Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Акт о списании дебиторской задолженности образец в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Законодательно закрепленной формы такого документа нет, поэтому ее разрабатывают исходя из правил оформления подобных документов. Можно составлять акт от руки на листе А4, но для большей читабельности рекомендуется использовать машинописный вариант.
В шапке нужно указать такие сведения:
- полное и краткое название компании, ее адрес, ИНН, КПП;
- наименование бумаги (акт списания дебиторской задолженности);
- место оформления акта;
- дату оформления акта.
Акт на списание дебиторской задолженности — образец
Унифицированной формы приказа о списании дебиторской задолженности нет. Как правило, в нем указываются сведения о самой задолженности (сумма, реквизиты договора, в соответствии с которым она образовалась, и т.д.), сведения о должнике, основание для списания долга со ссылками на законодательство.
Подписывает приказ руководитель организации.
По закону, нельзя просто так списать ДЗ. Необходимо соблюсти следующий порядок действий:
- Руководитель должен издать приказ об осуществлении инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами.
- Проводится ревизия, указанная выше. По ее итогам составляют акт по форме ИНВ-17, где будет указана реальная сумма долга. Ее и нужно будет списать.
- Руководитель предприятия или компании издает приказ о списании ДЗ.
- Бухгалтер производит списание. Основаниями будут являться акт инвентаризации и бухгалтерская справка. Процедура сопровождается созданием соответствующего акта.
Внимание! Все имеющиеся подтверждающие списание бумаги нужно приложить к акту, поскольку налоговики очень внимательно проверяют данную область бухгалтерии.
Назначение акта — стать основанием для признания внереализационного расхода при расчете налоговых платежей на прибыль, согласно подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, и для внесения сведений в бухучет предприятия или компании.
Дебиторская задолженность — это имущественное требование организации к его должникам, возникшее в силу действия заключенного договора или правовой нормы. Возникновение дебиторской задолженности обусловлено невыполнением договорных обязательств.
Просроченной дебиторской задолженностью признается задолженность, которая не погашена в установленный срок. Задолженность числится на балансе организации до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана нереальной к взысканию.
Взыскать просроченную дебиторскую задолженность организация вправе в пределах срока исковой давности. Согласно статье 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.
Дебиторская задолженность признается безнадежной и подлежащей списанию с баланса в полной сумме, в том числе с НДС, если наступило одно из следующих обстоятельств:
- истек срок исковой давности;
- должник ликвидирован;
- исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
- судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.
В соответствии с пунктом 77 Положения № 34н на основании проведенной инвентаризации дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, а также задолженность, нереальная к взысканию по иным основаниям, списывается в расходы по каждому обязательству, а также в соответствии с письменным обоснованием и приказом руководителя организации.
Дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам либо на финансовые результаты, если резерв не создавался в порядке, предусмотренном пунктом 70 Положения № 34н.
Акт списания дебиторской задолженности
| Ситуация | С какого момента отсчитывать срок исковой давности |
|---|---|
| Срок исполнения обязательства определен | По окончании срока исполнения обязательства |
| Срок исполнения обязательства не определен | Со дня, когда кредитор предъявил требования исполнить обязательства (например, прислал письмо) |
| Срок исполнения определен моментом востребования | |
| На исполнение обязательства кредитор дал должнику какое-то время | По окончании последнего дня срока исполнения обязательства |
Срок исковой давности может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга.
Существует множество различных ситуаций, при которых руководитель компании принимает решение о списании задолженности. Основные из них:
- срок взыскания долга прошел, поэтому получить его нельзя даже через суд;
- генеральный директор решил простить долг по каким-то личным мотивам;
- компания-должник была ликвидирована;
- нет возможности взыскать долг по другим причинам.
Если данное решение было принято по той причине, что получить долг нет возможности, понадобиться позаботиться о наличии оправдательных документов. Например, это может быть решение суда.
\n\n
В налоговом учете (НУ) есть два способа: списать безнадежную «дебиторку» сразу на убытки, либо создать резерв и за счет него погашать долги.
\n\n
В бухгалтерском учете (БУ) выбора нет: организация обязательно должна сформировать резерв сомнительных долгов. И далее использовать его для погашения задолженности, нереальной ко взысканию.
\n\n
Создание резерва отражается по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».
\n\n
Списание долга за счет резерва — это проводка по дебету счета 63 и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (либо кредиту счета 76 или 60).
\n\n\n
Пример 4
\n\n
По состоянию на 30 июня 2021 года на балансе ООО «Лучик» числилась сомнительная задолженность по расчетам с покупателями в сумме 280 тыс. руб. Бухгалтер создал резерв и сделал проводку:
\n\n
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 63
\n\n
— 280 000 руб. — просроченная задолженность включена в резерв;
\n\n
В июле 2021 года часть долга в размере 50 тыс. руб. стала безнадежной. Появилась проводка:
\n\n
ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62
\n\n
— 50 000 руб. — безнадежный долг списан за счет резерва.
Создание резерва отражается по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Списание долга за счет резерва — это проводка по дебету счета 63 и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (либо кредиту счета 76 или 60).
Пример 4
По состоянию на 30 июня 2021 года на балансе ООО «Лучик» числилась сомнительная задолженность по расчетам с покупателями в сумме 280 тыс. руб. Бухгалтер создал резерв и сделал проводку:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 63
— 280 000 руб. — просроченная задолженность включена в резерв;
В июле 2021 года часть долга в размере 50 тыс. руб. стала безнадежной. Появилась проводка:
ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62
— 50 000 руб. — безнадежный долг списан за счет резерва.
Кредиторская задолженность — это ситуация, при которой организация должна определённую сумму денег кому-либо: юрлицу, индивидуальному предпринимателю или работнику. Такая задолженность подлежит списанию, если имеет истекший срок исковой давности или организация исключена из ЕГРЮЛ.
Если в учёте фигурирует не списанная кредиторская задолженность, у которой истёк срок исковой давности, это грозит компании рядом проблем:
- искажение фактической информации о состоянии имущества и обязательств фирмы перед кем-либо;
- не списанную вовремя накопленную величину налоговая служба отнесёт к доходам компании и увеличит налог на прибыль;
- компании придётся уплатить штраф за нарушение налогового законодательства.
Срок исковой давности — это время, за которое кредитор взыскивает долг с дебитора в принудительном порядке. В соответствии со статьёй 196 Гражданского кодекса РФ, общий срок данного взыскания составляет три года.
Начало срока определяется моментом нарушения дебитором своих обязательств. Если установка момента нарушения не представляется возможным, срок начинается с момента предъявления требований кредитора.
Течение срока исковой давности может приостанавливаться на шесть месяцев. Это происходит по следующим причинам:
- непреодолимая сила препятствует предъявлению иска;
- ответчик или истец находятся в составе Вооружённых Сил РФ, которые переведены на военное положение;
- правительство установило отсрочку на данный срок исковой давности ;
- регулирующие законы конкретных отношений приостановили действие или утратили силу.
Перерыв срока исковой давности происходит в тот момент, когда должник возвращает часть суммы долга. После этого время срока обнуляется и считается заново.
Срок исковой давности восстанавливается в судебном порядке. В таком случае причины пропуска должны быть уважительны и связаны с личностью истца:
- тяжёлая болезнь;
- беспомощное состояние;
- неграмотность и т.п.
Таким образом, срок долга может растягиваться и составлять дольше трёх лет, указанных в законодательстве. Бухгалтер не может списать задолженность как просроченную за данный период.
Согласно приказу Минфина России от 06.05.1999 года, сумма кредиторской задолженности признаётся прочими поступлениями и отражается в Счёте 91 и на его субсчетах.
Добровольное возвращение просроченной задолженности проводят по Дт91 Кт76, Кт60. Возврат средств контрагенту по Дт76 Кт50, Кт51.
- Списать кредиторскую задолженность можно только на основании истёкшего срока исковой давности.
- Долг учитывается в статье доходов компании, поэтому после списания налог на прибыль пересчитывают.
- Срок исковой давности может составлять более трёх лет, указанных в законодательстве.
- Списание необходимо проводить в месяц истечения срока долга и хранить документы об операции пять лет.
- При списании кредитуется Счёт 91 «Прочие доходы и расходы».
Дебиторская задолженность — это ситуация, при которой кто-либо должен организации определённую денежную сумму.
Необходимо выявить проблемный расчёт и провести анализ на возможность истребования долга. Если возврат средств невозможен, то задолженность списывается.
При предоставлении контрагентам займов и продаже товаров с отсрочкой платежа у организации образуется так называемая дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность – это денежная сумма, которую налогоплательщику задолжали другие коммерческие организации, ИП, учреждения, банки, а в некоторых случаях и государство (например, при переплате налогов и страховых взносов). Также под этим термином часто понимают и совокупность имущественных требований налогоплательщика к своим непосредственным контрагентам и любым третьим лицам, являющимся его должниками.
Дебиторскую задолженность принято подразделять на:
- просроченную, договорной срок погашения которой уже истек,
- непросроченную, срок погашения которой еще не наступил.
В зависимости от возможности списания просроченная дебиторская задолженность подразделяется на сомнительную и безнадежную.
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. Дебиторская задолженность – это денежная сумма, которую налогоплательщику задолжали другие коммерческие организации, ИП, учреждения, банки, а в некоторых случаях и государство.
2. Дебиторскую задолженность принято подразделять на просроченную и непросроченную, срок погашения которой еще не наступил.
3. В зависимости от возможности списания просроченная дебиторская задолженность подразделяется на сомнительную и безнадежную.
4. Безнадежные долги списываются за счет суммы созданного резерва, а если величины резерва недостаточно, то полученная разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.
5. Списание долга само по себе нельзя рассматривать в качестве аннулирования задолженности. Эта задолженность отражается на балансе в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Сомнительной признается задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией, но по ней еще не истек срок исковой давности (п. 1 ст. 266 НК РФ). По сомнительной задолженности организации праве создавать специальные резервы за счет своей прибыли, включая соответствующие отчисления в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного периода. Именно за счет этого резерва будет в дальнейшем происходить покрытие долгов, которые организация не сможет вернуть со своих должников.
Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период либо 10% от выручки за прошедший год (п. 4 ст. 266 НК РФ). Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника.
Резерв по сомнительным долгам используется организацией исключительно на покрытие убытков от безнадежных долгов, которыми признаются нереальные к взысканию долги перед налогоплательщиком, вернуть которые даже в судебном порядке не представляется возможным.
Безнадежную задолженность, которая превышает величину резерва по сомнительным долгам, налогоплательщики вправе списать, уменьшив тем самым налогооблагаемую прибыль и, как следствие, налог к уплате. Напомним, под списанием здесь понимается операция по отнесению/включению безнадежных долгов в состав внереализационных расходов организации (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Говоря о задолженности, подлежащей списанию, в первую очередь имеют в виду те долги, по которым истекли сроки исковой давности и налогоплательщик утратил возможность их вернуть в судебном порядке.
Напомним, общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Течение этого срока начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, а по обязательствам с определенным сроком исполнения – с момента окончания срока исполнения (ст. 200 ГК РФ).
Списываем задолженность с истекшим сроком исковой давности
Списанию долга должна предшествовать инвентаризация сомнительных долгов, в рамках которой организация проверяет наличие безнадежных долгов. Такая инвентаризация может проводиться регулярно в конце каждого отчетного периода.
Инвентаризация проводится на основании приказа или распоряжения руководителя организации. По ее итогам оформляется акт инвентаризации по форме № ИНВ-17 (утв. постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88) и справка к данному акту, в которой отражаются суммы выявленных долгов с указанием должников и подтверждающих первичных документов.
Наряду с указанными документами, непременным условием для списания задолженности является наличие у организации первичных документов, подтверждающих факт наличия такой задолженности. То есть, договоров, заключенных с контрагентами — должниками, дополнительных соглашений к этим договорам, актов выполненных работ и оказанных услуг, заемных обязательств, расписок и так далее.
В случае утраты таких документов организация должна их восстановить. Восстановление первичных документов может осуществляться как в рамках инвентаризации, так и в соответствии с отдельным порядком, установленным руководителем организации (письмо Минфина от 13.11. 2020 № 02-07-10/99509).
Проведя инвентаризацию и обнаружив по ее итогам долги с истекшими сроками исковой давности и иную безнадежную задолженность, руководитель организации издает приказ о списании такой дебиторской задолженности.
Стоит отметить, законом не определяются причины списания задолженности. По сути, государству все равно, почему руководителем компании было принято данное решение. Главное, чтобы этот факт был правильно оформлен. Можно сказать, это больше в интересах самой компании. Объясняется это тем, что списание становится причиной расходов фирмы. Их правомерность должна быть подтверждена соответствующим документом, которым и является этот акт. Правильное оформление списания позволит избежать ненужных вопросов от налоговиков.
Списать задолженность только на основании справки нельзя. Закон предписывает оформить целый ряд документов (п. 77 Положения по ведению учета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н):
- акт инвентаризации или иной документ с результатами инвентаризации расчетов;
- приказ руководителя компании о списании долгов;
- письменное обоснование списания (это и есть бухсправка о списании задолженности, она поясняет суть произведенных записей в учете: что за сумма списана, на основании чего, какие документы по операции имеются).
В налоговом учете «безнадежная» дебиторка списывается на расходы, уменьшающие налог на прибыль. Для этого нужно подтвердить расходы документами. Подойдет тот же пакет, что и в бухучете. При этом важно подтвердить, что задолженность безнадежная. Поэтому сохраняйте все документы по сделке с должником: договоры, накладные, акты, решения суда. Справка о списании задолженности и в этом поможет, облегчит работу. Ведь документы по списку из справки найти проще.
Форма бухсправки о списании дебиторской задолженности не закреплена законом. Но все документы, которые принимают к учету, должны содержать такие данные (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):
- название документа;
- дата его составления;
- название компании, ИП;
- описание операции;
- суммы задолженностей;
- должности тех, кто совершил операцию и ответственен за ее оформление;
- подписи с расшифровкой фамилий ответственных за операцию и ее оформление.
Форму справки, которую компания будет использовать, нужно утвердить в учетной политике.
Кроме обязательных реквизитов, наделяющих документ статусом учетного, в справке нужно указать информацию, которая потребуется для точной идентификации долга. Как было сказано выше, для налогового учета в тексте справки нужно привести реквизиты договоров, на основании которых возникли долги, товарных накладных, актов, претензий. То есть всех документов, которые подтверждают существование долга и факт безнадежности его взыскания.
Не лишним будет указать и проводки, которыми списывается задолженность. Ведь это можно сделать либо за счет резерва по сомнительным долгам, либо за счет расходов. Такая информация поможет самому бухгалтеру в будущем быстрее отследить данную операцию (для корректировки, пояснений контролерам). Да и забывать списанные долги еще рано. По закону в течение еще 5 лет нужно контролировать, не появилась ли возможность взыскать долг. В течение этого времени все списанные долги нужно учитывать по контрагентам за балансом компании. В течение этого же времени хранятся и все первичные документы по данной задолженности (договоры, накладные, чеки). И если должник все-таки погасит эту дебиторку, нужно отразить у себя доход.
Бухсправка о списании дебиторской задолженности — образец можно скачать ниже — в этом случае поможет оперативно сориентироваться с сутью операции и необходимыми записями.
Скачать образец
Как правильно оформить в бухгалтерском учете списание дебиторской задолженности, читайте в нашей статье «Проводки при списании дебиторской задолженности».
Аналогичные требования действуют и по учету кредиторской задолженности.
По ней также нужно проводить инвентаризацию, оценивать основания для списания. Причины для списания кредиторки такие же, как и для дебиторской задолженности. Разница лишь в том, что по дебиторке все действия направлены на взыскание с должника. А при анализе кредиторской задолженности оценивают состояние кредитора — действует ли он, не исключен ли из ЕГРЮЛ, не объявлено ли физлицо банкротом.
Перечень документов для списания кредиторской задолженности идентичный: акт инвентаризации, обоснование списания, приказ.
При этом оформляется бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности — образец ее можно составить на основании соответствующей справки по списанию дебиторки.
Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности
В 2021 году акт списания дебиторской задолженности может быть оформлен на обычном чистом листе бумаги формата А4, в свободной форме. Хотя, законодатель не запрещает компаниям использовать собственные фирменные бланки, утверждённые Уставом фирмы.
Однако, многие составители (особенно лица, не сталкивающиеся ранее с созданием деловой документации) до сих пор используют для этого стандартный бланк и образец, что также, вовсе не запрещено.
Итак, мы выяснили, что под дебиторской задолженностью законодателем подразумеваются долговые обязательства одной компании перед другой. в 2021 году, как правило, такие долги появляются при передаче товара в рассрочку.
Стоит отметить, что при частом осуществлении подобных сделок – сумма долга может в итоге стать довольно внушительной. Конечно, спустя определённый промежуток времени, руководитель фирмы-поставщика начинает совершать действия, направленные на возвращение задолженности, но иногда – это просто невозможно. Такие долги оформляются как безнадёжные и списываются.
Сам термин «безнадёжные» — указывает на отсутствие шансов взыскания, что, безусловно, должно быть подтверждено первичной документацией.
Законодательство не обязывает составлять документ в какой-либо конкретной форме. Главное упомянуть всю необходимую информацию. Хотя во многих крупных организациях есть свой собственный вариант этого акта. Для меньших предпринимателей вполне подойдет обычный лист А4.
Для чего требуется акт о списании дебиторской задолженности
Первым делом надо упомянуть, что государству, в лице налоговой инспекции, абсолютно нет дела до причин списания долгов. Единственное что их интересует – это правильное оформления данного действия.
Это вполне объяснимо, ведь списание долгов будет являться причиной расходов компании. И государству необходимо дать понять, что здесь все чисто, нет нарушений закона и попыток уйти от уплаты налогов.
Дебиторская задолженность – это долг одной компании по отношении к другой. Как правило, такое возникает при продаже товаров в рассрочку. Когда такой товарооборот происходят на протяжении длительного периода времени, долг может накопиться серьезный.
И когда директор компании должника осознает, что долг накопился слишком большой и его компания уже физически не может оплатить его, долг становится безнадежным. Тогда в ход вступает инструмент списания долга.
Естественно, это происходит после документального подтверждения, что компания должник не имеет возможности оплатить свою задолженность. Чтобы списать дебиторскую задолженность, необходимо произвести следующие действия:
- Глава компании издает указ, который обязывает соответствующих сотрудников провести инвентаризацию;
- Данные результаты прописываются в акте ИНВ-17, в нем же пишется и общая сумма задолженности;
- Издается указ и списании задолженности.
- Бухгалтера компании осуществляют списание дебиторской задолженности на основании специального акта. Сам процесс списание также подтверждается актом списания дебиторской задолженности.
Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней
В рамках данной статьи наши пользователи могут скачать типовой шаблон акта списания дебиторской задолженности и ознакомиться с образцом его заполнения.
- дату и место составления акта;
- сведения об организации, составляющей акт с указанием ее основных реквизитов;
- сведения о дебиторской задолженности. В сведения могут входить источник появления задолженности (например, некий договор), причина появления задолженности, сумма, стадии исполнения, перечисление предпринятых мер по взысканию задолженности, номер и дата приказа руководителя об инвентаризации расчетов, причина для списания и т.д.;
- список приложений к акту. Могут быть приложены любые документы, имеющие отношение к дебиторской задолженности
- подпись главного бухгалтера или другого должностного лица, в чьи функции входит ведение бухгалтерского учета.
При списании компанией дебиторской задолженности (далее — ДЗ) составляют соответствующий акт. Бумага может быть запрошена при налоговых проверках. Оформление акта ложится, как правило, на плечи главного бухгалтера, именно его подпись должна стоять на документе. К формированию акта нужно относиться со всей ответственностью. Рассмотрим, как правильно его составить и для чего он необходим.
Это долги перед компанией. Например, они могут возникнуть, если товар отправлен и получен контрагентом, но еще не оплачен. Сюда же относятся предоплаты, авансы, долги сотрудников перед организацией, переплата по налогам. Долгов подобного рода у предприятия может накопиться достаточно много.
Долги, которые нельзя вернуть, называются безнадежными. Согласно п. 77 Положения по ведению учета и отчетности, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 года №34н, следует списывать долги, по которым вышел срок исковой давности либо которые не подлежат взысканию (компания-должник ликвидировалась, к примеру).
По закону, нельзя просто так списать ДЗ. Необходимо соблюсти следующий порядок действий:
- Руководитель должен издать приказ об осуществлении инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами.
- Проводится ревизия, указанная выше. По ее итогам составляют акт по форме ИНВ-17, где будет указана реальная сумма долга. Ее и нужно будет списать.
- Руководитель предприятия или компании издает приказ о списании ДЗ.
- Бухгалтер производит списание. Основаниями будут являться акт инвентаризации и бухгалтерская справка. Процедура сопровождается созданием соответствующего акта.
Внимание! Все имеющиеся подтверждающие списание бумаги нужно приложить к акту, поскольку налоговики очень внимательно проверяют данную область бухгалтерии.
Назначение акта — стать основанием для признания внереализационного расхода при расчете налоговых платежей на прибыль, согласно подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, и для внесения сведений в бухучет предприятия или компании.
Законодательно закрепленной формы такого документа нет, поэтому ее разрабатывают исходя из правил оформления подобных документов. Можно составлять акт от руки на листе А4, но для большей читабельности рекомендуется использовать машинописный вариант.
В шапке нужно указать такие сведения:
- полное и краткое название компании, ее адрес, ИНН, КПП;
- наименование бумаги (акт списания дебиторской задолженности);
- место оформления акта;
- дату оформления акта.
Приказ на списание дебиторской задолженности является документальным подтверждением уменьшения существующей налоговой базы по налогу на прибыль организации. Посредством его компания списывает долги своих контрагентов.
Обычно подобным образом поступают только с безнадежными долгами. Те суммы, которые еще можно каким-либо образом взыскать (например, должником был отписан залог), организация чаще всего пытается возвратить.
Дебиторская задолженность списывается при:
- Ликвидации предприятия-должника и невозможности покрыть оставленным имуществом все долги, о чем свидетельствуют судебные приставы.
- Банкротстве должника. Отличается от ликвидации принудительным порядком. Юридическое лицо – должник в этом случае также перестает существовать, и претендовать не на что.
- Ситуации, когда у дебиторской задолженности прошел срок исковой давности. Он составляет 3 года. Окончательный – 10 лет. Дело в том, что срок исковой давности отсчитывается от того момента, как должник последний раз признавал свой долг перед кредитором. Это может происходить при разных обстоятельствах. Но в любом случае срок возможности взыскания долга никогда не превышает 10 лет, согласно существующему законодательству.
- Наличии специального акта о прекращении обязательств. Он должен быть вынесен муниципальным либо государственным органом.
В любом случае задолженность должна быть безнадежной, без единого шанса на дальнейшее взыскание. И этот факт необходимо будет доказать с помощью имеющейся первичной документации. Не имеет смысла списывать еще не просроченные долги.
Для того чтобы провести полноценное списание дебиторской задолженности, необходимо верно оформить достаточно большое количество документации.
Во-первых, нужно провести инвентаризацию. Это необходимо для подтверждения факта существования долга одной организации перед другой. Результаты инвентаризации закрепляются специализированной формой ИНВ-17 либо самостоятельно разработанным для этого бланком, закрепленным в учетной политике компании.
Да, так как того требует Приказ Министерства финансов РФ.
В соответствии с приказом Минфина списание выполняется в том случае, когда обязательства контрагентом не были исполнены, срок давности выплат прошёл, и компания потеряла шансы на возврат денег.
Процедура также регулируется статьей 196 Гражданского кодекса. Она определяет сроки истечения исковой давности касательно обязательств. Составляют они три года.
Отчёт происходит с той даты, после которой сроки погашения, указанные в договоре, истекли. При этом стоит учитывать статью 203 Гражданского кодекса, согласно которой, при определённых действиях должника, отчёт исковой давности становится недействительным. Такими действиями является подтверждение со стороны должника обязательств. К примеру, это может быть документ, уведомляющий компанию о планах контрагента на выплату долга в течение определённого времени. При этом срок исковой давности отсчитывается с даты получения данного документа.
Основанием для того, чтобы составить акт, может являться ликвидация контрагента, признание его несостоятельным банкротом. При составлении документа, в этом случае, важно выполнить следующие действия:
- Инвентаризация долгов фирмы;
- Оформление приказа руководителя фирмы о списании безнадёжной дебиторской задолженности;
- Требуется составить акт, в котором имеется обоснование процедуры.
В документе обычно содержится несколько основных разделов. Закон не предусматривает фиксированный образец бумаги о списании. Но одним из вариантов документа может послужить вот этот образец .
Основания для списания указываются в третьем блоке документа.
Производится в тех случаях, когда должник в добровольном порядке осуществил ликвидацию юридического лица. При этом невозможность взыскания будет считаться доказанной, если должник, как юридическое лицо, исключен из ЕГРЮЛ и его имущества недостаточно для покрытия обязательств по всем долгам, в результате чего суд или судебные приставы вынесли постановление о невозможности взыскания.
Как списать просроченную задолженность
Если время, прошедшее с момента нарушения должником обязательств, превышает срок исковой давности. установленный законодательством, такой долг также считается безнадежным и подлежит списанию. В настоящее время этот срок установлен в размере трех лет, однако в расчете даты его окончания имеется множество нюансов.
Срок отсчитывается от момента нарушения обязательства, но если после этой даты со стороны должника имело место признание обязательства по уплате, то отсчет исковой давности возобновляется. Таким признанием может считаться письменное обязательство по уплате, подписание акта сверки. соглашение о реструктуризации долга. а также оплата части основного долга или процентов.
Предъявление иска в суд по вопросу взыскания спорной суммы любой из сторон приостанавливает течение срока давности на время рассмотрение иска. После вынесения судебного решения срок исковой давности возобновляется с даты решения и снова будет составлять три года. (Однако, если иск был оставлен без рассмотрения, то он не будет влиять на течение срока).
При таких условиях в некоторых случаях дебиторская задолженность могла бы быть практически вечной, именно поэтому законодательством установлен максимальный срок исковой давности, который составляет десять лет с момента возникновения обязательства. Благодаря этому, даже если срок несколько раз продлевался и возобновлялся по различным причинам, в конечном итоге он все равно не может превышать десяти лет.
При этом, при прекращении основного обязательства по уплате долга прекращаются и связанные с ним дополнительные обязательства в виде залога, поручительства или гарантий.
Выявленная кредиторская задолженность обязательно списывается по окончании времени в течении которого любой кредитор может взыскать долг в суде, это значит — через 3 года после ее возникновения.
Основание для начала исчисления давности: окончание действия договора, каждого другого документа, подтверждающего наявность невыполненных обязательств (статья 200 ГК). Если документ подтверждающий наличие обязательств бессрочный, тогда через 3 года с момента, когда кредитор (поставщик, покупатель) письменно указал на необходимость выплаты долга. Давность прерывается, если кредитная задолженность была частично погашена, она была признана. В любом таком случае организация, учреждение должны начинать исчислять давности по новой.
НДС при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности всегда вносится в, так называемый, внереализационный доход.
При УСН точные сроки списания кредиторских обязательств не установлены, поэтому, когда составлен инвентаризационный акт данную процедуру можно выполнить в следующий период времени:
Возникла проблема? Позвоните юристу:
- Как только давность истекла.
- В последний день налогового периода.
Когда закрытие долга выполнено, то вся сумма задолженности незамедлительно включается в имеющиеся внереализационные доходы. Проводки не должны включать сведения об списанным авансах, по которым не были получены товары, услуги.
В РФ при УСН основанием для списания является, причем без исключений, акт инвентаризации, по материалам которого составляется бухгалтерская справка, а затем приказ — данный образец документа всегда пишется произвольно, но с использованием данных с первых двух актов.
Любое бюджетное учреждение в абсолютно каждый отчетный период обязано проводить инвентаризацию своей первичной документации. Если согласно нее выявлены невыполненные обязательства, срок предназначенный для судебного взыскания по которым истек, то составляется образец документа под названием инвентаризационный акт с приложенной запиской.
На основании данного документа составляется бухгалтерский отчет по данной ситуации. Где прописываются причины возникновения ситуации, точные суммы, рекомендацию руководителю, о том, что делать.
Изучив данный образец документа и акт инвентаризации, руководитель готовит приказ о аннулировании долга.
Допустим, что в ООО «Гуру» 30 марта 2020 года проведена инвентаризация расчетов с контрагентами в результате которой выявлена кредиторская задолженность перед ООО «Септима» в размере 145 000 руб. Срок исковой давности по ней истек 13 марта 2020 года.
Допустим, что в ООО «Гуру» 30 марта 2020 года проведена инвентаризация расчетов с контрагентами в результате которой выявлена дебиторская задолженность 2013 года ООО «Гуру» в связи с неоплатой поставленных ему товаров в сумме 300 000 рублей
|