Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Образец акта на списание спецодежды в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Порядок отражения в учете списываемой стоимости спецодежды зависит от сроков ее эксплуатации и причин списания — в разовом порядке либо в течение срока эксплуатирования; на производственные (или прочие) расходы либо на расчеты с виновными лицами. Зафиксированные законодательством или внутренними документами организации нормы регулируют лимит списания спецодежды в налоговом учете.
Списание спецодежды в бухгалтерском учете в 2021 — 2022 годах
В бланке, который находится выше и доступен для скачивания, есть ссылка в верхней части на Постановление Госкомстата №71а от 30 октября 1997. Этот документ является основным при использовании акта по назначению. В нем указаны случаи и нюансы заполнения бумаги. Учет этой категории производится бухгалтерией организации, согласно Приказу Минфина №135н от 26 декабря 2002 года.
Информативная функция первой части акта заключается в указании при заполнении:
- Номера акта на списание спецодежды по форме МБ-4.
- Организации, на балансе которой вещи числятся.
- При наличии структурного подразделения организации. Если его нет, то строку оставляют незаполненной.
- Формы бумаги по ОКУД – 0320002. Она уже указана в прилагаемом бланке.
- Кода по ОКПО.
Последние две графы этого списка оформляются в виде миниатюрной таблицы. Она располагается в правой верхней части листа, сразу после ссылки на законодательную базу.
Продолжается первая часть документа второй таблицей, которая описывает бухгалтерский учет и должна содержать данные о:
- Дате составления акта на списание.
- Коде вида операции, принятом в бухгалтерских документах.
- Структурном подразделении.
- Виде деятельности.
- Корреспондирующих счетах: субсчет и код аналитического учета, по которому проходит операция.
- Учетной единице выпуска продукции (в конкретном случае — спецодежды).
Ниже этих двух маленьких таблиц находится третья, основная, которая должна проинформировать изучающего ее работника о:
- Предмете одежды: его названии, номере согласно номенклатуре, размере.
- Единице измерения предмета. В этом случае это будет штука. Код по ОКЕИ этой единицы измерения – 796. Хотя этот код считается универсальным.
- Количестве одежды в указанных единицах измерения. Здесь важно указывать пары поштучно, если указаны штуки, и единицами – если в единицах измерения указаны пары.
- Цене подлежащей списанию спецодежды. Эти цифры необходимы для проведения бумаги в бухгалтерском учете организации.
- Сумме без учета НДС, а также сумме амортизации.
- Причине выбытия, коде.
Заключительная часть акта на списание спецодежды по форме МБ-4 находится на следующей странице. Обычно первые вводные данные занимают много места из-за перечня списываемого. Если они умещаются на одном листе, то изменения в бланк вносить не нужно.
К СВЕДЕНИЮ! Если же по необходимости таблица с перечнем спецодежды занимает два или более листов, то место второй части – на третьем либо последующих листах.
Таблица посвящена сотрудникам и включает в себя:
- ФИО работника.
- Табельный номер.
- Дату выдачи табельного номера.
- Подпись того, кто сдал спецодежду (непосредственного пользователя).
- Описание расчета с виновных.
- Вид и способ удержания: какая амортизация, стоимость изделия за вычетом амортизации, код вида удержания.
- Процент удержания (графа может оставаться пустой, если нет суммы фиксированной ставки), сумму удержания.
- Сумму ежемесячного взноса при крупных издержках.
- Подпись виновного в утере, поломке и пр.
Если работник или его непосредственный начальник заполняет все поля акта верно и предъявляет его на склад, то взамен утерянной (изношенной, вышедшей из строя) вещи ему выдается новая (при такой возможности). Но этот факт должен быть документально зафиксирован.
Для этого в специальной карточке учета (форма МБ-2, учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов) записывается это действие и ставится подпись минимум двух сотрудников: выдающего и принимающего.
Интересное свойство: эта форма может использоваться в качестве переходной. Ей можно воспользоваться, если какую-либо вещь из списка малоценных и быстроизнашивающихся предметов нужно отразить как объект основных средств в бухгалтерском учете (либо показать ее перемещение).
Также после подписания руководителем может издаваться приказ о списании спецодежды, пришедшей в негодность. Если при заполнении были допущены ошибки, то не возбраняется их исправление. Только оно должно быть выполнено правильно: ошибка зачеркивается одной чертой, рядом пишутся верные данные и подписи всех материально ответственных лиц.
Форма МБ-4. Акт на списание спецодежды
Акт на списание спецодежды по форме МБ-4 должен быть составлен минимум в двух экземплярах. Один из них отправляется в бухгалтерию для тщательной обработки (там заполняется большинство данных в первого листа), а второй остается у заполнителя, на складе, площадке или у кого-либо из сотрудников, который заполнил документ и является материально ответственным лицом за списание спецодежды надлежащим образом.
Каждый производитель устанавливает срок годности товара. И даже если предметы спецодежды по окончании этого срока сохранились практически в идеальном сстоянии, они должны быть списаны согласно приведенным выше нормативным актам. Таким образом, срок их службы определяется сроком годности.
Алгоритм действий:
- Издать приказ о проведении инвентаризации постоянно действующей комиссией. Если работы предстоит много, создаются рабочие инвентаризационные комиссии, в состав которых не включаются лица, материально ответственные за учет проверяемых ценностей;
- Определить качество товарно-материальных ценностей в процессе инвентаризации, установить, могут ли вещи быть использованы, каковы причины непригодности одежды и кто в этом виновен (если виновные имеются). Их рекомендуется привлечь к ответственности.
- По итогам составить письменный акт, направить руководителю.
Образец можно разработать самостоятельно, используя вариант, предложенный законодателем.
Обязательные реквизиты:
- наименование предметов, которые списываются, их характеристики и качества, количество;
- фактическая себестоимость продукции;
- срок эксплуатации, установленный производителем;
- дата передачи в эксплуатацию;
- причина непригодности, вследствие чего предметы списываются;
- иная важная информация.
Руководителем формируется инвентаризационная комиссия. В состав комиссии не включаются материально-ответственные лица, в подотчете у которых находятся ценности, подлежащие инвентаризации.
Инвентаризационная комиссия осматривает одежду и устанавливает ее возможность или непригодность к дальнейшему использованию. Вещи с истекшим сроком годности, а также не подлежащие ремонту, изымаются. Также выявляются причины выхода одежды из строя и виновные в этом лица (если имущество испортилось из-за чьей-то халатности или умышленно). Председателем комиссии подготавливается письменный акт о списании.
Термин «спецодежда» используется по отношению к индивидуальной защите сотрудников компании. В эту категорию входит как одежда, так и спецобувь и другие приспособления, выполняющие защитную функцию.
Нормативные акты, регламентирующие вопрос:
- Налоговый кодекс;
- Приказ Минфина №135н;
- Справка о нормах выдачи спецодежды и других средств защиты сотрудникам бесплатно;
- Трудовой кодекс в статьях 221 и 209;
- Приказ Минтруда №997н;
- Кодекс административных правонарушений.
Действующие правовые документы предусматривают штрафы при несоблюдении правил выдачи спецодежды. Для должностных лиц предусмотрены санкции в размере 20 000 – 30 000 рублей, а для самих компаний в 130 000 – 150 000 рублей, рассчитываемые из расчета на каждого сотрудника.
Представители отдельных видов профессий (например, строители) и сотрудники ряда предприятий получают спецодежду в соответствие с действующими законодательными нормами. Положения регламентируют как сроки использования предметов, так и количество получаемой рабочими униформы. Порядок выдачи определяется действующими отраслевыми нормами или существующими типовыми правилами. Базовым требованием выступает бесплатная выдача спецодежды. При этом предметы продолжают оставаться в собственности компании и числиться на балансе предприятия, которое несет затраты по чистке и стирке. Обязательным моментом выступает сертификация одежды.
Базовым документом, регламентирующим вопрос, стал приказ Минфина под номером 135н. В рамках этого нормативного акта учет спецодежды должен был проводиться аналогично с оборотными средствами. Для этого нужно было открыть два субсчета для материалов на складе (10.10) и для используемых сотрудниками (10.11).
Затем произошло изменение регламентов и сегодня допускается использование ПБУ 6/01, распространяемое на «Учет основных средств». Важно учитывать, что речь идет о спецодежде, используемой свыше года. Кроме того, критерии стоимости должны соответствовать требованиям основных средств.
Для подробного рассмотрения правил оформления учета и списания остановимся на нормах, используемых при «традиционном» подходе. Речь идет о внесении спецодежды на 10-ый счет. Корректно выполнять списание позволяет понимание стоимости предметов и плановых сроков использования. Таким образом можно выбирать из нескольких вариантов:
- При эксплуатации менее года затраты в бухгалтерском учете вносят в расходы при передачи сотрудникам;
- При использовании свыше года учет проводится при помощи линейных способов списания на протяжение времени использования одежды.
Правила налогового учета предусматривают, что стоимость спецодежды сразу же вносится в расходы, в соответствие со статье 254 в пункте 1. Таким образом при расчете налога на прибыль возникает временная разница.
Важно понимать, что за налогоплательщиком остается право не списывать стоимость в налоговом учете сразу. Расходы можно отразить и в нескольких отчетных периодах. При ведении бухгалтерского учета тоже возможен вариант списывания стоимости спецодежды не сразу. Такие проводки возможны при использовании предметов менее года. В этом случае применяется линейный метод и затраты вносятся на протяжение всего срока использования. Но выбранный порядок обязательно закрепляется в учетной политике.
Акт на списание спецодежды (образец)
Отметим, что форменная одежда несколько отличается от специальной. Последняя служит средством защиты, а нормы учета четко прописаны во множестве законодательных документов. Несколько иначе обстоит ситуация с форменной одеждой. Этот формат спецформы используется для идентификации сотрудников определенной профессии или работающих в некоторой компании. Ряд фирм используют на рабочих местах форму для повышения имиджа или же ускорения скорости и качества обслуживания клиентов.
Однако вопросы учета форменной одежды не расписаны в налоговом кодексе. По этой причине позиция проверяющих органов может быть не всегда слаженной. Важно выделить два главных момента:
- Форма является собственностью фирмы и выдается на время работы;
- При выдаче сотруднику форма становится собственностью работника и остается в его распоряжении и после увольнения.
При этом, когда форма рассматривается как собственность предприятия речь идет о материальных затратах, тогда как при передаче одежды сотруднику необходимо внести этот параметр параллельно с оплатой труда и обязательно начислить НДФЛ. При условии, что выдача формы предусматривается законодательными нормами страховые начисления будут не нужны. Однако, если в отношении предприятия такие правила не действуют, необходимо начислить страховые взносы.
Остались вопросы по учёту и списанию спецодежды в 1С? Закажите консультацию наших специалистов!
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!
1. Учет спецодежды в 2021 году изменения
2. ФСБУ 5/2019 спецодежда
3. Спецодежда в 2021 году бухгалтерский учет
4. Как учитывать спецодежду в 2021 году
В соответствии с положениями ст. 212 Трудового кодекса России, специальная одежда — это вещевой и обувной комплект, используемый мастерами различных предприятий/компаний для снижения воздействия вредных условий труда и защиты от загрязнений. Обязанность бренда приобретать такие наборы для своего коллектива установлена в текущем законе. Основным документом, рассказывающим о том, как правильно взаимодействовать с подобными объектами в плане бухгалтерии, был перечень Методических указаний, утв. Приказом Минфина № 135. В январе данное правительственное постановление было упразднено, а вместо него был введен стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020.
Таким образом, списание спецодежды в бухучете и налоговом учете — это, в какой-то мере, новая практика, разобраться с которой успели далеко не все профильные специалисты. Профессионал, еще не познакомившийся с предложенными государством унификатами, но желающий продолжить работу на прежнем уровне качества, может обратиться за помощью, например, к соответствующему ПО. Программное обеспечение, разработанное, отлаженное и выпущенное «Клеверенс», уже включает в себя все образцы, шаблоны, блоки и модули, касающиеся, скажем, инвентаризации специальной одежды в рамках учреждения.
Как уже говорилось ранее, в 2021 году на смену Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина № 135, пришел стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020. Документ под центральным названием «Запасы» вступит в полную в юридическую силу 01.01.2022. Изменений в соответствующем разделе законодательства по-настоящему много, однако главные из них касаются исключительно правил отражения комплектов спецоснастки со сроком использования менее 12 месяцев в бухучете. Теперь, например:
- в момент вычисления базовой стоимости вещей не берутся в расчет скидки и индивидуальное премирование;
- при формировании первоначальной цены каждого объекта учитываются будущие траты на ликвидацию товаров (а также финансовые потери на восстановление состояния окружающей среды, если такая строка расходов актуальна);
- если запасы оплачиваются в согласии с договором о рассрочке (ее срок должен превышать показатель в 365 рабочих дней), их расходование реализуется по тарифу, который бренд закрыл бы сразу;
- на конец каждого отчетного периода абсолютно все профильные организации обязан проводить систематическую оценку активов соответствующего класса, с дальнейшим созданием резерва.
Изменения в учете спецодежды с 2021 года касаются самых разных аспектов, казалось бы, простых и хорошо знакомых операций. Теперь большая часть процедур выполняется по современным регламентам, каждый из которых подробно описан в ФСБУ 06/2020. Разобраться со всеми нововведениями эксперты должны до января 2022: именно с этого месяца стандарт получает свою окончательную юридическую и правоприменительную силу. Несмотря на объем, все модернизации носят простой, понятный и логичный характер.
Все предложенные государством изменения по поводу контроля специализированной одежды рабочих и мастеров преимущественно касаются отрасли бухгалтерии. В регламентах взимания госпошлин новых унифицированных документов представлено не было: представители различных корпораций по-прежнему могут учитывать данную категорию МПЗ в составе амортизируемого имущества (или в графе «Материальные расходы», если стоимость вещей не превышает показателя в 100 000 руб. за единицу).
Единственная трансформация соответствующего раздела законодательства касается инвентаризации обозреваемых объектов, не указанных в ч. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Этот правоприменительный регламент рассказывает об обращении с наборами, приобретенными для реализации санитарно-эпидемиологических требований, внедренных в связи с пандемией, вызванной вирусом COVID-19. Вещевые комплекты, закупленные компаниями ввиду названных причин, сегодня должны зачисляться на баланс прочих расходов. Именно такой стандарт прописан в Постановлении Правительства № 7 (п. 1 ст. 264).
Как уже говорилось ранее, самая простая и удобная методика, позволяющая не только разобраться со всеми предложенными государством поправками, но и продолжить работу на качественном уровне, заключается в необходимости задействования специализированного ПО. Тем более что в 2021 году в интернете представлен целый ассортимент различных цифровых модулей, предназначенных исключительно для работы в коммерческом секторе (автоматизация бизнес-процессов, бухучет и так далее).
Среди всех мобильных продуктов подобного характера выделяется несколько основных предложений, пользоваться которыми предпочитают эксперты по всей Российской Федерации. К числу таковых, несомненно, относится софт «1С: Бухгалтерия 8». Платформа отличным образом отвечает на вопрос о том, как учитывать спецодежду в бухгалтерском учете и каким документом списать данный объект класса МПЗ. Чтобы подробнее разобраться со всеми аспектами будущей работы, специалист может познакомиться с такими регламентами:
- соответствующие разделы Налогового кодекса;
- Приказ Министерства финансов № 135Н;
- справка о нормах выдачи бесплатных средств защиты сотрудникам;
- ст. 221 и ст. 209 ТК РФ;
- Постановление Минтруда № 997Н;
- КоАП (естественно, в рамках сопутствующих информационных блоков).
В соответствии с текущим (новым) законодательством Российской Федерации, процесс снятия запасов с баланса какой-либо организации должен быть реализован со взятием во внимание набора некоторых условий. Просмотреть каждый нюанс можно, скажем, на конкретном примере.
Корпорация ОАО «СтройТовары», занимающаяся реализацией строительных материалов и профильного инструментария, в октябре 2021 года закупила для одного из своих сотрудников перечень некоторых вещей:
- протекционный спецкостюм;
- специализированный головной убор;
- сизые защитные перчатки;
- противотуманные очки.
Обратите внимание: проводки по списанию и учету выдачи спецодежды в 1С вносятся именно в таком порядке, конечно, с особым вниманием к самому программному обеспечению.
По нормам закона, представленным в ПБУ 6/01, специальная одежда, срок службы которой превышает показатель в один календарный год, фиксируется в бухгалтерском учете в виде основного средства. Таким образом, на этот актив начинает начисляться амортизация с последующим снятием баланса в ежемесячном порядке. Однако такая методология может применяться исключительно для материально-производственных запасов со стоимостью до 100 000 рублей. Более дорогие объекты регистрируются по несколько иным стандартам (они, кстати, также прописаны в ФСБУ 5/2019).
Как и в предыдущем разделе, объяснение того, как нужно правильно снимать с баланса специальную одежду, испортившуюся до наступления положенного времени, будет строиться на примере. Итак, корпорация «СтройТовары» адресовала своему сотруднику протекционный комплект, защитный головной убор, 12 пар перчаток и очки. Общая методология изъятия вещей со списка активов построена на модели ежемесячных линейных транзакциях, за исключением нарукавников (они удаляются за один раз, по полному ценовому эквиваленту).
Списание спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете (по нормам бухучета) — это набор мероприятий, который будет зависеть от множества различных ситуаций. К числу таковых относятся:
- порча костюма не по вине сотрудника (без возможности реставрации);
- утеря специальной шапки из-за халатного отношения работника;
- безвозвратная порча перчаток;
- продажа защитного комплекта по причине завершения рабочего периода.
Как и во многих других ситуациях, для подробного рассмотрения каждого представленного условия, можно смотреть в ФСБУ 5/2019. Перечень законодательных стандартов отличным образом останавливается на вопросах о том, как правильно снимать с баланса тот или иной объект, относящийся к классу материально-производственных запасов.