Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет земельного налога в бухгалтерском учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
ВАЖНО! Учитывать в составе издержек земельный налог можно, если на данном земельном участке не производится капитальное строительство, он введен в эксплуатацию и является объектом ОС.
Как отразить в учете организации земельный налог, уплачиваемый по земельному участку, на котором расположен объект непроизводственной сферы?
Земельный налог относится к местным налогам, уплачиваемым в соответствии с гл. 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ, пп. 3 п. 10 ст. 35 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»).
Земельный налог: проводки в бухучете
Учитывается участок земли по первоначальной стоимости. Для расчёта первоначальной суммы земельного налога берётся кадастровая стоимость участка на момент регистрации вещных прав на него.
Если предприятие применяет в своей деятельности и ОСН, и ЕНВД, а земельный участок использует для обоих видов деятельности, то сумму начисляемого земельного налога нужно разделить пропорционально прибыли от каждого вида деятельности в общей прибыли компании.
То же самое касается и «упрощенцев», применяющих «доходы минус расходы». Санкции не уменьшают налоговую базу по единому налогу на УСН. Такое же положение вещей и у «вменёнщиков». Начисление и уплата земельного налога, как и любого другого налога, имеет свои нюансы. Чтобы не попасть «впросак» необходимо знать несколько важных моментов.
Как отразить земельный налог в учете
Рассмотренные проводки справедливы как для отражения авансовых платежей, так и для отражения начисления итоговой суммы земельного налога.
Как назначение земельного участка влияет на проводки Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка. Ведь на основании п. 6 ст. 8 Федерального закона от 21.11.
Но если для обычного гражданина оплата налога не сопряжена особо с какими-либо действиями, то вот для юридических лиц такие затраты на оплату налога должны быть правильно отражены в учете.
При начислении земельного налога проводки зависят от назначения использования участка. Начисляя земельный налог, обязательно проанализируйте характер использования участка, чтобы не ошибиться с корреспонденцией счетов.
Как назначение земельного участка влияет на проводки
Для отдельных организаций ст. 381 НК РФ установлены льготы по налогу на имущество.
Сделать это не так просто, поскольку необходимо четко разграничивать само назначение и использование земельного участка. Такая норма четкого разграничения определена ФЗ № 129 от 21.11.1996.
Мы рассмотрели начисление земельного налога в соответствии с различным характером использования участка. Теперь рассмотрим проводку при уплате этого налога.
Также его необходимо уплачивать и при долевой собственности. Величина данного сбора устанавливается субъектами РФ. Кто платит, а кто нет?
Учитывать в составе издержек земельный налог можно, если на данном земельном участке не производится капитальное строительство, он введен в эксплуатацию и является объектом ОС.
Земельный участок соответствует всем критериям бухгалтерского законодательства, наличие которых говорит о том, что актив может быть признан основным средством:
- компания приобретает землю, чтобы использовать ее в своей основной деятельности, либо для последующей сдачи в аренду;
- срок ее использования превышает календарный год;
- приобретаемый земельный участок не будет в дальнейшем перепродан;
- компания, вкладывая средства в новый участок, планирует получить прибыль от его использования.
Все налоги в бухучете отражаются на счете 68 «Налоги», а для каждого налога должен быть открыт субсчет — в нашем случае субсчет «Земельный налог». Эту процедуру осуществляют посредством утверждения рабочего плана счетов для организации, который является неотъемлемым приложением к такому важному и необходимому документу в бухучете, как «Учетная политика».
Земельный участок соответствует всем критериям бухгалтерского законодательства, наличие которых говорит о том, что актив может быть признан основным средством:
- компания приобретает землю, чтобы использовать ее в своей основной деятельности, либо для последующей сдачи в аренду;
- срок ее использования превышает календарный год;
- приобретаемый земельный участок не будет в дальнейшем перепродан;
- компания, вкладывая средства в новый участок, планирует получить прибыль от его использования.
Поскольку счет 68 является пассивным, то все начисления по земельному налогу будут производиться по кредиту этого счета.
Транспортный налог исчисляется по итогам календарного года. По итогам каждого квартала исчисляются авансовые платежи по налогу.
Порядок отражения земельного налога в бухучете и при налогообложении
Для учёта земельного налога открывается субсчёт 9 «Земельный налог» в счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам».
Транспортный налог устанавливается гл. 28 НК РФ и законами субъектов РФ о налоге.
Каждый год выделяются средства из бюджетов всех уровней на уплату земельного налога бюджетными организациями.
Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка.
Бухгалтерский и налоговый учет земельных участков
При этом необходимо учитывать, что отразить земельный налог в составе издержек можно, если земельный участок является объектом основных средств и на нем не ведется капитальное строительство.
Также к федеральным обязательным платежам, взимаемым на основании НК РФ, с 01.01.2017 отнесены страховые взносы (ст. 18.1 НК РФ). Для учета страховых взносов Планом счетов предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Бухгалтерские проводки по зарплате и налогам с них можно посмотреть в наших отдельных материалах.
Важно знать также и то, что списывать затраты на оплату земельного налога на расходы по эксплуатации и использованию ОС можно только в том случае, если на данном земельном участке не проводиться капитальное строительство. Это очень важный и принципиальный вопрос. Если же земля используется под строительство, то тогда будут совсем другие счета.
В ст.389 НК РФ приводятся виды участков, не попадающих под налогообложение. К примеру, лесные массивы, водные объекты, исторические объекты, заповедники и т.д. Помимо этого есть льготные категории предпринимателей и фирм, которые освобождают от уплаты земельного налога. Они перечислены в ст. 395 НК РФ.
Налоговые ставки для земельного налога определяют местные органы власти. Но законодательством регламентированы предельные размеры:
- 0,3% — для с/х земель, садоводств, разведения животных, строительства жилых зданий.
- 1,5 – для всех остальных категорий земель.
Поэтому в течение года оплачиваются и отражаются в бухгалтерском учете авансовые платежи, а на основании декларации делается операция, где окончательная сумма земельного налога проводкой начисляется за минусом оплаченных авансов.
Для расчетов по налогам Планом счетов предусмотрен специальный счет «Расчеты по налогам и сборам» (68).
Для того чтобы определить ПБУ, к которому стоит обращаться для бухгалтерского учета земельного налога, нужно понять, к какой бухгалтерской категории его стоит относить.
Расчеты по имущественным налогам
Следовательно, он входит в число основных средств компании. Если же земля предназначена для дальнейшей продажи, то в состав внеоборотных активов она не включается, а отражается на счете учета товаров.
Начисление земельного налога (проводки, которые обычно используются, представлены в нашем материале), зависит от того, как используется площадь, являющаяся объектом налогообложения. Кроме того, влияет и вид деятельности организации. В производстве, оказании услуг, торговле используются разные счета для отражения расходов предприятия.
Он применяется, в том числе, для отражения и учета земельного налога. Следует создать отдельный субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению земельного налога.
То же самое касается и «упрощенцев», применяющих «доходы минус расходы». Санкции не уменьшают налоговую базу по единому налогу на УСН. Такое же положение вещей и у «вменёнщиков».
Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.
Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется земельный участок: во вспомогательном или основном производстве.
В случае если участок используется под капитальное строительство, то начисление земельного налога должно происходить иначе. В этом случае необходимо руководствоваться правилами Положения по бухучету 6/01 и учитывать затраты в составе капитальных затрат по строительству (п. 8, п. 14 указанного ПБУ).
К примеру, для отражения пеней по налогу на имущество применяется счет 0 303 12 000. Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».