета Народных Комиссаров СССР «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» от 07.08. 1937г. №104/1341.
Векселя в бухгалтерском учете имеют свои особенности отражения. Эти особенности обусловлены как существованием собственных и чужих векселей, так и делением последних на доходные и не приносящие дохода.
Его выдача — получение отражаются у покупателя и поставщика на тех же счетах расчетов, что и основной долг. Изменяется только аналитика. Учет расчетов векселями выглядит так, как на фото ниже.
Если один банк отказал вам в платеже или в открытии счета, это узнают другие банки. Такую информацию они учитывают при определении уровня риска клиента (информационное письмо ЦБ от 15.06.2017 № ИН-014-12/29). Положение о переводном и простом векселе введено в действие Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.37 № 104/1341.