Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчет о финансовом положении мсфо образец заполнения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Настоящий стандарт должен применяться организациями ко всем типам финансовых инструментов при признании, оценке и раскрытии информации в отношении инвестиционной недвижимости.
В настоящем стандарте используется терминология, которая подходит для коммерческих организаций, включая коммерческие организации государственного сектора.
Информация является замаскированной, если она представляется таким образом, что результат для основных пользователей финансовой отчетности будет аналогичен пропуску или искажению такой информации.
Требования МСФО к структуре баланса
В исходных данных нашего примера указано, что материнская компания владеет 80% акций Baby Ltd момента регистрации Baby Ltd, поэтому доля нераспределенной прибыли Baby была в полном объеме получена после приобретения.
Mommy Corp владела 80% доли Baby Ltd, и поэтому доля неконтролирующих акционеров составляет 20% от чистых активов Baby Ltd.
В соответствии с классификацией и реклассификацией элементов и статей можно составить отчет о финансовом положении за 2014 г. на основании данных бухгалтерского баланса ЗАО ПЗС «Северинский» (таблица 1).
МСФО 1 не предусматривает жестких требований к форме баланса. Каждая компания самостоятельно осуществляет его наполнение необходимой внешним пользователям информацией. В указанном стандарте окончательный перечень статей баланса не регламентирован, но определен минимально необходимый их состав. Решением составителей финансовой отчетности перечень линейных статей можно расширить. Многие организации представляют, кроме финансовой отчетности, подготовленный руководством финансовый обзор, в котором описываются и разъясняются главные особенности финансовых результатов и финансового положения организации, а также основные факторы неопределенности, с которыми она сталкивается.
Экономический ресурс – это не будущие экономические выгоды. Это существующее право, которое обеспечивает потенциал к будущим экономическим выгодам. Причем, потенциал не обязательно должен быть несомненный или вероятный, он может быть низким, однако это скажется на процедуре признания или потребует дополнительного раскрытия.
Несмотря на то, что в настоящем стандарте используются термины «прочий совокупный доход», «прибыль или убыток» и «общий совокупный доход», организация может использовать другие термины для описания итоговых показателей, если их значение очевидно.
Поскольку часто финотчетность по МСФО является составной частью годового отчета предприятия, ее следует четко идентифицировать среди прочей информации, приводимой в таком документе.
А если вы захотите продавать свои акции на бирже, то есть привлекать в компанию много маленьких частных инвесторов, то вам придется рассказывать о своих финансах всему миру. Ведь теперь любой человек сможет стать вашим инвестором, и каждому по секрету сообщать ваши финансовые данные вы не сможете. Вы станете публичной компанией.
Баланс МСФО: отчет о финансовом положении
На 31 декабря 20X8 года неконтролирующая доля составляет 20% от чистых активов Baby в размере 125 000 д.е., то есть 25 000 д.е.
Предприятие должно приводить последующую расшифровку статей Отчета о финансовом положении либо в самом Отчете, либо в примечаниях. Такая расшифровка вытекает из сути деятельности предприятия, ее детализация зависит от требований конкретного стандарта.
В Отчете о финансовом положении должны быть отдельно приведены необоротные и оборотные активы, долгосрочные и краткосрочные обязательства.
А второй тип баланса (II), приведенный в таблице 1, располагает активы в порядке от более ликвидных к менее ликвидным (вначале оборотные активы, потом внеоборотные активы), затем – обязательства в порядке увеличения сроков погашения обязательств (вначале краткосрочные, потом долгосрочные) и за ними – раздел «Капитал».
Отчетность по МСФО: особенности применения
Данные о прибыли и стоимости берутся из открытых документов. На этот раз попробуем их почитать и применить полученные знания на практике.
В настоящее время в соответствии с п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» при ведении учета по РСБУ возможно сразу определить объекты учета по МСФО [1].
Но не следует считать, что каждый раз при составлении финотчетности предприятие может свободно изменять состав статей, формат отчета, названия и пр. Один из ключевых принципов подготовки отчетности по МСФО — последовательность представления.
В настоящее время в соответствии с п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» при ведении учета по РСБУ возможно сразу определить объекты учета по МСФО [1].
Также МСБУ 1 разрешает предприятию самостоятельно определять конкретное наименование статей Отчета и последовательность их приведения. В частности, дебиторская задолженность в Отчете может называться «дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» или «торговая и прочая дебиторская задолженность». Впрочем, название должно четко идентифицировать статью Отчета и ее состав.
Отметим также, что МСФО (IAS) 1 предусматривает возможность сочетания двух указанных подходов при формировании баланса, представляя одни активы и обязательства с подразделением на краткосрочные и долгосрочные, а другие — в порядке ликвидности, если это позволяет представить информацию в той форме, которая надежна и более показательна.
Отчет о финансовом положении
Поэтому вам необходимо устранить все операции, осуществляемые внутри группы, между материнской компанией и ее дочерними компаниями.
Поэтому и финансовая отчетность должна содержать формы, обеспечивающие информацию об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах. Вот поэтому полный комплект бухгалтерской отчетности, регламентируемый МСФО (IAS) 1 для формирования финансовой информации о деятельности организации, в обязательном порядке включает в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
В стандарте IAS 1 «Представление финансовой отчетности» используется термин «отчет о финансовом положении», который равнозначен термину «баланс». Далее в статье будем использовать оба этих термина.
Отчет об изменениях в собственном капитале
Отчетность общего назначения называется так потому, что многие существующие и потенциальные инвесторы, заимодавцы и прочие кредиторы не могут требовать от компании предоставлять им информацию напрямую и вынуждены полагаться на отчетность общего назначения.
Пользователям финансовой отчетности для принятия решений важно иметь отдельно информацию о суммах нефинансовых и финансовых активов и обязательств предприятия. Тем более что обычно финансовые активы более ликвидны, чем нефинансовые активы, а финансовые обязательства имеют меньшие сроки погашения, чем нефинансовые обязательства.
На практике предприятия стремятся выполнить оба требования п. 60 стандарта IAS 1, располагая в выбранном порядке ликвидности в балансе не только разделы, но и статьи, содержащиеся в них.
Другим важным требованием МСФО является необходимость в соответствии с п. 78 (b) IAS 1 отразить в балансе или в разъяснениях к нему детализацию задолженностей связанных сторон. Это необходимо для контроля за ведением расчетов предприятия со связанными сторонами (дочерними, зависимых и совместно контролируемыми организациями) и анализа их влияния на финансовое положение и результаты деятельности.
В соответствии с этим структуру двух видов балансов МСФО, которые мы назовем идеальными, предлагаем записывать в том виде, который представлен в таблице 2.
В условиях гиперинфляционной экономики представление результатов деятельности и финансового положения организации в местной валюте без пересчета не является полезным. Деньги теряют покупательную способность с такой скоростью, что сопоставление сумм от операций и прочих событий, произошедших в разное время, даже в пределах одного отчетного периода, вводит в заблуждение.
Организация может представлять единый отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, в котором прибыль или убыток и прочий совокупный доход представляются в двух разделах. Эти разделы должны быть представлены вместе, при этом первым представляется раздел о прибыли или убытке, за которым сразу следует раздел о прочем совокупном доходе.
Цель данного стандарта — определить порядок, который организация должна применять при учете активов, чтобы их балансовая стоимость не превышала возмещаемую сумму.
А второй тип баланса (II), приведенный в таблице 1, располагает активы в порядке от более ликвидных к менее ликвидным (вначале — оборотные активы, потом — внеоборотные активы), затем — обязательства в порядке увеличения сроков погашения обязательств (вначале — краткосрочные, потом — долгосрочные) и за ними — раздел «Капитал».
Во-первых, такие обязательства, как кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, некоторые начисления работникам организации и другие операционные затраты, составляющие часть оборотного капитала, используемого в обычном операционном цикле, классифицируются как краткосрочные, даже если они подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
В отчетах бывает сложно разобраться на первый взгляд. Но в реальности чаще всего нам понадобятся только две формы: баланс и финансовые результаты. Суммарно из них нужно будет достать 10—15 чисел.
Когда обычный операционный цикл организации не поддается четкому определению, предполагается, что его продолжительность составляет 12 месяцев (п. 59 МСФО (IAS) 1). При классификации активов и обязательств применяется один и тот же операционный цикл (п. 61 МСФО (IAS) 1).
В соответствии с финансовым инструментом является любой договор, в результате которого одновременно возникает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство или долевой инструмент — у другой.
Цель настоящего стандарта — установить принципы определения и представления информации о прибыли на акцию, чтобы облегчить сравнение результатов деятельности различных организаций за один отчетный период или одной организации за различные отчетные периоды.
После объединения подобных статей необходимо сделать взаимозачет (исключение) материнских инвестиций в дочернюю компанию (на балансе материнской компании) и долей материнской компании (на балансе дочерней компании).
Чтобы финансовая отчетность по МСФО была полезной, содержащаяся в ней информация должна быть уместной и правдиво представлять то, для чего она предназначена.
При этом РСБУ выводят классификацию за рамки профессионального суждения бухгалтера, поскольку непосредственно в тексте нормативных документов, регламентирующих составление отчетности, активы и обязательства представлены в соответствующей группировке. Аналогично в обязательства баланса предприятия не включаются обязательства предприятия, не приводящие в будущем к оттоку ресурсов (средств), а те обязательства, которые, напротив, приведут к оттоку средств, отражаются по стоимости этих средств на момент составления отчетности.