Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить в 6 ндфл дивиденды». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Такой вид дохода, как дивиденды, обладает своей спецификой. По сравнению с зарплатой или отпускными он не возникает регулярно и, соответственно, в 6-НДФЛ тоже может появляться только время от времени. Но в любом случае каждая выплата физлицам дивидендов обязывает налоговых агентов вносить дивидендные сведения в 6-НДФЛ.
В форме 6-НДФЛ показываются не только выплаченные суммы зарплаты, больничных и прочих доходов. Начисленные и выплаченные дивиденды также нужно показать в отчётности. В данной статье на примере изучим как отразить дивиденды в 6-НДФЛ и покажем образец заполнения 6-НДФЛ с дивидендами.
Дивиденды в 6-НДФЛ 2019 года: пример заполнения
Рассмотрим, как следует отразить в Расчете 6-НДФЛ дивиденды, образец заполнения для наглядности отразим без учета других доходов.
Если предприятие выплачивает дивиденды, которые облагаются разными ставками, то следует по каждой ставке заполнить отдельно строчки с 010 по 050.
Если выплата дивидендов не происходит в каждом квартале отчетного периода, отражать их суммы и размер удержанного налога следует во 2-м разделе лишь в период их фактической выплаты. То есть при перечислении дивидендов в 1-м квартале отражать операции по 2-му разделу последующих расчетов 6-НДФЛ не требуется.
Акционерные общества могут перечислять налог в следующем месяце после предоставления оплаты. Таким образом, в первом разделе производится фиксация суммы, которая выплачена, а во втором – размер и срок удержания государственного налога.
При формировании раздела 2 отчета есть нюанс, связанный с определенным в законодательстве сроком перечисления НДФЛ с дивидендов в бюджет. В соответствии с подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ АО, заплатившее дивиденды, имеет в запасе месяц, чтобы уплатить в бюджет НДФЛ с этой операции.
Именно она должна и удержать НДФЛ, а после –перечислить его в казну. Об этом написано в статье 226 Налогового кодекса.
Суммы полученной прибыли, отражаются в отчетности дважды по строкам:
- 020 — здесь они показываются вместе с остальными вознаграждениями физ. лиц за период;
- 025 — здесь нужно указать только дивиденды.
- Аналогичным образом в отчете нужно показать сумму начисленных налогов:
- 040 — отражается исчисленный налог по всем доходам, включая зарплату работников;
- 045 — сюда попадают налоги, исчисленные только с дивидендов.
Стоит отметить, что, независимо от формы организации, та фирма, которая выплачивает дивиденды, должна удержать сумму налога и передать его в казну. Происходит это в момент вручения дохода или при поступлении денег на банковский счет получателя.
Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ заполняют не на работников, а на физлиц, которые получали облагаемые доходы. Доходы, которые облагаются по одной ставке НДФЛ, в разделе 1 6-НДФЛ показывают вместе. При этом не важно, кому выплачивались доходы. Это могут быть и работники, и другие физлица.
Поскольку налог с прибыли учредителей будет исчисляться по разным ставкам, заполняться будут два листа с первым разделом.
На каждую ставку заполняется отдельный лист с первым разделом, при этом данные по разделу 2 не разделяются.
Доходы учредителей отображаются в отчетности дважды. Вместе со всеми вознаграждениями и отдельной строкой. Таким же образом показывается и исчисленный налог.
НДФЛ обязаны оплачивать все лица, которые получают доход на территории РФ. Причем это могут быть как иностранцы, так и граждане РФ. Дивиденды также могут быть получены и с иностранных источников. Но, опять-таки, все доходы должны фиксироваться, и с их размера по определенной ставке должен быть уплачен налог.
Общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества по-разному отражают расчеты по налогу.
Вторым сложным моментом отражения дивидендов в 6-НДФЛ является специфика самих дивидендов как особого дохода физлиц. В чем она заключается? Обратимся к ст. 43 НК РФ за разъяснениями.
Общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества по-разному отражают расчеты по налогу.
Начнем разговор о трудностях с нюансов самого отчета 6-НДФЛ. Этот относительно новый отчет довольно специфичен: в нем сконцентрирован большой массив информации. При этом он сочетает суммовые показатели с набором дат и сроков (даты фактического получения и удержания налога, срок его перечисления).
Датой фактического получения дивидендов является день их выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 100 укажите 25.07.2017.
7. Компания распределила долю между учредителями
Дивиденды – это определенная часть прибыли организации, которая выплачивается акционерам после уплаты обязательных налогов и платежей.
В строке 070 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев укажите общую сумму НДФЛ, которую удержали с января по сентябрь, в том числе и налог с дивидендов.
Во 2-м разделе требуется указать сумму по операциям, произошедшим не с начала года, а по итогам последних 3-х месяцев (квартала). По строкам отражаются следующие операции:
- По строке 100 ― дата выплаты дивидендных сумм, причём учитываются перечисления в том числе и в натуральной форме;
- Данные строки 110 ― дата удержания налога. НДФЛ требуется удержать в момент фактической выплаты дохода.
- Строка 120 отражает дату перечисления налога по выплаченным дивидендам. Как правило, это должно произойти не позже следующего за выплатой дня. Акционерным обществам дано право перечислять НДФЛ не позднее месяца с момента выплаты денежных средств.
- Строка 130 ― размер полученного дохода в денежном выражении.
- Строка 140 ― сумма налога удержанного.
Нюансы отражения в новом отчете сумм начисленных и выплаченных дивидендов, несомненно, должны заинтересовать бухгалтеров таких организаций, занимающих значительный сегмент в экономике.
В строке 100 декларации 6-НДФЛ следует указывать дату фактического получения дохода. Этот показатель определяется в зависимости от характера выплат, а правила его отражения установлены ст. 223 НК РФ.
С этой целью он заполняет и сдает соответствующие декларации, справки и т. д. К примеру, с 01.01.2019 г. все налоговые агенты обязаны представлять расчет сумм удержанных налогов с доходов физлиц по форме 6-НДФЛ (абз.2 п.2 ст.230 НК РФ).
В строках 100-110 проставляется день выплаты дивидендов, т.к. налог удерживается в день фактического получения дохода. Большинство вопросов возникает при заполнении поля 120. Срок перечисления НДФЛ различается в зависимости от того, кто выступает в роли налогового агента. Здесь может быть 3 варианта:
- АО — на уплату налога дается один месяц, со дня начисления дохода физическому лицу;
- ООО — сборы перечисляют после физической оплаты, не позднее следующего дня;
- ФЛ — перечислить налоги нужно до 15 июля следующего года.
В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.
- 13%, если доход выплачивается резиденту РФ;
- 15%, если получатель – нерезидент.
3. Вычеты по дивидендам превысили выплаты
Порядок отражения дивидендов в отчетности зависит от организационно-правовой формы предприятия:
- Общества с ограниченной ответственностью сдают:
- Сведения по форме 2-НДФЛ,
- Расчет 6-НДФЛ,
Срок перечисления НДФЛ (строка 120) с дивидендов в 2019 году в отчете 6-НДФЛ зависит от организационно-правовой формы источника выплаты:
- ООО перечисляют налог не позднее следующего рабочего дня после дня выплаты (п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ, Письмо ФНС № БС-4-11/8568@ от 16.05.2016),
- Если дивиденды выплачивает АО, то дата перечисления НДФЛ с дивидендов в 6-НДФЛ отодвигается на один месяц со дня выплаты дохода (п.9 ст.226.1 НК РФ).
При проведении расчетов учитываются ранее произведенные удержания для исключения повторного обложения.
Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ? Подобным вопросом задаются специалисты компаний, учредителями (акционерами) которых выступают физлица. Как выплатившей дивиденды компании исполнить свои обязанности по представлению налоговой отчетности и с какими сложностями она может столкнуться?
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Вторая группа строк (060 – 090) заполняются один раз, независимо от количества примененных налоговых ставок.
В случае, когда налоговым агентом не произведено удержание в полном объёме или в оговоренные сроки, на организацию может быть наложен штраф в размере 20% от суммы не перечисленного НДФЛ.
В разделе 1 дивиденды и НДФЛ отражаются дважды:
- Дивиденды включаются в общую сумму доходов, начисленных в пользу физлиц (строка 020), затем отражаются отдельно по строке 025,
- НДФЛ отражается в общей сумме исчисленного налога по строке 040 и отдельно в строке 045.
2. Компания выплатила только часть дивидендов
Во-вторых, выплата дивидендов АО может растянуться по времени. Например, компания может начать выплату дивидендов в одном квартале, а закончить в другом. Такую выплату нужно отражать в отчетности за период, в котором завершена вся операция (Письмо ФНС № ГД-4-11/14507 от 09.08.2016г.).
Дивиденды начисляются по итогам года из чистой прибыли предприятия. Но выплачиваться они могут как единовременно, так и поквартально. Рассмотрим варианты заполнения формы 6-НДФЛ при ежеквартальной выплате дивидендов и при единой выплате по окончании года.
При отсутствии основания для деления по налоговым или временным критериям фактически полученный доход в виде дивидендов отражается в строке 130. Указывать следует сумму вместе с налогом, то есть до его удержания.
Расчет 6-НДФЛ предполагает не только отражение полученных сумм заработной платы, больничных листов и прочих доходов. Выплаченные и перечисленные дивиденды также требуется показать в отчётности, ниже рассмотрим, как отразить дивиденды в обязательном расчёте по форме 6-НДФЛ.
Срок перечисления налога зависит от того, кто эти дивиденды выплачивает. В ООО НДФЛ должен быть перечислен не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). Если ваша организация ООО, в строке 120 укажите 26.07.2017. Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.