Как списать тару на расходы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как списать тару на расходы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Как известно, п. 3 ст. 254 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) предусмотрено, что стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение материально-производственных запасов.

Согласно п. 3 ст. 254 НК РФ отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договоров на приобретение товарно-материальных ценностей.

Возвратная тара в ракурсе налогов

При этом, расходы признаются в НУ, если они соответствуют п.1 ст 252 НК РФ (то есть, они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными).

Это необходимо для того, чтобы знать, сколько тары находится у покупателя и сколько в организации. Так как законодательством не урегулирован такой порядок учета возвратной тары, организация должна разработать его самостоятельно.

Данный вопрос часто встает перед организациями торговли и вроде как неоднократно обсуждался специалистами в этой области, но почему-то не теряет своей актуальности. В процессе деятельности организации часто возникают ситуации, когда товары теряют свои потребительские качества или внешний вид, ломаются, портятся в процессе хранения, демонстрации в качестве выставочного образца и т.д.

В налоговом учете затраты налогоплательщика на при­обретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых то­варов (включая предпродажную подготовку), относятся к материальным расходам и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Возникает вычитаемая временная разница. Поэтому в бухучете отразите отложенный налоговый актив, который будет погашен в момент списания стоимости тары на расходы.

Как списывать тару на расходы при грузоперевозках

Если по условиям договора многооборотная тара подлежит возврату поставщику, то право собственности на нее не переходит к покупателю одновременной с переходом права собственности на товары до определенного срока, в течение которого тара должна быть возвращена поставщику.

Для учета движения тары следует применять первичные учетные документы, формы которых утверждены Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве».

Бухучет невозвратной тары зависит от того, входит ли ее стоимость в продажную цену продукции или покупатель оплачивает тару отдельно.

Бухгалтерский учет операций с тарой

План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета возвратной тары, переданной в эксплуатацию. Поэтому его нужно открыть самостоятельно. Например, это может быть счет 014 «Возвратная тара, используемая для упаковки реализуемой продукции». Учет на нем ведите как в количественном, так и в суммовом выражении.

Согласно законодательным разъяснениям, тара отличается от упаковки тем, что без тары продукция в принципе не может быть реализована, тогда как упаковка только облегчает этот процесс и делает его более удобным. Как известно, в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Согласно ст. 481 Гражданского Кодекса РФ, для некоторых видов товаров поставка в таре является обязательной. Нарушение этого пункта может стать основанием для признания товара некачественным, что может вызвать претензии со стороны покупателя или даже возврат товара.

Как учитывается возвратная тара у поставщика и покупателя

У поставщика бухучет дальнейших операций с тарой зависит от того, к возвратной или невозвратной она относится (ст. 517 ГК РФ, п. 172–174 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

При этом залоговая стоимость реализованной тары, отраженная в качестве расхода на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», должна уменьшиться на сумму восстановленного НДС.

Если тара изготавливается в организации, то затраты по ее изготовлению и ремонту учитываются в зависимости от вида деятельности. В случае, когда изготовление и ремонт тары относятся к основной деятельности, то эти затраты учитываются на счете 20 «Основное производство».

Когда сумма залога не предусмотрена в договоре, стоимость невозвращенной тары списывается в убыток (пп. 12 п. 1 ст. 265 НК РФ), а в адрес покупателя выставляется претензия.

Поскольку тара однократного использования возврату поставщику не подлежит, то ее стоимость, как правило, включается в продажную цену и отдельной строкой не выделяется.

Статья Ведущего аудитора Компании А. Согласно п. Тара классифицируется: По видам: деревянная, картонная и бумажная, металлическая, пластмассовая, стеклянная, из тканых и нетканых материалов мешки тканевые, упаковочные ткани ; По способу использования: однократного использования и многооборотная. К таре однократного использования относится: тара из бумаги, картона, полиэтилена.

Порядок учета многооборотной и невозвратной тары

На основании подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ расходы на упа­ковку учитываются и при определении налоговой базы по единому налогу организациями, применяющими упрощен­ную систему налогообложения с объектом налогообложе­ния «доходы, уменьшенные на величину расходов» (Пись­мо Минфина России от 14.03.2005 № 03-03-01-04/1/65).
В процессе деятельности организации часто возникают ситуации, когда товары теряют свои потребительские качества или внешний вид, ломаются, портятся в процессе хранения, демонстрации в качестве выставочного образца и т.д. Их необходимо списать.

ООО «Альфа» занимается производством мясных и колбасных изделий. В мае организация отгрузила покупателю собственную продукцию. В этом же месяце покупатель полностью рассчитался с «Альфой» за нее.

В п. 162 этого документа отмечается, что тара одно­кратного использования (бумажная, картонная, полиэти­леновая и др.), а также мешки бумажные и из полимер­ных материалов, использованные для упаковки продук­ции (товаров), как правило, включаются в себестоимость затаренной продукции и покупателем отдельно не опла­чиваются.

Расходы по доставке возвратной тары возмещаются покупателю (таросдатчику) поставщиком (тарополучателем), если иное не предусмотрено договором.

Если договором предусмотрено, что расходы по доставке возвратной тары до поставщика или тароремонтной организации производятся за счет покупателя, последний относит их на транспортно-заготовительные расходы или расходы на продажу (например, торговые организации). Расходы на тару признаются при передаче тары в эксплуатацию (например, при передаче тары со склада в производство)п. 1 ст. 254, пп. 1, 2 ст. 318 НК РФ Нет цены?

Тару подразделяют на виды по нескольким основаниям:

1. Применение в процессе производства:
   • тара, которую используют в самом технологическом процессе;
   • тара для складского хранения;
   • тара для помещения в нее продаваемых товаров.
2. По материалу изготовления:
   • металлическая;
   • картонная;
   • стеклянная;
   • полиэтиленовая;
   • пластмассовая;
   • керамическая;
   • тканевая и др.
3. По форме:
   • бутылки;
   • коробки;
   • бочки;
   • ящики;
   • банки;
   • пакеты;
   • канистры;
   • фляги;
   • тубы;
   • мешки и др.
4. По назначению:
   • потребительская – та, в которой товар попадет к конечному покупателю (может быть индивидуальной и групповой);
   • производственная – тара, применяемая для хранения сырья и элементов изделия, а также для его перемещения внутри производства;
   • транспортная – для облегчения перевозки и хранения (может быть малогабаритной или крупногабаритной);
   • специальная (консервирующая) – для обеспечения сохранности продукции.
5. По кратности применения:
   • разовая;
   • многооборотная (возвратная);
   • специальная – является частью самого товара, оборудованием для него.

В июле 2013 г. покупатель перечислил поставщику авансовый платеж в счет предстоящей поставки товаров. В этом же месяце ООО «Принт» отгрузило газированную воду ООО «Омега», а магазин перечислил организации общественного питания залог за тару в сумме 4500 руб.

Списываем товары, не пригодные к реализации

Договором было предусмотрено, что ящики подлежат обязательному возврату поставщику до 31 августа 2013 г.

Если тара приходит в негодность вследствие ее естественного износа, поломки или порчи, для ее списания составляется акт по форме N ТОРГ-15, в котором обязательно указывается причина непригодности тары. Списание непригодной тары производится после утверждения акта руководителем организации или лицом, им уполномоченным.

Тара-оборудование – это вид тары, предназначенный не только для хранения и транспортировки, но и продажи из нее товаров.

Так как тара однократного использования возврату поставщику не подлежит, то ее стоимость, как правило, включается в продажную цену и отдельной строкой не выделяется. Порядок списания тары зависит от того, на каком этапе происходит затаривание продукции.

В июле 2013 г. организация торговли «ООО «Мега» приобрела по договору купли-продажи новую тару (контейнеры для транспортировки напитков в стеклянных бутылках) за 100 000 руб., в том числе НДС 18% — 15 254 руб. Накладная и счет-фактура поставщика «ООО «Бриз» имеются. ООО «Мега» предполагает использовать ящики многократно.

Непосредственная упаковка не отделима от товара и самостоятельно может использоваться только после ее использования. Она отпускается со склада вместе с товаром.

Израсходованную тару списывайте на затраты в обоих случаях по фактической себестоимости или учетной цене, определенной по данным бухучета. Если организация ведет учет поступившей тары по учетным ценам, то в момент передачи тары в производство или на склад готовой продукции спишите отложенный налоговый актив (отложенное налоговое обязательство). Учет расходов, связанных с перевозкой товаров V. Отражение в бухгалтерском учете основных операций с тарой Получение тары от поставщиков, отгрузка отпуск тары покупателям оформляется теми же документами, что получение и отгрузка товаров, с указанием в документах наименования, отличительных признаков, количества, цены и стоимости тары.

По договору с покупателем тару поставщик должен забрать поддоны в течение 15 дней со дня поставки. Поставщик не забирает поддоны, так как это не выгодно экономически.Залоговая стоимость будет возвращена покупателю поставщиком. Как оформить эту операцию? Как списать возникшую «задолженность» в налоговом учете? Какие риски предусмотрены при списании такой деб. задолженности у поставщика?

Учет тары регулирует Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, зарегистрировано в Минюсте России 19.07.2001 N 2806.

Учет возвратной тары: цена, проводки, налоги

Бухгалтерский учет расходов на упаковку зависит от разных факторов. Для производителей товаров — это ор­ганизация процесса упаковки. Упаковка товара может производиться на складе готовой продукции или же быть частью процесса изготовления товара и соответственно осуществляться в цехе основного производства.

Вещь, имеющая только родовые признаки, является заменимой. Тара, относящаяся к запасам например, стеклянные бутылки, картонные или деревянные ящики и т.

Вам понадобится

• Первичные документы, подтверждающие поступление товаров в таре поставщика.

Похожие записи:

• Где получить снилс новорожденному ребенку
• Раздельный учет ндс правило 5 процентов
• УИН при оплате штрафа в ПФР в 2022 году