Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Не подлежат обложению страховыми взносами». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Не подлежат обложению страховыми взносами только документально подтвержденные расходы исполнителя работ по договору гражданско-правового характера, понесенные в процессе выполнения работ или оказания услуг. Сумма самого вознаграждения за выполненную работу или оказанную услугу подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции.
Организации ежемесячно производят исчисление и уплату страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов не позднее 15-го следующего календарного месяца, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц.
Судебная практика по страховым взносам
Во-первых, это выплаты физлицам, которые НК вовсе не признает объектом обложения:
- по ГПХ-договорам (кроме перечисленных выше) о переходе права собственности и других вещных прав, либо передаче имущества в пользование (п. 4 ст. 420 НК РФ);
- не подлежат обложению страховыми взносами выплаты физлицам-иностранцам, работающим в заграничных подразделениях российских фирм (п. 5 ст. 420 НК РФ);
- возмещение расходов добровольцам, которые заключили договоры ГПХ, согласно закону о благотворительности (ст. 7.1 закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ). Расходы добровольцев на питание, превышающие размер суточных, страхвзносами облагаются (п. 6 ст. 420 НК РФ);
- выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, иностранцам и лицам без гражданства, заключившим трудовые и ГПХ-договоры с организаторами мирового футбольного чемпионата 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA-2017, а также компенсация некоторых расходов, понесенных волонтерами данных мероприятий (п. 7 ст. 420 НК РФ).
РСВ, сдаваемый по итогам 2019 года, состоит из 24 листов. Но все их заполнять не нужно. Обязательны для включения в расчет:
- титульный лист;
- Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
- подраздел 1.1 приложения № 1 к Разделу 1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование»;
- подраздел 1.2 приложения № 1 к Разделу 1 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»;
- приложение № 2 к Разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1»;
- Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Применять регламент нужно будет с первого квартального отчета за 2020 год. Сдать отчет, как и прежде, необходимо не позднее 30 апреля. Например, если выплаты за январь составили 150 руб., за февраль — 200 руб., за март — 300 руб. По итогам января страховой взнос определяется со 150 руб., февраля — с 350 руб. (150 + 200), марта — с 650 руб. (150 + 200 + 300).
Какие доходы не подлежат обложению страховыми взносами
Требования налогового законодательства, начиная с 2017 года, заключаются в том, что с суммы, которые начислены работнику за каждый день командировки (суточные), необходимо начислять и декларировать страховые взносы. Исключается при подсчетах базы установленный норматив.
Сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках и исчисляется отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Пределы пунктов пропуска через Государственную границу и перечень пунктов пропуска через Государственную границу, специализированных по видам перемещаемых грузов, товаров и животных, определяются в порядке, установленном Правительством РФ.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
Во-вторых, ст. 422 НК РФ приводит исчерпывающий перечень выплат, необлагаемых страховыми взносами, из 15 пунктов.
Порядок предоставления пассажирам комплекса услуг, стоимость которых включается в стоимость проезда в вагонах повышенной комфортности, устанавливается Министерством транспорта Российской Федерации, а состав комплекса услуг определяется перевозчиком. Таким образом, взносы на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченные организацией-страхователем в отношении работников в соответствии с Законом N 56-ФЗ, не облагаются страховыми взносами в соответствии с Законом N 212-ФЗ, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника.
Эти требования не касаются пособия по беременности и родам, которое освобождено от удержания всякого рода взносов и отчислений (п.1 ст.217 Налогового Кодекса РФ). Больше о том, какие берутся налоги с больничного листа в 2018 году, читайте в статье https://otdelkadrov.online/7207-raschet-vzimanie-ndfl-s-bolnichnogo-lista-v-year-godu.
Установленная в соответствии с настоящим пунктом предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2022 года подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации.
ГПХ как объект обложения страховыми взносами. Объект обложения страховыми взносами для организаций, производящих выплаты … тарифов.
Исходя из норм Закона N 212-ФЗ, объект обложения страховыми взносами не может возникнуть в ситуации, когда между страхователем и физическим лицом, в пользу которого производятся выплаты, отсутствуют трудовые и гражданско-правовые отношения.
Обстоятельства: Фонд социального страхования доначислил страховые взносы, пени, штраф, посчитав, … Обстоятельства: Фонд социального страхования доначислил страховые взносы, пени, штраф, посчитав, … организация должна была начислять страховые взносы по дополнительному тарифу, предусмотренному …
Статьей 2 Закона N 56-ФЗ указывается, что взносом работодателя являются средства работодателя, уплачиваемые им в пользу застрахованного лица на условиях и в порядке, которые установлены Законом N 56-ФЗ.
Компенсация стоимости проезда к месту отдыха и обратно, посещения бассейна, а также частичная компенсация расходов по оплате энергетических ресурсов в стоимости коммунальных услуг не подлежат обложению страховыми взносами (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.09.2016 по делу № А27-26536/2015).
В приложении 2 к нему не придется больше расшифровывать суммы, включенные в общую базу, кроме выплат иностранцам не из ЕАЭС.
Расчет по страховым взносам (РСВ) — относительно новый вид отчетности, введенный с 2017 года. Он заменил собой сразу несколько отчетов, отмененных после передачи страховых взносов в ведение ФНС: РСВ-1, РСВ-2, РСВ-3 и частично 4-ФСС.
В 2017 г. изменился порядок обложения страхвзносами суточных (п. 3 ст. 217; п. 2 ст. 422 НК РФ):
- в командировках по России взносами не облагается 700 руб. в день;
- в загранкомандировках не облагается 2500 руб. в день.
По отношению к взносам на ОПС по доптарифу и к взносам на ОМС предельная величина по базе не применяется.
Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
Основные выплаты, необлагаемые страховыми взносами и упомянутые в документе № 212-ФЗ освобождены от отчислений и в ст. 422 НК РФ, главы 34 НК РФ. Отличие лишь в том, что налоговики трактуют содержимое закона наиболее узко. Любые противоречия истолковываются в пользу контролирующих органов.
Исключение составляют страховые взносы, уплачиваемые основной категорией плательщиков при применении общеустановленного тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В этом случае страховыми взносами также облагаются выплаты сверх установленной предельной величины базы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10 % сверх указанной величины.
А поскольку выплаты по больничному осуществляются не из государственного бюджета, а из средств ФСС (с выплат фонда налог взимается) или работодателем, то они в обязательном порядке облагаются НДФЛ. Однако со всей суммы пособия по больничному листу в обязательном порядке удерживается НДФЛ. Выплата в связи с временной нетрудоспособностью сотруднику производится с вычетом 13%.
Руководством организации в течение 10 дней должен быть просчитан полный размер возмещения и обеспечена его выплата в соответствующую дату заработной платы. Производственная травма Получение травмы, профессиональное заболевание, реабилитация работника, также освобождает организацию от уплаты страховых взносов по причине их статуса как компенсационных выплат.
Необходимо отдельно отметить необходимость обложения страховыми взносами сумм оплаты стоимости санаторно-курортных путевок, предоставляемых работникам, а также сумм денежной компенсации стоимости путевок, приобретаемых работниками самостоятельно.
Предлагаем Вашему вниманию полную версию статьи 34 НК РФ с комментариями наших специалистов ПОСЧИТАЕМ.РУ.
Учитывая изложенное, упомянутые компенсационные выплаты, предусмотренные ст. 326 Трудового кодекса РФ, в виде оплаты стоимости проезда и провоза багажа работника в связи с переездом на новое место жительства не подлежат обложению страховыми взносами.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
Но в отношении начисления страховых взносов особенности есть – применяются дополнительные тарифы … установлено, что если плательщик страховых взносов производит выплаты и иные вознаграждения … оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами, такие выплаты тоже облагаются взносами … на досрочное назначение пенсии уплата страховых взносов по дополнительному тарифу в …
Закон № 212-ФЗ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.
Принятый 29.09.2019 закон № 325-ФЗ внес значительные поправки в части первую и вторую НК РФ, в том числе и в ст. 430 и 431, касающиеся:
- информирования налоговиков о передаче филиалу полномочий по выплате зарплат лишь при наличии у него счета в банке. То же требование должно соблюдаться, чтобы «обособка» могла уплачивать страховые взносы и подавать РСВ по местонахождению – пп. «б» п. 3 ст. 1, пп. «а», «в» п. 85 ст. 2 закона;
- отчетности по ТКС. Компаниям, в которых трудятся 10 и более работников, нужно будет отчитываться по страховым взносам исключительно в электронном виде – пп. «б» п. 85 ст. 2 закона;
- ИП, адвокатов и нотариусов. При освобождении от фиксированных взносов в периоды службы по призыву, ухода за маленьким ребенком, инвалидами или стариками с середины месяца взносы исчисляются пропорционально количеству календарных дней этого месяца – пп. «б» п. 84 ст. 2 закона.
Решением суда от 01.03.2016 и постановлением апелляционного суда от 08.06.2016, требования общества удовлетворены. Кассационным определением указанные судебные акты оставлены без изменения.
Комментарий к Ст. 422 Налогового кодекса
Что касается оплаты за один и тот же день командировки размещения командированного работника в двух отелях, находящихся в разных городах, то на оплату за одновременное размещение во втором отеле страховые взносы не будут начисляться только в случае экономического обоснования и документального подтверждения таких расходов.
На заметку! Если кадровая политика организации предусматривает иные суммы суточных выплат, то с превышения этого лимита начислить страховые взносы в полном объеме придется.
Премиальные выплаты по правилам трудового законодательства – это начисления стимулирующего характера, поощрения за трудовые, производственные успехи сотрудников. Частота и сроки выплаты премии определяются коллективным договором или нормативным локальным актом организации.
Опубликовано постановление правительства, устанавливающее новую предельную величину для расчета страховых взносов. Она подлежит применению начиная с 01.01.2020 года.
В жалобе Управление сослалось на необоснованность выводов судов о том, что спорные выплаты работникам (компенсация стоимости проезда к месту отдыха и обратно, за пользование услугами бассейна, частичная компенсация расходов по оплате энергетических ресурсов) не подлежат обложению страховыми взносами. Кассационная инстанция оставила жалобу без удовлетворения. База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством имеет предельную величину, после которой страховые взносы не взимаются.