НДС на продукты питания в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС на продукты питания в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Воспользоваться льготой смогут такие предприятия общепита, как рестораны, бары, кафе, буфеты, кафетерии, столовые, предприятия быстрого обслуживания, закусочные, отделы кулинарии, которые расположены в этих объектах и другие аналогичные заведения.

Если услуги общепита будут оказаны через эти объекты, то они не облагаются НДС.

Но есть исключения:

• реализация продуктов отделами кулинарии компаний и предпринимателей розничной торговли;
• реализация продуктов компаниями и предпринимателями, которые занимаются заготовочной деятельностью.

То есть на продажу полуфабрикатов, кулинарных и подобных изделий компаниям и предпринимателям для розничной торговли льгота не распространяется, а значит, НДС начисляется в обычном порядке.

Кому отменят НДС в 2022 году?

Сами предприятия общепита восприняли новую инициативу Правительства без большого энтузиазма. Почти все они применяют специальный режим налогообложения — УСН, а те компании, которые не могут уложиться в доходный лимит «упрощенки», создают новые юридические лица либо делят крупные компании на более мелкие.

Но те заведения общепита, которые не могли применять УСН из-за несоответствия критериям, платили НДС со всей стоимости реализованных услуг общепита, поскольку продукты питания закупались у поставщиков, которые не платят НДС. Для таких предприятий общепита освобождение от НДС было бы полезно ещё в 2020 году.

• Как проверить электронную подпись и продлить срок действия на весь 2022 год

  952 0

  Ставка 20% — базовая, она применяется при расчете НДС на большинство видов пищи согласно п.3 ст. 164 НК РФ, кроме случаев, о которых расскажем далее. Налоговая ставка в размере 20% не требует специального обоснования.

  В декларации по НДС прибыль, которую компания получила от продажи своего варенья или колбас, облагаемых по 20% ставке, вносятся в раздел 3, строку 010, графу 3, а сам НДС — в графу 5 той же строки того же раздела.

  Нулевая ставка НДС согласно п.1. ст. 164 НК РФ работает при продаже продуктов питания за пределы РФ. Налогоплательщик должен самостоятельно обосновать применение этой ставки и в течение 180 суток со дня прохождения таможни предоставить документы:

  • копии таможенных деклараций либо их реестров, включая электронные, в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ, п. 10 ст. 1 закона от 29.12.2014 № 452-ФЗ «Об изменениях в ст. 165 НК РФ»;
  • копии товаросопроводительных/транспортных документов либо их реестров, включая электронные;
  • копии договоров с контрагентами.

  При применении нулевой ставки налогоплательщик заполняет раздел 4 декларации по НДС. Если он не смог вовремя собрать указанный выше пакет документов, он имеет право только на применение налоговой ставки НДС в размере 20% или (при выполнении соответствующих условий, описанных выше) – 10%. В таких случаях в налоговой декларации по НДС заполняют раздел 6.

  Декабрь

  • Январь
  • Февраль
  • Март
  • Апрель
  • Май
  • Июнь
  • Июль
  • Август
  • Сентябрь
  • Октябрь
  • Ноябрь
  • Декабрь

  Также Закон № 305-ФЗ уточняет случаи, когда НДС исчисляется налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных организаций:

  1. если иностранное лицо состоит на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;
  2. если иностранное лицо состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений на территории РФ, но это обособленное подразделение не осуществляет реализацию указанных товаров (работ, услуг).

  Расширен перечень продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

  • Указ 447 от 22.11.2021 — новые льготы по электромобилям 23.11.2021
  • Валютный заем возвращен на карту BYN. Что с подоходным? 23.11.2021
  • План выборочных проверок на 1-е полугодие 2022 года сформирован 23.11.2021
  • Прогноз цен на бухгалтерские услуги 23.11.2021
  • Опубликован новый проект изменений в Налоговый кодекс 20.11.2021
  • Имущественный вычет сотруднику за прошлые годы 09.11.2021
  • Плата за сбор отходов товаров и упаковки. Когда включаем в затраты? 17.10.2021
  • О маркировке обуви с 01.11.2021 16.10.2021
  • Должен ли ИП извещать ФСЗН о заключении гражданско-правовых договоров с физлицами? 14.10.2021
  • Минфин разместил на сайте разъяснения по изменениям в Налоговый кодекс 12.10.2021

  (в ред. Постановлений Правительства РФ от 23.03.2005 N 156, от 12.10.2005 N 605, от 27.02.2006 N 108, от 27.11.2006 N 718, от 30.12.2006 N 839, от 09.07.2007 N 435, от 23.07.2007 N 466, от 02.09.2009 N 711, от 08.12.2010 N 1002, от 17.12.2010 N 1043, от 06.10.2011 N 824, от 06.02.2012 N 97, от 30.05.2012 N 527, от 18.06.2012 N 597, от 03.08.2012 N 791, от 28.12.2012 N 1469, от 09.03.2013 N 201, от 26.02.2014 N 150, от 02.12.2015 N 1302, от 17.12.2016 N 1377, от 28.12.2016 N 1527, от 28.03.2017 N 341, от 17.03.2018 N 290, от 20.03.2018 N 307, от 05.05.2018 N 552, от 06.12.2018 N 1487, от 30.01.2019 N 58, от 21.02.2019 N 178, от 31.12.2019 N 1952, от 06.02.2020 N 104, от 09.03.2020 N 250, от 27.04.2021 N 656)

  В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

  1. Утвердить прилагаемые:

  перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации; (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.12.2016 N 1377)

  (в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.11.2006 N 718, от 30.12.2006 N 839, от 09.07.2007 N 435, от 08.12.2010 N 1002, от 17.12.2010 N 1043, от 26.02.2014 N 150, от 02.12.2015 N 1302, от 17.03.2018 N 290, от 20.03.2018 N 307, от 05.05.2018 N 552, от 06.12.2018 N 1487, от 21.02.2019 N 178, от 31.12.2019 N 1952, от 09.03.2020 N 250, от 27.04.2021 N 656)

  Лошади, ослы, мулы и лошаки живые

  0101 (кроме спортивных и племенных лошадей и пони) (в ред. Постановления Правительства РФ от 06.12.2018 N 1487)

  Крупный рогатый скот живой

  0102 (кроме племенного) (в ред. Постановления Правительства РФ от 06.12.2018 N 1487)

  Свиньи живые

  0103 (кроме племенных) (в ред. Постановления Правительства РФ от 06.12.2018 N 1487)

  Овцы и козы живые

  0104 (кроме племенных) (в ред. Постановления Правительства РФ от 06.12.2018 N 1487)

  Домашняя птица живая, то есть куры домашние (Gallus domesticus), утки, гуси, индейки и цесарки

  0105 (кроме племенной) (в ред. Постановления Правительства РФ от 06.12.2018 N 1487)

  НДС: коды видов операций в книге покупок и книге продаж

  Яйца птиц в скорлупе, свежие, консервированные или вареные, инкубационные

  0407 (кроме племенных яиц) (в ред. Постановлений Правительства РФ от 06.02.2012 N 97, от 06.12.2018 N 1487)

  Яйца птиц без скорлупы и яичные желтки, свежие, сушеные, сваренные на пару или в кипящей воде, формованные, мороженые или консервированные другим способом, с добавлением или без добавления сахара или других подслащивающих веществ

  Сахар тростниковый или свекловичный

  1701

  Соль, пригодная для употребления в пищу

  2501 00 911 0

  2501 00 919 0

  Пшеница и меслин

  1001

  Рожь

  1002 10 000 0, (в ред. Постановления Правительства РФ от 06.02.2012 N 97)

  1002 90 000 0 (в ред. Постановления Правительства РФ от 06.02.2012 N 97)

  Ячмень

  1003 (в ред. Постановления Правительства РФ от 06.02.2012 N 97)

  Овес

  1004 (в ред. Постановления Правительства РФ от 06.02.2012 N 97)

  Кукуруза

  1005

  Рис

  1006

  Сорго зерновое

  1007 (в ред. Постановления Правительства РФ от 06.02.2012 N 97)

  Гречиха, просо и семена канареечника; прочие злаки

  1008

  Мякина зерновых, необработанная, измельченная или неизмельченная, размолотая или неразмолотая, пресованная или в форме гранул

  из 1213 00 000 0 — зерновые отходы

  Брюква, свекла листовая (мангольд), корнеплоды кормовые и аналогичные кормовые продукты, гранулированные или негранулированные

  из 1214 — кормовые смеси

  Мука тонкого и грубого помола и гранулы из мяса или мясных субпродуктов, рыбы или ракообразных, моллюсков или прочих водных беспозвоночных, непригодные для употребления в пищу; шкварки

  2301

  Отруби, высевки, месятки и прочие остатки от просеивания, помола или других способов переработки зерна злаков или бобовых культур, негранулированные или гранулированные

  2302

  Остатки от производства крахмала и аналогичные остатки, свекловичный жом, багасса, или жом сахарного тростника, и прочие отходы производства сахара, барда и прочие отходы пивоварения или винокурения, негранулированные или гранулированные

  из 2303 — зерновые отходы и кормовые смеси

  Жмыхи и другие твердые отходы, получаемые при извлечении арахисового масла, немолотые или молотые, негранулированные или гранулированные

  из 2305 00 000 0 — кормовые смеси

  Жмыхи и другие твердые отходы, получаемые при извлечении растительных жиров или масел, кроме отходов товарной позиции 2304 или 2305, немолотые или молотые, негранулированные или гранулированные

  из 2306 50 000 0 — кормовые смеси

  из 2306 60 000 0 — кормовые смеси

  Продукты растительного происхождения и растительные отходы, растительные остатки и побочные продукты, негранулированные или гранулированные, используемые для кормления животных, в другом месте не поименованные или не включенные

  2308 00

  Продукты, используемые для кормления животных

  2309 90 (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий) (в ред. Постановления Правительства РФ от 06.12.2018 N 1487)

  В ст. 164 НК РФ предусмотрены три ставки НДС: 20%, 10% и 0%. Вся сумма НДС поступает в федеральный бюджет в полном объеме.

  Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр.

  Налогоплательщикам следует различать применение ставки 0% и освобождение от обязанности по уплате налога, поскольку документальное оформление отличается. Совершение ошибки (например, указание в документах «без НДС» вместо «0%») может повлечь возникновение проблем у компании или ее контрагентов.

  Ставка 10% применяется при реализации:

  • продуктов питания согласно списку, предусмотренному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
  • товаров для детей;
  • периодических печатных изданий, за исключением таких изданий рекламного и эротического характера;
  • медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
  • услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.

  Реализация не перечисленных в п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ видов товаров, работ и услуг облагается по ставке 20%.

  Список детских товаров, к которым применима пониженная ставка НДС, утвержден тем же Постановлением № 908 от 31.12.2004. В перечне представлены группы товаров, включающие:

  • детскую одежду,
  • обувь (кроме спортивной),
  • детские кровати, матрацы,
  • детские коляски,
  • товары для школы (тетради, дневники, счетный материал, альбомы для рисования/черчения, папки, обложки для тетрадей, пеналы и др.),
  • подгузники,
  • игрушки и т.п.

  Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, в 2021 году

  677000, Республика Саха (Якутия),

  г. Якутск, ул. Аммосова, дом 18

  (3.02, 3.14, 3.17 офис; 3 этаж)

  ГОСУДАРСТВЕННОЕ КАЗЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ “ЦЕНТР ФИНАНСОВОГО СОПРОВОЖДЕНИЯ СИСТЕМЫ ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ САХА (ЯКУТИЯ)”

  Таблица ниже содержит новые значения ставок НДС, которые будут применяться с 01.01.2021 года:

  Ставка	Область применения
  0%	· Продажа товаров, предназначенных для экспорта, проходящих через таможенное оформление.
  	· Международные перевозки.
  	· Операции, осуществляемые организациями по транспортировке нефти и продуктов ее переработки.
  10%	· Реализация продуктов питания.
  	· Реализация товаров детского назначения.
  	· Реализация лекарственных препаратов и медицинских изделий.
  	· Реализация печатных и периодических изданий, относящихся к сфере обучения и культуры.
  20%	Все прочие операции, которые не попали в две предыдущие категории

  В 2021 году действуют три прямые ставки НДС – 20, 10 и 0 процентов – и три расчетные – 10/110, 20/120 и 16,67 процента. Приводим таблицу со всеми возможными ставками НДС.

  Группа операций	Вид операций	Основание
  Продажа товаров, вывозимых из России	Продажа товаров, которые: 1) вывезены в таможенной процедуре экспорта; 2) помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; 3) вывезены в таможенной процедуре реэкспорта. Нулевая ставка применяется, если ранее эти товары были помещены под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада. Нулевую ставку можно применять и при вывозе продуктов переработки или отходов, которые образовались в процессе переработки; 4) вывезены на территорию государства – члена ЕАЭС в случаях, которые предусмотрены Договором о ЕАЭС от 29.05.2014	подп. 1, 1.1 ст. 164 НК
  Транспортировка товаров и грузов	Международная перевозка товаров любыми видами транспорта. Пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами России. Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании	подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК
  	Услуги российских организаций и ИП по транзитной перевозке товаров воздушным транспортом через территорию России. Чтобы применить ставку 0 процентов, должны выполняться условия: – пункт отправления и пункт назначения товаров находятся за пределами РФ; – если воздушное судно совершает посадку в России, место прибытия товаров в Россию и место их убытия совпадают	подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК
  	Услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте: 1) по перевозке экспортируемых или реэкспортируемых товаров. Нулевую ставку можно применять, если на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов; 2) перевозке экспортируемых товаров на территорию государства – члена ЕАЭС; 3) транзитной перевозке товаров через РФ из одного иностранного государства в другое	подп. 9, 9.1 п. 1 ст. 164 НК
  Услуги, связанные с транспортировкой товаров и грузов	Транспортно-экспедиционные услуги российских организаций и ИП при организации: 1) международных перевозок, в том числе перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России; 2) перевозки экспортируемых или реэкспортируемых товаров по территории России. Нулевую ставку можно применять, если на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов; 3) перевозки железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию другого иностранного государства. Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании	подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК
  	Услуги российских организаций и ИП по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров: 1) для международных перевозок, в том числе для перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России; 2) для транспортировки экспортируемых или реэкспортируемых товаров по территории России; 3) для транзитных железнодорожных перевозок товаров через территорию РФ из одного иностранного государства в другое. Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании	подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК
  	Услуги (работы) по перевалке и хранению в морских и речных портах товаров, которые перемещаются через границу РФ. Пункт отправления или пункт назначения товаров находится за пределами РФ. Нулевую ставку могут применить только российские организации, кроме организаций трубопроводного транспорта	подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК
  	Услуги (работы) российских организаций внутреннего водного транспорта при перевозке (транспортировке) товаров, которые вывозятся в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта). Перевозка осуществляется на территории России из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки	подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК
  	Услуги (работы), связанные с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию России до таможенного органа в месте убытия с территории России	подп. 3 п. 1 ст. 164 НК
  	Услуги (работы) российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые связаны: 1) с перевозкой экспортируемых или реэкспортируемых товаров. При этом на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов; 2) перевозкой экспортируемых товаров на территорию государства – члена ЕАЭС; 3) транзитной перевозкой товаров через территорию России. Нулевая ставка применяется, если стоимость этих услуг (работ) указана в перевозочных документах	подп. 9, 9.1 п. 1 ст. 164 НК
  Перевозка пассажиров и багажа	Международная перевозка пассажиров и багажа любым видом транспорта.
  	Продажа и передача для собственных нужд товаров по кодам ОКПД2	Продовольственные товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908, а также фрукты и ягоды, включая виноград. Исключение – пальмовое масло	подп. 1 п. 2 ст. 164 НК, п. 1 и 2 ст. 1 Закона от 02.08.2019 № 268-ФЗ
  		Товары для детей по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908	подп. 2 п. 2 ст. 164 НК
  		Периодические печатные издания и книжная продукция по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 23.01.2003 № 41 Не распространяется на периодические печатные издания рекламного и эротического характера	подп. 3 п. 2 ст. 164 НК
  		Медицинские товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688	подп. 4 п. 2 ст. 164 НК
  Импорт товаров по кодам Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД)	Продовольственные товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908, а также фрукты и ягоды, включая виноград. Исключение – пальмовое масло	п. 5 ст. 164 НК
  	Товары для детей по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908
  	Периодические печатные издания и книжная продукция по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 23.01.2003 № 41. Не распространяется на периодические печатные издания рекламного и эротического характера
  	Медицинские товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688
  Перевозка пассажиров и багажа	Услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, кроме Крыма, Севастополя, Калининградской области и Дальневосточного федерального округа. Восстанавливать ли НДС общепиту в связи с налоговыми льготами 2022 года?
  Продажа товаров, работ, услуг	Реализация и передача для собственных нужд товаров (работ, услуг), которые не облагаются по ставке 0 или 10 процентов и не освобождаются от налогообложения, включая пальмовое масло	п. 3 ст. 164, ст. 149 НК
  Импорт	Импорт товаров, реализация которых не облагается по ставке 10 процентов и ввоз которых не освобождается от налогообложения, включая пальмовое масло	п. 5 ст. 164, ст. 150 НК
  СМР	Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления	подп. 3 п. 1 ст. 146 НК
  Получение продавцом денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг)	Аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов	п. 4 ст. 164 НК
  	Получение денежных средств в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов	п. 4 ст. 164, подп. 2 п. 1 ст. 162, п. 1 ст. 155 НК
  	Процент или дисконт по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 10 процентов. Подробнее: Как рассчитать НДС с процентов (дисконта) по векселю, полученному в счет оплаты товаров (работ, услуг)	п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК
  	Проценты по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 10 процентов. Подробнее: Нужно ли начислять НДС на проценты, полученные от заемщика по товарному кредиту	п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК
  	Страховые выплаты при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов	п. 4 ст. 164, подп. 4 п. 1 ст. 162 НК
  Операции, по которым НДС рассчитывают с межценовой разницы	Продажа имущества, облагаемого по ставке 10 процентов, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС. НДС облагается разница между ценой продажи имущества с учетом НДС и акцизов и его покупной или остаточной стоимостью	п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 154 НК
  	Продажа сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, облагаемых по ставке НДС 10 процентов, закупленных у физических лиц. Перечень такой сельхозпродукции установлен постановлением Правительства от 16.05.2001 № 383.
  Получение продавцом денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг)	Аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 20 процентов	п. 4 ст. 164 НК
  	Получение денег в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 20 процентов	п. 4 ст. 164, подп. 2 п. 1 ст. 162, п. 1 ст. 155 НК
  	Процент или дисконт по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 20 процентов. В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты	п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК
  	Проценты по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 20 процентов. В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты	п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК
  	Страховые выплаты при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 20 процентов	п. 4 ст. 164, подп. 4 п. 1 ст. 162 НК
  Операции, по которым НДС рассчитывают с межценовой разницы	Последующая уступка (прекращение) денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. НДС облагается разница между суммой дохода, полученной новым кредитором от должника или при последующей уступке требования, и суммой расходов на приобретение требования	п. 4 ст. 164, п. 2 ст. 155 НК
  	Передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц. НДС облагается разница между доходами, полученными от должника или при последующей уступке требования, и расходами на приобретение требования	п. 4 ст. 164, п. 4 ст. 155 НК
  	Передача имущественных прав на жилые дома, помещения и долей в них, гаражи или машино-места. НДС облагается разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (с учетом налога), и расходами на приобретение указанных прав	п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 155 НК
  Продажа товаров, работ, услуг	Продажа имущества, облагаемого по ставке 20 процентов, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС. НДС облагается разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его покупной (остаточной) стоимостью	п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 154 НК
  	Продажа сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, облагаемых по ставке НДС 20 процентов, закупленных у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС. Перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки утвержден постановлением Правительства от 16.05.2001 № 383. НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения указанной продукции	п. 4 ст. 164, п. 4 ст. 154 НК
  	Продажа автомобилей, приобретенных для перепродажи у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС. НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения автомобиля	п. 4 ст. 164, п. 5.1 ст. 154 НК
  	Продажа материальных ценностей из государственного материального резерва при их выпуске в связи с освежением или заменой, приобретенных ответственными хранителями в порядке заимствования. В пункте 2 ст. 164 НК РФ перечислены товары и услуги, реализация которых подлежит льготному налогообложению. В этом же пункте сказано, что коды видов продукции, перечисленных здесь, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством РФ. Во исполнение данной нормы Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 утверждены: Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД, облагаемых НДС по ставке 10 % при реализации (далее – Перечень ОКПД 2); Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по ставке 10 % при ввозе на территорию РФ (далее – Перечень ТН ВЭД). До недавнего времени реализация пальмового масла облагалась по налоговой ставке НДС 10 %. Федеральный закон № 268-ФЗ исключил этот продукт из абз. 6 пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, соответственно, с 01.10.2019 к его реализации применяется ставка НДС базовая — 20 %. ФНС планирует изменить форму декларации по НДС с 2022 года Итак, в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ пальмовое масло с 01.10.2019 не числится, вместе с тем в Перечне ТН ВЭД оно осталось (соответствующие коррективы на 01.12.2019 еще не внесены). Вероятнее всего, данный факт не станет препятствием для взимания таможенниками «ввозного» НДС по ставке 20 % (ведь нормы Налогового кодекса на основании п. 1 ст. 4 имеют приоритет над подзаконными актами, в том числе над постановлениями Правительства РФ). Начисление этого налога в отчетности не отражается; вычет будет произведен в сумме уплаченного (20 %-го) налога и отражен в декларации по НДС в строке 150 «Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров…» разд. 3. Но не станет ли это при формальном подходе поводом для снижения вычета? Надеемся, что нет. Чтобы заявить вычет по НДС, в книге покупок нужно зарегистрировать документы, которые подтверждают уплату «ввозного» НДС на таможне (Письмо ФНС России от 22.02.2019 № СД-4-3/3108). И если НДС при ввозе пальмового масла уплачен по базовой ставке, эту сумму можно легко подтвердить, значит, и проблем с вычетом быть не должно. Федеральным законом № 268-ФЗ не предусмотрено специальных правил применения ставки НДС пониженной в отношении фруктов и ягод (включая виноград). Следовательно, по факту отгрузки после 01.10.2019 НДС исчисляется по ставке 10 %, а при получении предоплаты (также после 01.10.2019) – по ставке 10/110. Однако для применения пониженной налоговой ставки НДС нужно, чтобы код продукции соответствовал тому, что указан в правительственном перечне. К сведению Для применения ставки НДС 10 % достаточно, чтобы реализуемый в России товар был поименован хотя бы в одном из перечней (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письма Минфина России от 06.05.2019 № 03-07-14/32743, ФНС России от 15.05.2017 № СД-4-3/8999@). Например, если код ввезенного товара не приведен в Перечне ОКПД 2, однако соответствует коду из Перечня ТН ВЭД, импортер вправе реализовать товар на территории РФ с применением ставки НДС 10 %. Однако если в Перечне ТН ВЭД импортируемый товар отсутствует, но он есть в Перечне ОКПД 2, применять льготную ставку нельзя. Специалисты финансового ведомства в Письме от 11.04.2019 № 03-07-07/25566 делают на этом акцент, подкрепляя свой вывод Определением ВС РФ от 14.03.2019 № 305-КГ18-19119 по делу № А41-88886/2017. В перечнях ОКПД 2 и ТН ВЭД коды видов фруктов и ягод (включая виноград) не приведены, а соответствующие коррективы, как было указано выше, еще не внесены. Вместе с тем Минсельхоз совместно с финансовым ведомством (в целях реализации Федерального закона № 268-ФЗ) разработал проект изменений в Постановление Правительства РФ № 908: Перечень ОКПД 2 планируется дополнить разделом «Фрукты и ягоды (включая виноград)», включающим следующие позиции. Код Наименование 01.13.21 Арбузы из 01.13.29* Дыни 01.21 Виноград 01.22 Фрукты тропические и субтропические (кроме бананов, включая плантайны, свежие) 01.23 Плоды цитрусовых культур 01.24 Плоды семечковых и косточковых культур 01.25.2 Семена плодовых культур 01.25.1 Ягоды и плоды растений вида Vaccinium 01.25.9 Плоды деревьев и кустарников прочие, не включенные в другие группировки 01.30.10.123 Рассада ягодных культур 01.30.10.130 Культуры плодовые и ягодные, включая черенки и отводки 01.30.10.131 Культуры плодовые семечковые 01.30.10.132 Культуры плодовые косточковые 01.30.10.133 Культуры ягодные 01.30.10.136 Виноград (культура ягодная) 01.30.10.139 Культуры плодовые и ягодные прочие 02.30.40.120 Ягоды дикорастущие * Для целей применения настоящей позиции следует руководствоваться как кодом ОК 034-2014, так и наименованием товара. Перечень ТН ВЭД планируется дополнить разделом того же наименования «Фрукты и ягоды (включая виноград)». Финики, инжир, ананасы, авокадо, куайява, манго и мангостан, или гарциния свежие из 0804 10 000 0 финики свежие 0804 20 100 0 0804 30 000 1 из 0804 40 000 0 авокадо свежие Не исключено, что у налогоплательщика-продавца может сложиться следующая ситуация: аванс (условно 120 руб.) получен им, например, в сентябре, начислен «авансовый» НДС (в сумме 20 руб.), а отгрузка произведена в тот момент, когда точно известно, что в отношении этого товара применяется пониженная ставка НДС (110 руб., в том числе НДС – 10 руб.). Тогда возникает вопрос: какую сумму «авансового» налога заявить к вычету? «Авансовый» НДС подлежит вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгрузки, с даты отгрузки соответствующих товаров, в оплату которых засчитывается ранее полученная оплата (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Следуя нормам НК РФ (в рамках предложенного примера), налогоплательщик сможет заявить к вычету с даты отгрузки товаров НДС в сумме 10,9 руб. (120 руб. х 10 / 110). Вместе с тем известно, что применять вычеты по НДС, исчисленному с полученной предоплаты, в сумме, превышающей сумму налога, исчисленную в момент реализации товаров, можно на основании п. 5 ст. 171 НК РФ только в случае изменения условий соответствующего договора, согласно которым стоимость товаров уменьшается на сумму НДС, относящуюся к величине снижения ставки налога, и в случае возврата соответствующих сумм авансовых платежей покупателю. Таким образом, возникшую разницу в сумме 9,1 руб. (20 — 10,9) можно заявить к вычету в случае, если стороны договора изменят условия, по которым стоимость товаров уменьшается на разницу в части НДС и эта разница возвращается покупателю. Обратите внимание Специалисты финансового ведомства неоднократно разъясняли порядок применения вычетов по суммам НДС, исчисленным с авансовых платежей, в случаях изменения в последующих периодах условий налогообложения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Так, при получении с учетом НДС предварительной оплаты в счет расчетов за поставку товаров, стоимость которых в момент их отгрузки не подлежит налогообложению или освобождена от налогообложения, у налогоплательщика-продавца право на вычет по НДС, исчисленному и уплаченному с полученных авансовых платежей, возникает, только если в договор купли-продажи вносятся изменения, уменьшающие стоимость товаров на сумму НДС, а сумма излишне полученного налога в составе оплаты (частичной оплаты) возвращена покупателю (см., например, письма от 19.03.2015 № 03-07-14/14963, от 21.10.2013 № 03-07-07/43824, от 15.05.2012 № 03-07-07/51). При этом необходимо учитывать, что в соответствии с п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога по возвращенным авансовым платежам могут производиться в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата. Если же после внесения в договор изменений стоимость товаров без учета НДС соответствует ранее установленной сторонами стоимости товаров с учетом налога, то сумма НДС, исчисленная при получении оплаты (частичной оплаты), вычету не подлежит. * * * В главе 21 НК РФ произошли изменения в отношении налоговых ставок НДС при реализации пальмового масла, а также фруктов и ягод (включая виноград). Однако возникли сложности с применением новых, в частности пониженных, ставок, так как соответствующие правительственные перечни своевременно не скорректированы. Надеемся, в ближайшее время этот вопрос будет решен. [1] Аналогичные разъяснения представлены в письмах Минфина России от 30.10.2019 № 03-07-14/83477, № 03-07-14/83679, от 29.08.2019 № 03-07-07/83320. Со ставкой 10% Основная часть продовольственных товаров имеет статус социально значимых. К таким товарам относятся продукты широкого потребления. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, такие продукты входит в перечень товаров, которые облагаются по льготной ставке. В этот перечень входят следующие товары: мясо и изделия из него; молоко, изделия на его основе и прочая молочная продукция (кефир, мороженое); яйца; крупы, зерна, кормовые смеси; растительное масло, маргарин, пищевые жиры, используемые при производстве продуктов питания (кроме пальмового масла с 01.10.2019 года); сахар, сахар-сырец; соль; мука, мучная продукция (включая макароны и хлебобулочные изделия), кроме некоторых видов кондитерских изделий; живая рыба, за исключением рыбы ценных пород (осетровые, форель, лососевые); морепродукты, консервы, рыба замороженная и охлажденная, кроме ценных промысловых пород, изделий из икры, крабов, лангустов и других деликатесов; детские продукты питания; товары диабетического характера; овощи с 01.10.2019 года – фрукты и ягоды. Многие товары, которые являются деликатесными, не признаются социально значимой продукцией. Чтобы классифицировать продукты питания и верно определить нужную ставку НДС, следует обращаться к перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. Со ставкой 20% Прочие продовольственные товары, не входящие в спецперечень, облагаются НДС по стандартной ставке 20%. В число такой продукции входят дорогостоящие продукты питания, а также деликатесные изделия. Например, среди колбас и колбасных изделий такими продуктами являются сырокопченые изделия и некоторые виды сыровяленой продукции. К молочным продуктам, которые облагаются НДС по стандартной ставке, относятся мороженое на фруктовой основе и сливочное масло. Торты, пирожные и другие кондитерские изделия также не входят в спецперечень, поэтому налоговая ставка для них – стандартная. Из рыбы по стандартной ставке облагаются ценные промысловые породы, а также изделия из такой рыбы. К морепродуктам, не входящим в специальный перечень, относится лососевая и белужья икра, мясо крабов и лангусты. Общепит освободят от уплаты НДС Надо четко попадать под понятие общественного питания, то есть оказывать услуги по общественному питанию через объекты общественного питания или через выездное обслуживание. Следовательно, от НДС не освобождаются те предприятия, которые продают продукцию общественного питания через отделы кулинарии в рознице. Также не освобождаются от НДС те, кто заготавливает эту продукцию для предприятий и ИП. Во-вторых, не весь общепит освобождается, а лишь тот, кто соответствует одновременно трем критериям: ●доход за предыдущий год не должен превышать 2 млрд рублей; ●удельный вес дохода от общепита за прошлый год должен быть не менее 70 %; ●среднемесячная зарплата сотрудников должна быть не ниже среднемесячной зарплаты в субъекте РФ по классу 56 (это правило вступит в силу с 2024 года). Если организация или ИП лишь только образовались и не имеют историю за предыдущий год, то их эти ограничения не затрагивают, а право не платить НДС сохраняется. Это касается новичков за 2022 и 2023 года, а вот новые организации или ИП, созданные в 2024 году, будут иметь право на освобождение от НДС лишь со следующего квартала после того, когда произошла регистрация. Критерию по размеру выплачиваемой зарплаты необходимо соответствовать сразу. Размеры установленных налоговых тарифов при исчислении налога на добавленную стоимость прописаны в статье 164 НК РФ: 0% — экспорт, международные перевозки (п. 1 ст. 164 НК РФ); 10% — перечень товаров с льготной ставкой НДС, признанных Правительством РФ социально значимыми; 20% — все остальные операции, признаваемые реализацией; 20/120 и 10/110 — расчетные, применяемые когда налоговая база включает налог (получение аванса, удержание налоговым агентом); 16/167 – оказание инокомпаниями услуг в электронной форме, реализация предприятия как имущественного комплекса. В основном НДС 10% распространяется на пищевые товары входящие в потребительскую корзину. Рассмотрим подробней, на какие товары НДС 10 процентов распространяется в соответствии с налоговым законодательством: Скот и птица поставляемые живьем для продажи с последующим забоем и переработкой или для иных нужд; Мясные продукты и мясо за исключением деликатесной продукции, включая различные копчености, телятину, варианты вырезки, консервацию деликатесного типа; Молочные продукты и пастеризованное, стерилизованное молоко – к этой категории относятся йогурты, мороженное, фруктовый лед и т.д.; Яйца и изделия на их основе; Растительное масло подсолнечное и прочих видов; Маргарин пищевые и продуктовые жиры для использования в кондитерском производстве, жиры для производства шоколада, топленых смесей; Соль и сахар; Зерновые культуры в очищенном или переработанном виде, отходы зерновых; Комбикорма на основе зерновые, смеси для корма животных; Мука, крупы; Макаронные изделия; Рыба живая кроме редких и относящихся к деликатесным типам. Среди них осетровые, дальневосточный и балтийский лосось, и ряд других рыб; Морепродукты, сельдь, охлажденная и замороженная рыба, кроме редких видов и икорной продукции, крабов и ряда других деликатесных морепродуктов; Все виды овощей; Фрукты местного производства. Есть дополнительная товарная группа, на которую распространяется действие сниженной налоговой ставки. В частности, к ней относятся медицинские товары и принадлежности, расходные материалы, мебель и прочая продукция медицинского назначения, для эксплуатации в специализированных медучреждениях или же для лечения на дому. Также данное правило распространяется и в отношении печатных изделий. Периодических изданий, книг, журналов и т.д. Исключения составляют книги, журналы, газеты содержащие информацию рекламного или эротического характера. Десятипроцентный налог применяется в отношении услуг авиаперевозок внутри страны. При предоставлении медицинских и ряда других платных услуг имеющих высокую социальную значимость. Полный перечень продукции и услуг, можно уточнить, обратившись в отделение ФНС или на их сайте в электронном формате. Для налога на добавленную стоимость в России действует несколько ставок. В 2021 году их величина составляет 0%, 10% и 20% (пп. 1-3 ст. 164 НК РФ). Разница между ними обусловливается: привязкой к деятельности определенных видов, в большинстве своем предусматривающих при ее ведении пересечение границ России — для ставки 0%; предоставлением льготных условий обложения налогом по ряду товаров и некоторых услуг — для ставки 10%. Ставку 20% надлежит использовать во всех прочих ситуациях, если они не требуют применения расчетной ставки (производной от 10% или 20%), при которой налог вычисляется от суммы, включающей в себя его величину (п. 4 ст. 164 НК РФ). В каких же случаях действует НДС 10 процентов? По состоянию на 01.01.2021 НДС 10% относится (п. 2 ст. 164): к ряду продовольственных товаров, в том числе: к живым скоту и птице; получаемому от них мясу и продукции, изготовленной с использованием этого мяса (кроме деликатесов); продуктам, возникающим в процессе жизнедеятельности скота и птицы (молоку, яйцам) и создаваемой на их основе продукции; маслу растительному, за исключением пальмового масла, которое с 01.10.2019 облагается НДС по ставке 20% (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ); маргарину и жирам специального назначения; сахару и соли; хлебу, крупам, муке, макаронным изделиям; живой рыбе и морепродуктам (кроме деликатесов) и создаваемой из них продукции; продуктам, производимым для детей и диабетиков; овощам, включая картофель; с 01.10.2019 — фруктам и ягодам, включая виноград (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ); В применении ставки 10% к фруктам и ягодам есть некоторые нюансы. Читайте о них в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. товарам, предназначаемым для детей: к трикотажным изделиям; одежде швейного производства (кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением овчины и кролика); обуви (кроме спортивной); кроватям, матрацам, коляскам, подгузникам; игрушкам и пластилину; канцтоварам, предназначенным для обучения и развития; лекарствам и изделиям медицинского назначения (кроме освобождаемых от налога); О том, как облагается НДС реализация медицинского оборудования и медикаментов, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение. перевозкам, осуществляемым по воздуху внутри России (кроме облагаемых по ставке 0%). По видам (применительно к кодам этих видов) приведенные в этом списке товары конкретизируются в постановлениях Правительства РФ: от 31.12.2004 № 908 — в отношении продтоваров и товаров для детей; от 15.09.2008 № 688 — по медицинским товарам; от 23.01.2003 № 41 — в отношении печатной продукции. Поэтому для поиска ответа на вопрос: «На какие товары применяется НДС 10 процентов в 2021 году?» — следует обращаться не только к действующей редакции НК РФ, но и к актуальным редакциям этих постановлений, имея при этом в виду, что текст первого из документов (постановления № 908) в течение года дважды обновлялся. Изменения в Перечни продовольственных и детских товаров, облагаемых 10% НДС Нулевая ставка НДС согласно п.1. ст. 164 НК РФ работает при продаже продуктов питания за пределы РФ. Налогоплательщик должен самостоятельно обосновать применение этой ставки и в течение 180 суток со дня прохождения таможни предоставить документы: копии таможенных деклараций либо их реестров, включая электронные, в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ, п. 10 ст. 1 закона от 29.12.2014 № 452-ФЗ «Об изменениях в ст. 165 НК РФ»; копии товаросопроводительных/транспортных документов либо их реестров, включая электронные; копии договоров с контрагентами. При применении нулевой ставки налогоплательщик заполняет раздел 4 декларации по НДС. Если он не смог вовремя собрать указанный выше пакет документов, он имеет право только на применение налоговой ставки НДС в размере 20% или (при выполнении соответствующих условий, описанных выше) – 10%. В таких случаях в налоговой декларации по НДС заполняют раздел 6. Компании и ИП освобождаются от НДС в любом из двух случаев: В соответствии с пп 5. п 2. ст. 149 НК РФ — если они произвели или реализовали продукты в столовых образовательных или медицинских учреждений. И все же тогда налогоплательщик тоже обязан самостоятельно обосновать освобождение от расчета и уплаты НДС. Для этого он, в соответствии с письмом Минфина РФ от 03.12.2014 № 03-07-15/61906, должен предоставить лицензии на оказания медицинских либо образовательных услуг. Если налогоплательщик находится на специальном режиме и освобожден от работы с НДС. В соответствии с п.2 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН, освобождается от уплаты НДС во всех случаях, кроме следующих: продукты ввозятся на территорию РФ или такой налогоплательщик является налоговым агентом. ИП на патенте также освобождены от уплаты НДС, если только они не ведут такие виды деятельности, на которые не распространяется ПСН, не ввозят продукты на территорию РФ и не осуществаляют операции, облагаемые налогом по ст. 174.1 НК РФ. Стоимость продуктов питания, освобожденных от начисления НДС, отражается по коду 1010232 в разделе 7 налоговой декларации по НДС. Ведите учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия: здесь есть встроенная система проверки расчета НДС. Сервис подскажет, какие документы нужно добавить и какие операции проверить, чтобы уменьшить сумму НДС и избежать штрафов. В Бухгалтерии — простой учет, зарплата, отчетность, интеграция с банками и кассами. Первые две недели бесплатны для всех новичков. 23669 47074 Снижение с 1 августа 2021 ставки НДС до 10% на товары детского питания 92459 20647 Фото 16947 Фото 15219 Похожие записи: Правила монтажных работ на высоте Ст 37 упк рф в новой Как получить немецкое гражданство не потеряв российское