Образец заполнения декларации по прибыли за 6 месяцев в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Образец заполнения декларации по прибыли за 6 месяцев в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Объемная отчетность по налогу на прибыль состоит из 9 листов, различных приложений к этим листам и двух приложений непосредственно к самой декларации. Однако все листы заполнять и сдавать не придется. Если у юрлица отсутствуют данные для внесения в какую-либо часть, то она в состав годового отчета не включается.

Обязательно заполняются:

1. Раздел 1.
2. Лист 02, даже если все показатели у организации нулевые. Такое возможно при отсутствии деятельности в течение года.
3. Титульный лист.

Какие данные вносятся в каждый лист декларации, рассмотрим далее.

Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль

На титульнике приводятся основные сведения по самой организации: ИНН и КПП, повторяющиеся затем на каждой странице отчета; наименование организации или обособленного подразделения; номер телефона, по которому можно связаться с представителем налогоплательщика. Если в отчетном периоде произошла реорганизация, то приводятся сведения и о ней.

Также титульный лист содержит информацию по декларации:

• номер корректировки (подача исходной формы обозначается символом «0»);
• код налогового или отчетного периода;
• год;
• код налогового органа, принимающего отчет;
• код представления декларации по месту учета;
• количество страниц самого отчета и копий документов, прилагаемых к нему при необходимости.

Кроме того, на титульнике проставляются дата заполнения или сдачи декларации и печать хозсубъекта (при наличии), указываются Ф.И.О. руководителя или иного уполномоченного лица, после чего вся приведенная информация заверяется его подписью.

Раздел содержит три подраздела:

• 1 — все налогоплательщики сдают его в обязательном порядке;
• 2 — сдается, только если хозяйствующий субъект платит ежемесячные авансы по прибыли;
• 3 — включается в состав годового отчета в случае, если налогоплательщик выступал по оговариваемому налогу в качестве налогового агента.

Все эти подразделы заполняются в последнюю очередь на основании данных, представленных в декларации.

Подразделы характеризуются с некоторыми вариациями наличием полей для отражения:

• ОКТМО;
• КБК по каждому платежу;
• сумм налоговых обязательств.

Каждый из передаваемых подразделов должен быть заверен подписью лица, подписавшего титульник. На них также должна быть проставлена дата заполнения/сдачи отчета.

Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль с первого раза?

Наличие обособленных подразделений обязывает организацию должным образом оформить приложение 5 к листу 02. Здесь раскрывается информация о размере налоговых обязательств, приходящемся на каждое подразделение. Количество приложений, включаемых в декларацию, будет соответствовать числу обособок или их групп.

В самом начале приложения необходимо проставить код налогоплательщика.

Приложение 6, включая 6а и 6б, предназначено для оформления консолидированной группой налогоплательщиков (КГН).

Количество приложений 6 должно совпасть с числом субъектов РФ, на территории которых находятся участники КГН и их обособки.

Процедура оформления приложения 6 происходит по следующим этапам:

1. Вначале приводятся данные по одному из участников по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), через которое учитывается уплата налога в бюджет субъекта РФ (ИНН, КПП, ОКТМО, название).
2. Затем на основании общей налоговой базы (030) и доли, приходящейся на участника (040), рассчитывается общая сумма налога (070), сумма, начисленная в региональный бюджет (080).
3. С учетом размера налога, уплаченного за границей (090), сумм торгового сбора (095, 096, 097) и объема инвествычета (098) определяет сумма налога к уплате (100) или к уменьшению (110) и выводятся размеры ежемесячных авансовых платежей (120 и 121).

В приложении 6а приводится информация о сумме налога, исчисленной, подлежащей уплате или уменьшению, авансовых платежей, по каждому участнику исходя из данных о его доли.

В приложении 6б отражается информация о доходах и расходах участников КГН, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе.

Сразу скажем, что она имеет сложную структуру: состоит из 9 листов и двух приложений. Сами листы тоже зачастую имеют продолжение и своё приложение.

Свою специфику имеет декларация по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН). В ней отражают данные о доходах и расходах каждого участника и в целом по КГН.

В декларацию по налогу на прибыль по КГН необходимо включить (п. 1.13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
титульный лист (лист 01);

• подраздел 1.1 разд. 1;
• лист 02;
• Приложения № 1 и № 2 к листу 02;
• Приложения № № 6, 6а и 6б к листу 02.

Составляют нарастающим итогом с начала года.

Все значения стоимостных показателей указывают в полных рублях (кроме Приложения № 2 к декларации):

• менее 50 копеек – отбрасывают;
• 50 копеек и более – округляют до полного рубля.

Сквозная нумерация с титульного листа (Листа 01) независимо от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним.

Порядковый номер страницы записывают, например, для первой страницы – 001, для двенадцатой – 012.

В каждом поле только один показатель. Исключение – дата (ДД.ММ.ГГГГ) и десятичная дробь (через точку).

Пример Доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234%. В декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-.234——–.

Для отрицательных чисел – знак минус в первом знакоместе слева.

Текст заполняют заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк.

Если для какого-либо показателя не нужно заполнять все знакоместа, то в незаполненных проставляют прочерки.

Пример

Ставка налога на прибыль в размерах 2% и 13,5%:

2-.– 13.5-

При распечатке на принтере допустимо отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны меняться. Печать шрифтом Courier New 16 – 18 пунктов.

Проставляют усиленную квалифицированную электронную подпись.

Организация-правопреемник указывает:

• в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» – код 215 или 216;
• в верхней его части – ИНН и КПП организации-правопреемника;
• в реквизите «организация/обособленное подразделение» – наименование реорганизованной компании или её обособленного подразделения;
• в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» – ИНН и соответствующий КПП до реорганизации или по месту нахождения обособленных подразделений.

Если декларация не за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» прочерки.

Есть ещё детали и особенности, как заполнить декларацию по налогу на прибыль по реорганизуемой организации. Узнайте о них из КонсультантПлюс:

Декларацию за прежнюю организацию заполняйте в общем порядке. Особенности заполнения есть только в титульном листе и в разд. 1.

Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за I полугодие

В случае принятия решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения уточненные декларации по нему, а также за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период сдают в налоговый орган по месту нахождения организации. При этом:

• в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» – код 223;
• в верхней части – КПП по месту нахождения организации;
• по реквизиту «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения» – КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытой обособки.

В течение налогового периода руководство компании может принять решение закрыть ту или иную обособку.

Декларацию по закрытому подразделению, а также декларации по действующим подразделениям и по организации вы заполняете с учетом некоторых особенностей. Эти особенности связаны, в первую очередь, с порядком расчета налога при закрытии обособленного подразделения.

Заполнение раздела титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» зависит от того, кто её заверяет.

КТО	КАК ЗАПОЛНЯТЬ
Руководитель организации	Ставят 1 и построчно фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя полностью + личная подпись и дата подписания
Представитель налогоплательщика	Ставят 2 Если это физлицо – построчно фамилия, имя, отчество представителя полностью + личная подпись и дата подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия. Если юрлицо, то построчно полностью фамилия, имя, отчество физлица, уполномоченного в соответствии с документом от юридического лица удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
Наименование организации – представителя налогоплательщика, налогового агента	Наименование юрлица – представителя налогоплательщика
Подпись	Лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью» и дата подписания

Налоговый агент заверяет декларацию по этим же правилам.

Указывают сведения о сумме налога к уплате в бюджет по данным налогоплательщика (налогового агента).

Организация, не уплачивающая налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводит в целом по организации.

Организация с обособками в декларации, сдаваемой по месту учета самой организации, в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указывает в суммах, по организации без учета платежей входящих в ее состав обособленных подразделений.

В декларации по месту нахождения обособленного подразделения (ответственной обособки) в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указывают в суммах по данному обособленному подразделению (их группе).

В Приложении 4 рассчитывается сумма убытка (части убытка), на которую организация может уменьшить налоговую базу отчетного (налогового) периода. Это приложение заполняется в том случае, если у организации на начало года имеется остаток убытка, не перенесенного на будущее.

Приложение нужно заполнять и представлять в налоговый орган только в составе декларации за I квартал и за налоговый период (календарный год).

По строке 010 автоматически указывается остаток неперенесенного убытка, который имеется у организации на начало налогового периода. При этом сумму, которая указана в строке 010, надо разбить (расшифровать) по строкам 040 — 130 в зависимости от года образования соответствующей части убытка.

По строкам 010-130 не включаются убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 %, а также убытки от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций.

Если декларацию подает ответственный участник КГН, то по строкам 010-130 не нужно отражать убытки участников группы, исчисленные в периодах до их вхождения в состав этой группы.

Строки 135 и 136 предназначены для отражения убытков от завершенных сделок по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке.

По строке 140 отражается налоговая база, исходя из которой и рассчитывается сумма убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу текущего налогового периода.

Показатель строки 140 равен значению строки 100 Листа 02 налоговой декларации. Если показатель строки 100 Листа 02 имеет отрицательное значение, то по строке 140 указывается «0».

По строке 150 отражается сумма убытка, на которую уменьшается налоговая база текущего налогового периода. Показатель по строке 150 переносится в строку 110 Листа 02.

В период с 01.01.2017 г. по 31.12.2021 г. налоговая база не может быть уменьшена на сумму убытков более, чем на 50%, т.е.:

стр. 150 ≤ стр. 140 * 50/100

По строке 151 указывается убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами. Сумма по строке 151 не должна превышать 20 % суммы убытка, отраженного по строке 135.

Строки 160 и 161 заполняют только в годовой декларации. По строке 160 отражается остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода, а строка 161 рассчитывается автоматически как разница между строками 136 и 151.

Приложение 7 предназначено для налогоплательщиков, которые применяют инвестиционный налоговый вычет.

В Разделе А Приложения 7 приводится расчет инвестиционного вычета из авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, а в Разделе Г отражается, соответственно, расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет.

Для организаций, имеющих обособленные подразделения, Разделы А и Г составляются по организации без входящих в нее обособленных подразделений, по обособленным подразделениям (включая закрытые) или по группам обособленных подразделений, если в субъектах РФ по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений приняты законы о применении инвестиционного вычета. Соответственно, в Разделах А и Г в поле «КПП по месту учета организации/по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения)» указываются КПП, присвоенные организации по месту ее нахождения либо ее обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений).

По строке 010 Раздела А указывается максимальный размер инвестиционного налогового вычета, определяемый суммами произведенных расходов, отражаемых по строкам 011-017.

По строке 030 приводится предельная величина налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода, которая рассчитывается в Разделе Б (если организация не имеет обособленных подразделений) или в Разделе В (при наличии у организации обособленных подразделений), т.е.:

стр. 030 = стр. 040 Раздел Б (для организации без ОП)
стр. 030 = стр. 040 Раздел В (для организации с ОП)

По строкам 020-024 указывается остаток инвестиционного налогового вычета, не учтенного при исчислении налога за предыдущие налоговые периоды. Сумма остатка распределяется по строкам 021-024 по видам расходов, приведенных по строкам 011-017.

При наличии у организации остатка инвестиционного налогового вычета, не учтенного за предыдущие налоговые периоды, возможная сумма инвестиционного налогового вычета определяется с учетом указанного остатка, если иное не предусмотрено законом субъекта Российской Федерации:

стр. 040 = стр. 010 + стр. 020, при условии, что стр. 040 ≤ стр. 030

По строке 050 указывается сумма инвестиционного налогового вычета, учитываемая в текущем налоговом (отчетном) периоде.

Если налогоплательщик за отчетный (налоговый) период предусматривает зачет налога, выплаченного за пределами Российской Федерации, и (или) уменьшает сумму исчисленного налога (авансовых платежей) на сумму уплаченного торгового сбора, и (или) на сумму инвестиционного налогового вычета, но при этом размер исчисленного налога на прибыль меньше совокупности указанных сумм, то в этом случае показатель строки 050 может быть меньше показателя строки 040. При этом показатель строки 040 определяется исходя из выбранных налогоплательщиком видов учитываемых расходов и их сумм.

Показатель строк 050 Разделов А, составленных по организации и (или) обособленным подразделениям, переносится, соответственно, в строку 269 Листа 02 и (или) в строки 098 Приложений 5, т.е. количество Разделов А Приложения 7 не может быть больше количества включенных в декларацию Приложений 5.

В строках 060-064 отражается остаток неучтенного инвестиционного налогового вычета на конец налогового периода в общей сумме и в разрезе отдельных видов расходов.

стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 050 = стр. 061 + стр. 062 + стр. 063 + стр. 064

Строки 060-064 заполняются только в декларации за налоговый период и переносятся в строки 020-024 Приложения 7 декларации за отчетный период следующего налогового периода.

В Разделе Г Приложения 7 приводится расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, на сумму инвестиционного налогового вычета.

По строке 011 указывается расчетная сумма налога в федеральный бюджет, приходящаяся на соответствующее обособленное подразделение (ответственное обособленное подразделение), организацию, расположенные на территории субъекта РФ.

стр. 011 = ∑ стр. 050 Приложение 5 к Листу 02 * ставка налога в федеральный бюджет/100

При составлении Раздела Г организацией, не имеющей обособленных подразделений, строки 011 и 031 не заполняются.

Сумма расходов, на которую уменьшены платежи в федеральный бюджет текущего налогового (отчетного) периода, отражаемая по строке 050, переносится в строку 268 Листа 02.

При применении инвестиционного налогового вычета консолидированной группой налогоплательщиков в состав декларации ответственный участник КГН включает Разделы А, В и Г Приложения 7.

Лист 03 предназначен для расчета налога на прибыль, который должна удержать организация, выступающая в роли налогового агента, при выплате дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Лист 03 нужно заполнять применительно к каждому решению организации о распределении доходов от долевого участия. Поэтому если в течение отчетного (налогового) периода организация выплачивает дивиденды на основании нескольких решений, то лист 03 (разделы А и В) придется заполнить несколько раз.

В разделе А Листа 03 отражается расчет налога, уплачиваемого налоговым агентом с доходов в виде дивидендов.

Этот раздел заполняется по-разному в зависимости от того, является ли организация, выплачивающая доход, эмитентом ценных бумаг или нет.

Организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, распределяющие прибыль, оставшуюся после налогообложения и признаваемые налоговыми агентами, по реквизиту «Категория налогового агента» проставляют значение «1». В свою очередь, организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы по ценным бумагам, эмитентом которых не являются, по данному реквизиту указывают значение «2».

Строку «ИНН организации — эмитента ценных бумаг» организации, имеющие код категории налогового агента «1», не заполняют. Данную строку заполняют организации, выплачивающие дивиденды, но при этом не являющиеся эмитентами ценных бумаг (например, депозитарии, доверительные управляющие).

При промежуточной выплате дивидендов по реквизиту «Вид дивидендов» организации указывают код «1», при выплате дивидендов по результатам финансового года — код «2».

По реквизиту «Налоговый (отчетный) период» проставляется код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. Коды, определяющие отчетный (налоговый) период, выбираются из классификатора кодов. Например, если дивиденды распределяются за I квартал, то проставляется код «21» и т.д.

По реквизиту «Отчетный год» указывается конкретный год, за отчетные периоды которого производится выплата дивидендов.

Для расчета налога, подлежащего удержанию из суммы начисленных дивидендов, в соответствии с п. 5 ст. 275 НК РФ используется следующая формула:

Н = К * Сн * (Д1 — Д2),

• где Н — сумма налога, подлежащего удержанию;
• К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской компанией;
• Сн — налоговая ставка, установленная в соответствии с налоговым законодательством;
• Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
• Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%), к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Организация, представляющая налоговый расчет, отражает по строке 001 общую сумму дивидендов, подлежащую распределению российской организацией в пользу всех получателей (показатель Д1 в формуле расчета налога).

По строке 010 автоматически исчисляется сумма дивидендов, подлежащая выплате только тем акционерам (участникам), по отношению к которым организация выступает налоговым агентом:

стр. 010 = стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050

В строках 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054 также указываются суммы дивидендов, начисленных тем организациям и физическим лицам, по отношению к которым организация, представляющая налоговый расчет, выступает налоговым агентом.

По строке 020 автоматически отражаются суммы дивидендов, начисленных получателям дохода — российским организациям, а также иным лицам, о начислении дивидендов которым указано по строке 024:

стр. 020 = стр. 021 + стр. 022 + стр. 023 + стр. 024

По строке 021 отражаются суммы дивидендов, облагаемых налогом по ставке 0% (например, по ставке 0% облагаются доходы российских организаций в виде дивидендов при условии, что доля их вклада в уставный капитал другой организации составляет не менее 50% в течение не менее 365 календарных дней).

По строке 022 отражаются суммы дивидендов, подлежащих налогообложению по ставке 13%.

По строке 023 указываются дивиденды, подлежащие налогообложению по иной ставке.

В показатели строк 021-023 включаются, в том числе, суммы дивидендов, подлежащих распределению организациям, перешедшим на специальные налоговые режимы.

По строке 024 указываются дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками налога, в частности, дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.

По строке 030 указываются дивиденды, начисленные получателям дохода — физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, при выплате дивидендов которым исчисляется налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию налоговым агентом в размере 13%.

По строкам 040 и 050 отражаются суммы дивидендов, начисленных получателям доходов — иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации. Строка 041 заполняется, если фактическими получателями дохода являются российские организации.

Раздел Б заполняется российскими организациями — налоговыми агентами, которые в отчетном (налоговом) периоде выплатили доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

В поле «Вид дохода» по коду «1» отражается доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемый налогом по ставке 15%, а по коду «2» отражается доход, в отношении которого налоговая ставка установлена в размере 9% и по коду «3» указывается доход в виде процентов по облигациям, облагаемый по ставке 15%.

По строке 010 указывается налоговая база по всем получателям доходов.

По строке 020 автоматически в зависимости от выбранного кода вида дохода указывается действующая ставка по налогу с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (15 или 9%).

По строке 030 автоматически отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Этот показатель определяется как произведение налоговой базы и ставки налога, т.е:

стр. 030 = стр. 010 * стр. 020 / 100

По строке 040 указывается сумма начисленного налога за предыдущие отчетные периоды.

По строке 050 отражается сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

Исчисленный налог на прибыль по срокам уплаты отражается по строкам 040 Подраздела 1.2 Раздела 1 декларации.

В Разделе В приводится расшифровка сумм дивидендов (процентов) по каждому участнику (акционеру) — юридическому лицу, поэтому количество разделов должно соответствовать количеству акционеров российских организаций — получателей доходов. Данный раздел заполняется и представляется в составе декларации при каждой выплате дивидендов, начисленных акционеру (участнику).

В поле «Тип» при представлении налоговым агентом первичного расчета по умолчанию проставляется «00», при представлении уточненного (корректирующего) расчета необходимо указать номер корректировки («01», «02» и т.д.) информации в отношении получателя дивидендов (процентов). При аннулировании информации указывается код «99».

По российским организациям — получателям дивидендов, облагаемых налогом по налоговым ставкам 0 и 13%, расшифровка выплаченных сумм дивидендов (процентов) приводится по каждому получателю доходов с указанием следующих показателей:

• по строке 005 – ИНН и КПП получателя;
• по строке 010 — полное наименование получателя;
• по строке 020 — фамилия, имя, отчество руководителя организации-налогоплательщика;
• по строке 030 – номер контактного телефона;
• по строке 040 — дата перечисления дивидендов;
• по строке 050 — сумма дивидендов (без уменьшения на суммы удержанного налога);
• по строке 060 — сумма налога.

В аналогичном порядке приводятся данные о получателях дивидендов, не являющихся налогоплательщиками налога.

При перечислении дивидендов депозитариям, доверительным управляющим без удержания налога, сведения о таких лицах и перечисленных им суммах дивидендов также отражаются в этом разделе, но при этом строка 060 не заполняется.

Лист 04 предназначен для тех организаций, которые в течение отчетного (налогового) периода получали от российских или иностранных организаций доходы в виде дивидендов, доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам и при этом налог с этих доходов не был удержан налоговым агентом.

По каждому виду полученных доходов заполняется отдельный Лист 04.

В поле «Вид дохода» следует выбрать и указать код дохода от «1» до «9».

По строке 010 указывается соответствующая выбранному виду дохода налоговая база, т.е. сумма дохода.

По строке 020 отражаются доходы, которые уменьшают налоговую базу.

По строке 030 автоматически указывается соответствующая выбранному коду вида дохода налоговая ставка.

По строке 040 отражается автоматически исчисленный налог с доходов. Он рассчитывается как:

стр. 040 = (стр. 010 — стр. 020) * стр. 030 / 100

Строки 050 и 060 заполняются в том случае, если в поле «Вид дохода» указан код «4». В строке 050 отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами РФ и засчитанная в уплату налога на прибыль в предыдущем отчетном периоде. По строке 060 отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога на прибыль в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода. При этом организации, получающие дивиденды от иностранных организаций, не вправе уменьшить сумму налога на прибыль, указанную по строке 040 с кодом «4», на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

По строке 070 отражаются суммы начисленного налога за предыдущие отчетные периоды.

По строке 080 указывается автоматически исчисленная сумма налога, начисленная с доходов, полученных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода. Она рассчитывается следующим образом:

стр. 080 = стр. 040 — стр. 050 — стр. 060 — стр. 070

Декларация по налогу на прибыль за 3-й квартал 2021 года: заполнение и сдача

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период I полугодия, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I квартал текущего года и состоят из:

• налога рассчитанного по итогам I квартала (стр. 180, 190, 200);
• начисленных авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290, 300, 310);
• торгового сбора, уплаченного в I квартале, на который был уменьшен налог на прибыль за I квартал (стр. 267).

Теперь определите, что получилось больше:

• фактические суммы налога, исчисленные по результатам I полугодия (стр. 190, 200);
• суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за I квартал.

В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в III квартале.

Сумма авансовых платежей на III квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

• стр. 120-140 — из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
• стр. 220-240 — из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

• Пример
• Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей
  • Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I полугодие (стр. 180-200)
  • Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)
  • Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)
  • Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)
  • Шаг 4.1. Федеральный бюджет
  • Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ
  • Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290-310)
• Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I полугодие
• Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на III квартал

Новые формы отчетности за 2021 год и новые штрафы 2022 года

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

1. Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
2. Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
3. Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
4. Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.

По сравнению с ранее действующей новая редакция декларации подверглась многим изменениям.

Так, на титульном листе изменениям подвергся штрих-код, добавились новые поля в отношении обособленных подразделений, исчезла строчка для заполнения ОКВЭД.

На листе 02 декларации расширился список кодов, отвечающих за признак налогоплательщика, а также количество ячеек для указания кода, теперь их две, добавлены строчки для указания закона субъекта РФ, если такая информация будет необходима.

Прочие листы также подверглись видоизменению, подробнее с ними можно познакомится непосредственно в Приложении 1 соответствующего приказа ФНС.

Из следующей таблицы можно узнать, какие листы декларации по налогу на прибыль следует заполнять компании.

Условия заполнения	Разделы и листы декларации
Обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками	Титульный лист Подраздел 1.1 Раздела 1 Лист 02 Приложения № 1 и 2 к Листу 02
Авансовые платежи осуществляются ежемесячно из расчета фактически полученной прибыли	Подраздел 1.2 Раздела 1
Информация указывается только за I квартал и по итогам года	Приложение № 4 к Листу 02

Оставшиеся листы декларации заполняются в случаи, если у организации имеются соответствующие данные.

Реже прочих, в виду своей узконаправленности, организациями заполняются:

• приложение № 5 к листу 02
• листы с 03 по 09
• приложение № 2 к декларации

Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:

Титульный лист

↓

Приложения № 1 и 2 к Листу 02

↓

Лист 02

↓

Подраздел 1.1 Раздела 1

В этом разделе указывается информация о доходах, полученных в ходе реализации, а также о внереализационных доходах.

Прежде всего нужно из прилагающейся списка выбрать признак налогоплательщика. В общем случае это код «01». При наличии лицензии указываются ее реквизиты.

Далее идет блок строк, в котором указывается выручка от реализации — всего и по отдельным видам доходов:

• в строке 010 указывается общая выручка от реализации;
• в строке 011 — выручка от реализации собственной продукции или услуг;
• в строке 012 — от реализации ранее приобретенных и затем проданных товаров;
• в строке 013 — от реализации имущественных прав;
• в строке 014 — от продажи прочего имущества.

В блоке строк 020-024 отражается выручка от операций с ценными бумагами.

В строке 027 отражается выручка, поступившая от продажи компании как имущественного комплекса.

В строке 030 отражается выручка по отдельным операциям из Приложения № 3 к Листу 02.

Строка 040 показывает итоговую сумму выручки от реализации.

При наличии за год выручки, не связанной с реализацией, необходимо заполнить блок строк 100-106:

• в строке 100 отражается общая сумма внереализационных доходов;
• в строках 101-106 идет детализация некоторых из этих доходов.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?

В этом разделе указываются расходы, связанные с реализацией, а также внереализационные, в том числе и приравненные к ним убытки.

В строке 010 отражается общая сумма прямых расходов по реализованным товарам и услугам.

В строке 020 отражаются расходы по операциям, связанным с торговлей.

В строке 030 указывается стоимость покупных товаров в составе расходов, отраженных в строке 020.

В блоке строк 040-055 указываются косвенные расходы:

1. По строке 040 — их общая сумма;
2. По остальным строкам — их детализация. Приведем некоторые популярные виды расходов:
   • в строке 041 указывается сумма уплаченных налогов и сборов;
   • в строке 042 — расходы на капвложения;
   • в строке 047 — расходы на приобретение земельных участков;
   • в строке 050 — расходы на НИОКР.

В строке 060 отражается стоимость прочего имущества, которое было реализовано, а также расходов, связанных с его продажей.

Если предприятие было реализовано как имущественный комплекс, в строке 061 указывается стоимость его чистых активов.

Последний актуальный порядок заполнения налога на прибыль содержится в приказе ФНС России от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572@. Форма претерпела изменения. В новый бланк добавили:

• штрих-коды на всех листах;
• код вида дохода 3 в разделе Б листа 03 (для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%);
• данные о сделке, по которой была проведена самостоятельная, симметричная или обратная корректировка.

Поправки уже действуют, и налогоплательщики использовали их, сдавая отчетность за 1 квартал 2018 года.

Нужно знать некоторые особенности оформления и заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. На титульном листе появилось место для правопреемников компаний, которые были реорганизованы. Они указывают свои ИНН и КПП, полученные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации можно посмотреть в приложении 1 к порядку составления декларации.

Появились 2 дополнительных листа — 08 и 09. Первый заполняют компании, которые занизили свой налог за счет использования цен ниже рыночных при сделках с зависимыми контрагентами. Ранее эти сведения вносили в приложении 1 к листу 02. Лист 09 заполняют контрольные органы, когда учитывают доходы иностранных фирм.

Бланк налоговой декларации по налогу на прибыль по форме ищите в приложении 1 к приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Пример налоговой декларации на прибыль можно найти в интернете, но актуальность и достоверность данных, полученных таким образом, никто не гарантирует.

Также в приказе содержится формат предоставления декларации по налогу на прибыль в электронной форме. Она создается в виде XML-файла. Форму ищите в приложении 3 к приказу.

Состав декларации по налогу на прибыль

За счет налога на прибыль пополняются российский федеральный и региональный бюджеты. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения. Бухгалтерам регулярно приходится отчитываться с учетом всех изменений и обновлений, которые постоянно вносят в отчетность налоговики.

В соответствии со статьей 246 НК РФ, декларация на прибыль сдается ежемесячно нарастающим итогом такими налогоплательщиками:

• российские юридические лица;
• зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
• зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ.

ВАЖНО!

С 1 января 2022 вводят новую форму налоговой декларации по налогу на прибыль. Изменения связаны с новыми льготами и изменением в формуле исчисления налога с дивидендов, исчисляемого налоговыми агентами. Применять ее нужно с годовой отчетности за 2021 год.

Подробнее: форма декларации по налогу на прибыль изменится

Действующая для отчета за 3 квартал 2021 года форма декларации утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ в редакции от 11.09.2020. В нем указано, что изменилось в новой форме декларации по прибыли с 2021 года:

• лист 02 «Расчет налога»;
• приложение № 4 к л. 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
• приложение № 5 к л. 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»;
• раздел А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ» приложения № 7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
• раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения № 7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
• лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ»;
• страница со штрихкодом «00214339» в листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;
• приложение № 2 к декларации.

Штрихкоды бланка ФНС обновила тоже. В 2021 году предусмотрен льготный порядок налогообложения для:

• резидентов Арктики;
• IT-компаний;
• компаний, перерабатывающих углеводород в продукты нефтехимии и производящих сжиженный природный газ.

Обратите внимание, что скачать декларацию по налогу на прибыль за 2021 в excel не получится, так как ФНС выпустила только машиночитаемые бланки в формате pdf.

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года, но прибыль заполняется с нарастающим итогом с начала года, а не за каждый квартал отдельно. Отчетные периоды:

• 1-й квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Сроки сдачи в 2021 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

• те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
• те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим срок подачи декларации по налогу на прибыль в виде таблиц.

Период	Срок
1-й квартал 2021	До 28.04.2021
Полугодие	До 28.07.2021
9 месяцев	До 28.10.2021
Год 2021	до 28.03.2022

1-й месяц 2021	До 28 февраля
2-й месяц 2021	До 30 марта
3-й месяц 2021	До 28 апреля
4-й месяц 2021	До 28 мая
5-й месяц 2021	До 29 июня
6-й месяц 2021	До 28 июля
7-й месяц 2021	До 28 августа
8-й месяц 2021	До 28 сентября
9-й месяц 2021	До 28 октября
10-й месяц 2021	До 30 ноября
11-й месяц 2021	До 28 декабря
2021 год	До 28.01.2022

Декларация по налогу на прибыль в 2021 году

Действующий бланк отчета по налогу на прибыль состоит из:

• титула (лист 01);
• подраздела 1.1 раздела 1;
• листа 02;
• приложений № 1 и № 2 к л. 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

• подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1;
• приложения № 3, № 4, № 5 к л. 02;
• листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• приложения № 1 и № 2 к декларации.

Смотрите подробное пошаговое заполнение для чайников декларации на прибыль в 2021 году в приложении к приказу № ММВ-7-3/475@.

Нужно учесть:

1. Титул содержит сведения об организации. Правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в приложении № 1 к порядку заполнения декларации.
2. Два дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в приложении 1 к л. 02.
3. Предусмотрено заполнение листа 05 декларации налога на прибыль за 2021 год и период 9 месяцев для организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке, за исключением негосударственных пенсионных фондов.
4. Лист 09 и приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
5. Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе для нового кода налогоплательщика 6, который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
6. В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
   • 1 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
   • 2 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
7. Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2021 год по строкам 241 и 242 происходит путем отражения в них отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва. Отдельных строк для отражения убытков — текущих или переносимых на будущие периоды — на этом листе нет.
8. Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
9. В приложении 2 к л. 08 есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно определить её состав. Обычно в декларацию включаются:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• лист 02;
• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02.

Есть отдельные операции, для которых предусмотрены специальные листы (приложения) декларации, например, при выплате дивидендов, продаже основных средств.

Начинать заполнение декларации лучше с приложений и листов, где раскрывается состав доходов и расходов (например, приложения №1, 2 к листу 02), затем заполнить лист 02, где все показатели обобщаются, а также разд. 1 с подразделами.

Состав декларации может отличаться в зависимости от того, за отчётный или за налоговый период мы её подаём. Также различия связаны со способом расчёта и уплаты авансовых платежей.

Если вы платите ежемесячные и квартальные либо только квартальные авансовые платежи, вы заполняете декларации за следующие периоды:

• I квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Если вы платите авансовые платежи ежемесячно из фактической прибыли, декларацию вы заполняете каждый месяц, но состав и порядок её заполнения за разные отчётные периоды и за год будет отличаться.

Если вы платите ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за I квартал заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• титульный лист.

ФНС России рассказала, как заполнить декларацию по УСН за 2021 год

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за 9 месяцев вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за 9 месяцев не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

Приведем его в виде таблицы.

Показатель	Значение
Налоговый период	Календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ)
Отчетные периоды	I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ)
Форма и формат представления декларации, а также порядок ее заполнения	Утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@
Срок представления	По итогам отчетного периода – по общему правилу не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (п. 3 ст. 289 НК РФ). По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ налоговая декларация представляется:

• налогоплательщиками – в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения (если иное не предусмотрено данным пунктом);

• налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ, – по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков;

• налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, – в налоговые органы по месту учета (по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, по месту учета в качестве оператора нового морского месторождения углеводородного сырья). При этом налоговые декларации представляются с расчетом налоговых баз отдельно в отношении каждого нового морского месторождения углеводородного сырья.

Согласно п. 2 ст. 289 НК РФ налогоплательщики по итогам отчетного периода подают налоговые декларации упрощенной формы.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, подают налоговую декларацию только по истечении налогового периода.

Согласно п. 1.1 Порядка заполнения декларации в состав декларации обязательно включаются:

• титульный лист (лист 01);

• подразд. 1.1 разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента), для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций»;

• лист 02 «Расчет налога»;

• приложение 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;

• приложение 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к листу 02.

Остальные листы декларации включаются в ее состав и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Налоговым кодексом предусмотрены три способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:

1. По общему правилу авансовые платежи перечисляются по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные платежи внутри каждого квартала.

2. Организация может добровольно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.

3. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрена своеобразная преференция – внесение в бюджет авансовых платежей по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев без ежемесячных авансовых платежей. Перечень налогоплательщиков, для которых установлен такой порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в течение налогового периода, содержится в п. 3 ст. 286 НК РФ. Кроме того, уплачивать авансы раз в квартал должны и остальные (не указанные в этом списке) организации, если их доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал.

Организации, уплачивающие авансовые платежи по общему правилу, должны также заполнять подразд. 1.2 разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» за отчетные периоды (I квартал, полугодие, девять месяцев). Подраздел 1.2 в состав декларации за налоговый период не включается.

Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют декларации в объеме, указанном в п. 1.1 Порядка заполнения декларации, за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев) и налоговый период (год).

По итогам других отчетных периодов (за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) такие организации представляют декларацию в объеме титульного листа (листа 01), подразд. 1.1 разд. 1 и листа 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав деклараций включаются также подразд. 1.3 разд. 1, приложение 5 к листу 02 и листы 03, 04, 05.

В титульном листе (листе 01) следует указать код налогового и отчетного периодов для декларации по налогу на прибыль. Он указан в приложении 1 к Порядку заполнения декларации. Если авансовые платежи вносятся поквартально и ежемесячно или только поквартально, указываются коды: 21 – за I квартал; 31 – за полугодие; 33 – за 9 месяцев; 34 – за год.

Если авансовые платежи уплачиваются ежемесячно по фактической прибыли, указывается соответствующий код из диапазона от 35 до 46, например: за один месяц – 35, за год – 46.

В случае реорганизации или ликвидации организации в декларации за последний налоговый период должен быть указан код 50.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения (ОП), в соответствии с п. 1.4 Порядка заполнения декларации, по окончании каждого отчетного и налогового периодов представляют в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по ОП (ст. 289 НК РФ) или по ОП, находящимся на территории одного субъекта РФ, при уплате налога на прибыль согласно абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ.

В налоговый орган по месту нахождения ОП организации представляют декларацию, включающую в себя титульный лист (лист 01), подразд. 1.1 разд. 1 и подразд. 1.2 разд. 1 (при уплате ежемесячных авансовых платежей), а также расчет суммы налога (приложение 5 к листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного ОП. При расчете налога на прибыль по группе ОП, находящихся на территории одного субъекта РФ, декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения ответственного ОП.

Похожие записи:

• Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 3 лет в 2022 году
• Какие оценки нужны для красного диплома
• Закупка товаров отдельными видами юридических лиц