НДС когда сдавать 2022 за 1 квартал

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС когда сдавать 2022 за 1 квартал». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Декларация представляется:

• если налоговый агент – организация, то в ИФНС по месту ее нахождения;
• если налоговый агент – ИП, то в ИФНС по месту его жительства.

Декларация по НДС: способ представления

Декларацию по НДС агенты обязаны представлять в электронном виде через спецоператора (п. 5 ст. 174 НК РФ). Нарушение способа подачи декларации приведет к тому, что декларация будет попросту считаться непредставленной, а за это грозит штраф за непредставление декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ). Кроме того, агент будет оштрафован на 200 руб. за нарушение способа подачи НДС-отчетности (ст. 119.1 НК РФ).

Однако некоторым агентам все же разрешено сдавать декларацию на бумаге. Это возможно при одновременном соблюдении следующих условий:

• агент не является плательщиком НДС, либо является плательщиком, но освобожден от обязанности платить НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);
• агент не ведет деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также не выполняет функции застройщика;
• среднесписочная численность работников агента за предыдущий календарный год не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

• Уплатить НДФЛ с больничных и отпускных, выданных в декабре 2021 года

• Сдать СЗВ-М за декабрь 2021 года

• Сдать СЗВ-ТД* за декабрь 2021 года

• Уплатить страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС) и взносы на травматизм за декабрь 2021 года

• Сдать “бумажный” отчет 4-ФСС за 2021 года

• Сдать единую упрощенную налоговую декларацию за 2021 год (компании на ОСНО, которые не вели деятельность)

• Сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2021 года

• Уплатить 1-ую часть НДС за 4 квартал 2021 года

• Сдать “электронный” отчет 4-ФСС за 4 квартал 2021 года

• Уплатить торговый сбор за 2021 год (Москва)

• Сдать расчет по страховым взносам (РСВ) за 2021 год
• Уплатить НДФЛ с больничных и отпускных, выданных в январе 2022 года

Контур.Бухгалтерия — это онлайн-сервис для удобного ведения бухгалтерии, расчета зарплаты и быстрой сдачи отчетности в ПФР, ФСС и ФНС.

Попробовать2 кварталАпрель

• 1 — 15 апреля —

  Сдать СЗВ-М за марта 2022 года

• 1 — 15 апреля —

  Сдать СЗВ-ТД* за март 2022 года

• 1 — 15 апреля —

  Уплатить страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС) и взносы на травматизм за март 2022 года

• 1 — 15 апреля — Подтвердить основной вид деятельности за 2021 год

• 1 — 20 апреля —

  Сдать единую упрощенную налоговую декларацию за 1 квартал 2022 года (если не вели деятельность)

• 1 — 20 апреля —

  Сдать “бумажный” отчет 4-ФСС за 1 квартал 2022 года

• 1 января — 25 апреля —

  Уплатить авансовый платеж по НДФЛ с доходов ИП за 1 квартал 2022 года

• 1 — 25 апреля —

  Сдать декларацию по НДС за 1 квартал 2022 года

• 1 — 25 апреля —

  Уплатить 1-ую часть НДС за 1 квартал 2022 года

• 1 — 25 апреля —

  Сдать “электронный” отчет 4-ФСС за 1 квартал 2022 года

• 1 — 25 апреля — Уплатить торговый сбор за 1 квартал 2022 года (Москва)
• 1 — 25 апреля — Уплатить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2022 года

• 1 — 28 апреля — Сдать декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года (при ежеквартальной сдачи отчетности)
• 1 — 28 апреля — Уплатить налог на прибыль за 1 квартал 2022 года (при ежеквартальной уплате налога)
• 1 — 28 апреля — Сдать декларацию по налогу на прибыль за январь-март 2022 года (при ежемесячной сдаче отчетности)
• 1 — 28 апреля — Уплатить налог на прибыль за март 2022 года (налогоплательщики, уплачивающие налог ежемесячно по фактической прибыли)
• 1 — 28 апреля — Уплатить налог на прибыль за апрель 2022 года и внести доплату за 1 квартал 2022 года налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи с доплатой по результатам квартала)

Вид отчетности	За какой период представляется	Крайний срок представления отчетности в ИФНС
Расчет 6-НДФЛ	За 2021 год	01.03.2022
	За I квартал 2022 года	04.05.2022
	За I полугодие 2022 года	01.08.2022
	За 9 месяцев 2022 года	31.10.2022
	За 2022 год	01.03.2023
Расчет по страховым взносам	За 2021 год	31.01.2022
	За I квартал 2022 года	04.05.2022
	За I полугодие 2022 года	01.08.2022
	За 9 месяцев 2022 года	31.10.2022
	За 2022 год	30.01.2023
Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности)	За 2021 год	28.03.2022
	За I квартал 2022 года	28.04.2022
	За I полугодие 2022 года	28.07.2022
	За 9 месяцев 2022 года	28.10.2022
	За 2022 год	28.03.2023
Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной сдаче отчетности)	За 2021 год	28.03.2022
	За январь 2022 года	28.02.2022
	За январь – февраль 2022 года	28.03.2022
	За январь – март 2022 года	28.04.2022
	За январь – апрель 2022 года	30.05.2022
	За январь – май 2022 года	28.06.2022
	За январь – июнь 2022 года	28.07.2022
	За январь – июль 2022 года	29.08.2022
	За январь – август 2022 года	28.09.2022
	За январь – сентябрь 2022 года	28.10.2022
	За январь – октябрь 2022 года	28.11.2022
	За январь – ноябрь 2022 года	28.12.2022
	За 2022 год	28.03.2023
Декларация по НДС	За IV квартал 2021 года	25.01.2022
	За I квартал 2022 года	25.04.2022
	За II квартал 2022 года	25.07.2022
	За III квартал 2022 года	25.10.2022
	За IV квартал 2022 года	25.01.2023
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур	За IV квартал 2021 года	20.01.2022
	За I квартал 2022 года	20.04.2022
	За II квартал 2022 года	20.07.2022
	За III квартал 2022 года	20.10.2022
	За IV квартал 2022 года	20.01.2023
Декларация по налогу при УСН	За 2021 год (представляют организации)	31.03.2022
	За 2021 год (представляют ИП)	04.05.2022
	За 2022 год (представляют организации)	31.03.2023
	За 2022 год (представляют ИП)	02.05.2023
Декларация по ЕСХН	За 2021 год	31.03.2022
	За 2022 год	31.03.2023
Декларация по налогу на имущество организаций	За 2021 год	30.03.2022
	За 2022 год	30.03.2023
Единая упрощенная декларация	За 2021 год	20.01.2022
	За I квартал 2022 года	20.04.2022
	За I полугодие 2022 года	20.07.2022
	За 9 месяцев 2022 года	20.10.2022
	За 2022 год	20.01.2023
Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют только ИП)	За 2021 год	04.05.2022
	За 2022 год	02.05.2023
Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС)	За декабрь 2021 года	20.01.2022
	За январь 2022 года	21.02.2022
	За февраль 2022 года	21.03.2022
	За март 2022 года	20.04.2022
	За апрель 2022 года	20.05.2022
	За май 2022 года	20.06.2022
	За июнь 2022 года	20.07.2022
	За июль 2022 года	22.08.2022
	За август 2022 года	20.09.2022
	За сентябрь 2022 года	20.10.2022
	За октябрь 2022 года	21.11.2022
	За ноябрь 2022 года	20.12.2022
	За декабрь 2022 года	20.01.2023

В случае несвоевременной сдачи отчетности в налоговую инспекцию плательщику грозит не только штраф (п. 1 ст. 119, п. 1, 1.2 ст. 126 НК РФ), но и в некоторых случаях еще и блокировка банковских счетов (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Вид отчетности	За какой период представляется	Крайний срок представления отчетности в ПФР
Сведения о застрахованных лицах в ПФР (СЗВ-М)	За декабрь 2021 года	17.01.2022
	За январь 2022 года	15.02.2022
	За февраль 2022 года	15.03.2022
	За март 2022 года	15.04.2022
	За апрель 2022 года	16.05.2022
	За май 2022 года	15.06.2022
	За июнь 2022 года	15.07.2022
	За июль 2022 года	15.08.2022
	За август 2022 года	15.09.2022
	За сентябрь 2022 года	17.10.2022
	За октябрь 2022 года	15.11.2022
	За ноябрь 2022 года	15.12.2022
	За декабрь 2022 года	16.01.2023
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) и Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)	За 2021 год	01.03.2022
	За 2022 год	01.03.2023

Что же касается срока представления СЗВ-ТД в ПФР, то этот отчет подается в следующие сроки (п. 2.5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ):

• при приеме/увольнении работника – не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа;
• при иных кадровых мероприятиях – не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло то или иное кадровое мероприятие.

За несвоевременную сдачу СЗВ-М и/или СЗВ-СТАЖ (ОДВ-1) работодатель будет оштрафован на 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица, сведения о котором содержатся в запоздалом отчете. Например, если вы не вовремя подали СЗВ-М на 10 человек, то штраф составит 5000 руб. (500 руб. х 10 чел.). Помимо этого штрафа, наказание грозит и должностным лицам организации (ч. 1 ст. 15.33.2 КоАП РФ).

За представление СЗВ-ТД с нарушением срока штрафуют только должностных лиц организации на сумму от 300 руб. до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33.2 КоАП РФ).

Вид отчетности	За какой период представляется	Крайний срок представления отчетности в ФСС
Расчет 4-ФСС на бумаге	За 2021 год	20.01.2022
	За I квартал 2022 года	20.04.2022
	За I полугодие 2022 года	20.07.2022
	За 9 месяцев 2022 года	20.10.2022
	За 2022 год	20.01.2023
Расчет 4-ФСС в электронном виде	За 2021 год	25.01.2022
	За I квартал 2022 года	25.04.2022
	За I полугодие 2022 года	25.07.2022
	За 9 месяцев 2022 года	25.10.2022
	За 2022 год	25.01.2023
Подтверждение основного вида деятельности	За 2021 год	15.04.2022
	За 2022 год	17.04.2023

Если говорить о 4-ФСС, то за несвоевременную сдачу этого расчета, работодателю грозит штраф, минимальный размер которого составляет 1000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Бух­гал­тер­скую от­чет­ность за 2021 год нужно пред­ста­вить не позд­нее 31.03.2022, а за 2022 год – не позд­нее 31.03.2023.

Штраф за на­ру­ше­ние срока пред­став­ле­ния бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти в ИФНС за­ви­сит от того, раз­ме­ща­ет­ся ли от­чет­ность ор­га­ни­за­ции в ГИР БО.

Раз­ме­ща­ет­ся ли бу­хот­чет­ность в ГИР БО	Штраф за на­ру­ше­ние срока сдачи бу­хот­чет­но­сти
Раз­ме­ща­ет­ся	— от 3000 руб. до 5000 руб. – для ор­га­ни­за­ции (ст. 19.7 КоАП РФ); — от 300 руб. до 500 руб. – для ее долж­ност­ных лиц (ст. 19.7 КоАП РФ)
Не раз­ме­ща­ет­ся	— 200 руб. за каж­дый непред­став­лен­ный до­ку­мент – для ор­га­ни­за­ции (п. 1 ст. 126 НК РФ); — от 300 руб. до 500 руб. – для ее долж­ност­ных лиц (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

Изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2022 года

В 2022 году исключается часть сведений, которые вносятся в декларацию по налогу на имущество. Не нужно будет заполнять сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

А если у организации будут в собственности только такие объекты, налоговую декларацию можно будет вообще не сдавать. Налоговые органы будут направлять организациям сообщения об исчисленных ими самостоятельно суммах налога.

Изменение «заработает» с отчетности, которую будем сдавать в 2023 году.

Приказ ФНС от 5 октября 2021 г. № ЕД-7-3/869@, обновивший форму налоговой декларации по налогу на прибыль, зарегистрирован Минюстом.

За 2021 год по налогу на прибыль нужно будет отчитываться на бланке в новой редакции.

Новая редакция учитывает поправки, внесенные в Налоговый кодекс в 2020-2021 гг.

В декларации по налогу на прибыль нужно будет отражать:

• пониженную ставку налога на прибыль, если она введена в регионе для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению прав использования результатов интеллектуальной деятельности;
• применение инвестиционного налогового вычета в расходах на НИОКР (раздел Г Приложения № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»);
• целевые поступлений, целевое финансирование, доходы, не подлежащих налогообложению.

Кроме того, изменена формула расчета суммы налога, который налоговый агент удерживает из доходов получателя дивидендов (Раздел А листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»).

С отчетности 2021 год сдаем новые годовые формы: № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации», 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия», № 1-турфирма, № 1-Т, № 1-ПР и другие.
Адреса, сроки и периодичность представления отчетов в 2022 году указаны на бланках самих форм.

Приказы Росстата от 30.07.2021 № № 457… 461 и 462

С 2022 года по решению региональных властей в состав инвестиционного налогового вычета (ИНВ) могут быть включены в том числе расходы на создание (приобретение) дорогостоящих объектов недвижимого имущества: зданий и сооружений со сроком полезного использования свыше 20 лет.

Также регионам предоставляется право самостоятельно устанавливать срок, до истечения которого в случае реализации имущества, в отношении которого компания использовала право на применение ИНВ, потребуется восстановить ранее не уплаченный налог с уплатой пени (на 2021 год этот срок равнялся сроку полезного использования ОС).

Информация Минэкономразвития от 17.06.2021

В 2021 году сумма дневного пособия по временной нетрудоспособности ограничена лимитом в 2 434,25 рубля. С 1 января 2022 года максимальная сумма составляет 2 572,6 рубля.

С 1 февраля минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком увеличен на 5,8% до 7493 руб., максимальный — до 31 282 руб. В 2021 году выплаты составляли 7 083 руб. и 29 600 руб. соответственно.

Выросло и единовременное пособие при рождении ребенка с 18 886 руб. до 19 981 руб.

По проекту постановления Правительства об установлении с 1 января 2022 года предельной величины базы для исчисления страховых взносов, предельные базы для исчисления страховых взносов в 2022 году индексируются:

• на ОСС на случай ВНиМ – в 1,069 раза;
• на ОПС – в 1,069 раза.

Таким образом, с 2022 года предельная база на ОСС на случай ВНиМ составит 1 032 000 рублей, а по взносам на ОПС 1 565 000 рублей.

Напомним, что в 2021 году предельная база по взносам на ВНиМ составляет 966 000 рублей, а на на ОПС – 1 465 000 рублей (постановление Правительства от 26.11.2020 № 1935).

Декларация включает титульный лист и 12 разделов.

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики (налоговые агенты).

Разделы 2 — 12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 декларации включаются в состав декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Чтобы отправить декларацию в ФНС по телекоммуникационным каналам связи, нужно выгрузить данные в формате xml, который установлен налоговой службой. После этого они объединяются в архив и одним пакетом передаются в ФНС.

После того как налогоплательщик отправил декларацию, налоговая служба проверяет, соответствует ли та запрашиваемому формату. Если есть нарушения, организации будет выслано уведомление об отказе в приеме, после чего требуется повторно передать декларацию и приложения.

Когда проверка на соответствие формату пройдена, организация получает квитанцию о приеме, и это означает, что декларация принята.

Уплата некоторых налогов зависит от наличия объекта налогообложения, поэтому платят их не все организации и предприниматели.

Земельный налог

Налогоплательщиками по этому налогу являются организации, ИП и обычные физические лица, имеющие земельные участки на правах собственности, бессрочного пользования или пожизненного владения. В отношении земельного налога действует ряд льгот:

• уменьшение налоговой базы (ст. 391 НК РФ);
• льготная налоговая ставка (ст. 394 НК РФ);
• освобождение от уплаты (ст. 395 НК РФ).

Муниципальные образования могут установить на своей территории и дополнительные льготы.

Налоговую декларацию по земельному налогу раньше сдавали только организации, а с 2021 года она вообще отменена. Земельный налог платят по месту нахождения земельных участков, сроки уплаты устанавливаются статьей 388 НК РФ. За прошедший год налог надо перечислить не позднее 1 марта следующего года. Авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Транспортный налог

Не являются объектом налогообложения по этому налогу транспортные средства, указанные в п.2 статьи 358 НК РФ, например, транспорт сельхозпроизводителей, а также пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, являющиеся собственностью юрлиц или ИП, основный вид деятельности которых – перевозки.

Налоговую декларацию по транспортному налогу тоже отменили с 2021 года. Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются региональными законами.

Водный налог

Налогоплательщиками по этому налогу являются организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование, в виде забора воды из водных объектов или использования их акватории. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, пользующиеся водными объектами договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных или принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

Не является объектами налогообложения по водному налогу обширный перечень ситуаций забора воды или использования акватории, указанный в статье 333.9 НК РФ, таких как забор воды для полива земель сельскохозяйственного назначения, использование акватории для рыболовства и охоты, для размещения и строительства гидротехнических сооружений и др. Сроки подачи налоговой декларации и уплаты водного налога совпадают – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Акцизы

Акциз – это косвенный налог, который включается в цену товара и фактически уплачивается потребителем. Платят акцизы организации и ИП, являющиеся производителями, переработчиками и импортерами подакцизных товаров. Подакцизные товары указаны в ст. 181 НК РФ, к ним относятся:

• спиртосодержащая продукция, за исключением лекарств, косметики и парфюмерии;
• алкогольная продукция, в том числе пиво;
• табачная продукция;
• легковые автомобили;
• мотоциклы мощностью свыше 150 лош. сил;
• автомобильный и прямогонный бензин;
• дизтопливо и моторные масла.

Налоговым периодом для акцизов является календарный месяц, декларация сдается по итогам каждого месяца, не позднее 25-го числа следующего месяца. В эти же сроки надо уплатить и акцизы. Исключением являются плательщики акцизов по операциям с денатурированным спиртом и прямогонным бензином: срок сдачи декларации и уплаты акцизов для них наступает не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.

НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых

Этот налог платят организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, добывающие полезные ископаемые, за исключением общераспространённых. Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Сдать декларацию по налогу надо не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным, а заплатить налог надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Все тонкости, касающиеся одного из самых сложных налогов – НДС – изложены в главе 21 НК РФ. Здесь четко очерчен круг хозяйствующих субъектов, обязанных регулярно представлять в фискальные органы декларацию по НДС. К ним относятся:

• юридические лица, вне зависимости от формы собственности и организационно-правовой формы, применяющие в работе ОСНО;
• физические лица-ИП, работающие по общей системе;
• субъекты, подпадающие под статус налоговых агентов;
• организации и ИП, применяющие «вмененный» режим или УСН – в ситуациях, предусмотренных налоговым законодательством.

Применение облегченных налоговых схем – УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН – является основанием для освобождения налогоплательщика от обязанностей учитывать и платить НДС. Но в ряде случаев «упрощенцы» и плательщики вмененного налога должны, наряду с обязательными для них отчетами, сдавать декларацию по НДС.

Если ООО или ИП совмещает в работе два налоговых режима – ЕНВД и ОСН, то ему необходимо не только использовать раздельный учет хозяйственных операций, но и вовремя формировать декларацию по НДС. Срок сдачи отчета и оплаты платежного поручения за сумму налога, заявленную в отчете, не отличается от остальных налогоплательщиков – 25 число по окончании квартала.

При переходе на особый налоговый режим, налогоплательщики, освобожденные от НДС, обязаны уплачивать налог и представлять регулярную отчетность по нему в следующих случаях:

• если ООО/ИП на «упрощенке» выставляет покупателю счет-фактуру с выделением НДС (кроме посреднических операций);
• при налоговом агентировании.

Следует знать: составление счета-фактуры и выделение НДС поставщиков, освобожденным от уплаты налога, не лишает покупателя права на заявление вычета.

Когда «упрощенец» ведет от своего имени посредническую деятельность, не являясь при этом налоговым агентом, он обязан до 20-го числа месяца по окончании квартала представить налоговому органу журнал зарегистрированных счетов фактур, который заменяет собой декларацию по НДС.

Срок сдачи декларации по общему регламенту, предписанному ст.174 НК РФ, составляет 25 дней, после окончания налогового периода (квартала). Если 25-е число следующего месяца, когда истекает период подготовки и сдачи отчета по НДС, выпадет на праздничный или выходной день, то налогоплательщику представляется возможность сдать декларацию в первый рабочий день. Такое правило обязательно для всех организаций и ИП, у которых возникла обязанность плательщика НДС.

Декларация по НДС обязательно представляется в электронном виде и должна соответствовать утвержденному налоговой службой формату. Сдача отчета в бумажном варианте допускается, как исключение, для налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС.

Важно: представление декларации по НДС на бумажном носителе является нарушением положений ст.174 п.5, что влечет за собой признание отчета не сданным и начисление штрафных санкций, и возможность блокировки расчетного счета налогоплательщика. Минимальная сумма штрафа за «бумажный» отчет – 1000 рублей.

Уплачивать НДС следует в срок, определенный для сдачи налоговой декларации – 25 числа следующего за налоговым периодом квартала. Вместе с представлением отчета на НДС необходимо отправить в банк платежное поручение на сумму, равную 1/3 части рассчитанного налога. Оставшиеся 2/3 НДС уплачиваются в последующие месяцы, равными долями.

Правило «одной трети» может быть изменено в сторону увеличения самим налогоплательщиком. Закон допускает по окончании налогового периода уплатить сразу всю сумму исчисленного НДС, либо перевести в бюджет в первый месяц большую часть налога, а остаток перечислить позже.

Субъекты хозяйственной деятельности, применяющие специальные режимы и обязанные платить НДС в особых случаях, уплачивают НДС в полной сумме, без разбивки по месяцам, в день сдачи декларации.

Для налоговых агентов, сотрудничающих с иностранными организациями и приобретающих у них товары/услуги, установлено требование выплачивать НДС в момент перевода денег поставщику. Одновременно с оплатой за товар необходимо передать в банк платежное поручение на сумму НДС от величины платежа.

Прочие налоговые агенты (арендаторы муниципального имущества или продавцы конфиската) уплачивают НДС в срок, определенный налоговым законодательством. Для них также разрешено разделение платежа на три равные части.

Внимание: чтобы уплаченный НДС не «завис», как неопознанный платеж, необходимо следить за правильностью заполнения всех полей платежного поручения. Плательщик особенно тщательно должен проверить верность указанного КБК и реквизиты налогового органа.

НДС — это обязательство, которое должны рассчитывать и уплачивать все экономические субъекты, применяющие общую систему налогообложения. Но некоторые компании, не являющиеся плательщиками этого налога, тоже должны отчитываться и платить средства в бюджет.

Суть исчисления НДС проста. Компания при реализации товара устанавливает торговую наценку. Размер наценки равен ставке по налогу. А при приобретении товаров или сырья входящую наценку компания вправе принять к вычету, тем самым уменьшив сумму налогового обязательства перед бюджетом.

Ключевые положения об этом налоге закреплены в 21 главе НК РФ. По п. 1 ст. 174 НК РФ, установлены даты по НДС, до какого числа сдавать (2020) декларации, и последние сроки оплаты налога. Разберемся со сроками.

Если компания отнесена к налогоплательщикам налога на добавленную стоимость, то обязательства перед бюджетом придется оплачивать ежемесячно. Причем не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для определения размера платежей исчисленную сумму НО за квартал необходимо разделить на три равные доли. Одна третья от квартального налога на добавленную стоимость и является суммой к уплате в бюджет.

Напомним, что если последний срок уплаты выпадает на праздничный или выходной день, действует правило переноса даты на первые рабочие сутки. Такие нормы регламентированы в п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

На 2020 год установлены следующие сроки уплаты:

Период оплаты	Последняя дата
За 4 кв. 2019	27.01.2020
	25.02.2020
	25.03.2020
Срок уплаты НДС за 1 квартал 2020 года	27.04.2020
	25.05.2020
	25.06.2020
2 кв. 2020	27.07.2020
	25.08.2020
	25.09.2020
3 кв. 2020	26.10.2020
	25.11.2020
	25.12.2020
4 кв. 2020	25.01.2021
	25.02.2021
	25.03.2021

О том, как правильно оплатить налоговое обязательство и какой КБК указать в платежном поручении, читайте в отдельном материале «КБК по НДС 2020 + пени».

Отчетность по налогу на добавленную стоимость имеет специальную унифицированную форму — это налоговая декларация по НДС, КНД 1151001. Последний день сдачи НДС — 25 число месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом). Например, срок сдачи НДС за 2 квартал 2020 года — до 27.07.2020.

Отчет заполняется на основании книг покупок и продаж, которые являются ключевыми регистрами налогового учета в части НДС. Напомним, что при покупке товарно-материальных ценностей для отражения входной наценки компания делает соответствующую запись в книге покупок. А при реализации товаров — в книге продаж. Как правильно регистрировать эти записи, мы рассказали в статье «Как оформить книги покупок и продаж».

При составлении декларации следует учесть, что налоговики принимают только электронный вариант отчетности. Исключения предусмотрены только для неплательщиков налога. Остальным компаниям необходимо заполнять электронный отчет и отправлять его по защищенным каналам связи. Нюансы заполнения отчета — в материале «Как сдать декларацию по НДС в электронном виде».

Сроки предоставления отчетности:

Отчетные периоды	Даты предоставления
4 кв. 2019	До 27.01.2020
1 кв. 2020	До 27.04.2020
Сдача НДС 2 квартал 2020	До 27.07.2020
3 кв. 2020	До 26.10.2020
4 кв. 2020	До 25.01.2021

Если организация сорвала дату сдачи отчетности, то ФНС выставит штраф в размере 5% от исчисленной суммы налога. Причем 5% начисляются за каждый месяц просрочки. Но штраф на может превысить 30% от исчисленного налога за квартал, и не может быть меньше 1000 рублей.

За просроченный платеж в бюджет налоговики оштрафуют на 20% от суммы недоимки. А если инспекторы ФНС докажут, что компания умышленно занизила налогооблагаемую базу либо совершила иные незаконные действия, которые привели к уменьшению платежей, то наказание удваивается — до 40%.

Если хозяйствующий субъект применяет общую систему налогообложения, он должен заплатить НДС по итогам каждого квартала в три платежа — не позже 25 числа каждого из трех месяцев, идущих за отчетным кварталом. Например, НДС за 1 квартал нужно перечислить не позже 25 апреля, мая и июня.

В случае, если день уплаты налога (25 число) выпадает на выходной, то срок переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, 25 апреля 2021 г. — это воскресенье, значит, платеж нужно совершить не позже 26 апреля 2021 г.

За налогоплательщика перечислить налог может иное лицо, но только по общей сумме, указанной в декларации (ст. 174 НК РФ). Третье лицо не может заплатить налог в рамках какой-то отдельной операции (Письмо Минфина от 09.06.2017 г. № 03-02-07/1/37101).

Сроки уплаты НДС в 2021 г. следующие:

	4 кв. 2020 г.	1 кв. 2021 г.	2 кв. 2021 г.	3 кв. 2021 г.	4 кв. 2021 г.
1 платеж	25.01.	26.04.	26.07.	25.10.	25.01.2022
2 платеж	25.02.	25.05.	25.08.	25.11.	25.02.2022
3 платеж	25.03.	25.06.	27.09.	27.12.	25.03.2022

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

НДС: что это, как считается и как с ним работать

Импортеры также должны платить ввозной НДС. Порядок налогообложения в этом случае определен п. 1 ст. 174 НК РФ.

НДС платят все хозяйствующие субъекты, осуществляющие импортные операции, вне зависимости от используемого режима налогообложения. Налог платит либо сам декларант, либо иное лицо (например, перевозчик). Если импортную продукцию декларирует таможенный брокер, именно он платит НДС.

Чаще всего импортный НДС уплачивается на таможне. Но если ввоз производится из страны, с которой заключен международный договор об отмене таможенного контроля, например, со странами ЕАЭС, то налог уплачивается в ИФНС.

На таможне НДС платится особым образом — не по итогам отчетного квартала, а одновременно с уплатой иных таможенных платежей. Срок перечисления налога зависит от таможенной процедуры, согласно которой помещаются импортные товары. К примеру, если товары помещаются для свободного обращения, то срок перечисления налога — до выпуска товаров при условии, что импортер не использует льготы по уплате НДС. Таможня не выпустит товар, пока импортер не заплатит налог.

Также от таможенной процедуры, под которую помещаются товары, зависит срок уплаты НДС при ввозе. В одном случае налог уплачивается полностью или частично, а при другой ситуации НДС вообще не надо платить.

Российская компания, являющаяся налоговым агентом, должна платить НДС, начисленный или удержанный в налоговом периоде (квартале), равными ежемесячными платежами не позже 25-го числа каждого из трех месяцев, идущих за этим кварталом (п. 1 ст. 174, ст 163 НК РФ).

Если срок приходится на выходной день, то он переносится на следующий рабочий день.

Исключение в данном случае — срок перечисления НДС по работам или услугам, исполнителем по которым является иностранная компания, не стоящая на учете в России. В такой ситуации налоговому агенту нужно заплатить НДС одновременно с выплатой денежных средств иностранным компаниям. (п. 4 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина от 01.11.2010 г. № 03-07-08/303).

При этом банки не вправе принимать платежные поручения на перевод оплаты исполнителю, если при этом заказчик не предъявил платежку на перечисление НДС в бюджет.

С 01.10.2020 г. зачет переплаты по НДС возможен в счет долга по любым налогам (п. 22 ст. 1 Закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ, Письмо Минфина от 10.08.2020 г. № 03-02-07/1/72100). Но отмена ограничений по видам налогов, по которым можно проводить зачет, в данном случае не имеет значения.

В данной ситуации не используется порядок зачета, указанный в п. 1 ст. 78 НК РФ. В счет погашения долга по НДС, возникшего при приобретении работ или услуг у иностранной компании, налоговый агент не вправе произвести зачет суммы переплаты по другим налогам (Письмо Минфина от 28.09.2012 г. № 03-02-07/1-231).

Срок перечисления НДС для иностранных компаний-налоговых агентов — не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 174.2 НК РФ).

Если хозяйствующий субъект не перечислит НДС в установленный срок, то будет начислена пеня по ст. 75 НК РФ. Она рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования за первые 30 дней просрочки и 1/150 ставки рефинансирования за период с 31-го дня просрочки.

Если нарушение по уплате НДС выявлено в ходе проверки, то компанию и ее должностных лиц могут привлечь к налоговой, административной или даже уголовной ответственности.

Поможем с 1С всегда! Бесплатная Линия консультации 24/7

Решим любые ваши вопросы по работе в 1С. Проконсультируем по телефону, почте, через сервис 1С-Коннект 24 часа в сутки / 7 дней в неделю / 20 минут в день.

Обращайтесь к менеджерам компании «Первый Бит» в вашем городе!

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

Изменения, внесённые в форму декларации по НДС, связаны с запуском системы прослеживаемости, который состоялся 8 июля 2021 года. С помощью системы прослеживаемости регуляторы смогут отслеживать движение товара по всей цепочке — от производителя к конечному потребителю. Это позволит усилить меры борьбы с серым импортом и оборотом нелегальной продукции.

В отличие от маркированных товаров за продукцией, подлежащей прослеживаемости, будут следить в рамках целой партии, а не одной единицы товара. Происходить это будет в документарной форме — продукция будет получать регистрационный номер партии товара (РНПТ), который нужно указывать в счетах-фактурах, универсальных передаточных документах, декларации по НДС и т.д. По РНПТ в документах и будут прослеживаться товары.

Сроки уплаты НДС и порядок сдачи отчетности

Декларация заполняется по общему порядку, утверждённому Приказом ФНС от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Однако при заполнении необходимо учитывать поправки, которые были внесены При­ка­зом ФНС № ЕД-7-3/228@.

В декларации по НДС в обязательном порядке заполняются титульный лист, а также разделы 1, 3, 8 и 9. Остальные разделы налогоплательщик заполняет, если у него были операции, указанные в соответствующих разделах. Например, операции, которые не облагаются НДС, аренда государственного имущества и тому подобное.

Титульный лист Эта часть декларации заполняется в обычном порядке: налогоплательщику нужно указать регистрационный данные, название организации или ФИО ИП, ИНН и КПП (только для организаций). Поскольку декларация первичная, в поле номера корректировки нужно поставить «0». Если потребуется отправить в налоговую корректировочную декларацию, номер в этом поле проставляется по порядку, начиная с цифры 1.

В поле «Налоговый период» нужно указать код «23» — это шифр декларации по НДС за III квартал. В поле «По месту нахождения» ставится соответствующий код, который подбирается из Приложения 3 к Порядку заполнения, утверждённому Приказом ФНС № ММВ-7-3/558. Как правило, указывается код «214», означающий, что отчётность подаёт российская организация.

Если плательщик НДС допускает нарушения сроков сдачи декларации или сдаёт декларацию в неверном формате, его могут привлечь к административной ответственности.

За несдачу или несвоевременную сдачу декларации предусмотрен штраф — 5% от суммы налога к уплате за каждый полный или неполный месяц. Срок считается начиная с даты, которая была назначена для подачи декларации. При этом, согласно ст. 119 НК РФ, не допускается, чтобы штраф превышал 30% от суммы налога и был менее 1 тысячи рублей. Такой же штраф предусмотрен за подачу декларации в неверном формате. Например, отчитаться нужно было в электронном виде, а налогоплательщик подал декларацию на бумаге. Согласно п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ, штраф могут уменьшить при наличии смягчающих обстоятельство у налогоплательщика.

Кроме того, к ответственности могут привлечь должностное лицо организации. В этом случае ему грозит предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ). Если плательщик НДС не сдаст отчётность спустя 10 дней после истечения срока, инспекция вправе заблокировать расчётный счёт организации. Такая мера предусмотрена в п. 2 ст. 76 НК РФ.

• Основные изменения по НДС в 2020 году
• Отчетность и налоговый контроль
  • Декларация по НДС
  • Штрафы за нарушения по НДС
  • Проверка декларации по НДС и контрольные соотношения

Компании и ИП с 2021 года по-другому будут учитывать ряд операций. А именно:

• С 2021 не облагаются НДС операции по реализации и передаче на территории РФ:

— исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включённые в ЕРРП и баз данных. Исключение: случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу;

— исключительных прав на изобретения и полезные модели (образцы);

— неисключительных прав иностранному лицензиату, если место реализации услуг — территория иностранных государств.

• С 2021 года операции, совершаемые организациями-банкротами по реализации товаров (работ, услуг), также будут освобождаться от НДС.
• До 31 декабря 2021 года включительно[1] применяется ставка НДС 10 % при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (кроме услуг, указанных в пп. 4.1 — 4.3 п. 1 ст. 164 НК РФ)[2].
• С 2021 года чеки для компенсации НДС иностранцам, купившим товары в розничной торговле, можно оформлять в электронном виде[3].
• Налоговую декларацию по НДС за четвёртый квартал необходимо сдавать по обновлённой форме[4].

Расскажем обо всём подробнее.

Новые сроки уплаты НДС в 2021 году

В целях пункта 2 статьи 173 НК РФ соответствующим налоговым периодом является период времени, в котором у налогоплательщика возникло право на отражение в налоговой декларации по НДС суммы налоговых вычетов.

В анализируемом случае налоговый вычет представляет собой НДС, ранее уплаченный с аванса. Поэтому до отгрузки товаров, в счет которых получен аванс, налогоплательщик этот вычет заявить не вправе (п. 6 ст. 172 НК РФ). Учитывая, что право на вычет в анализируемой ситуации возникает у организации только при отгрузке товаров, трехлетний срок для вычета не пропущен.

В письме ФНС России от 13.04.2016 г. № СД-4-3/6497@ сформирована позиция по применению пункта 1.1. статьи 172 НК РФ в случае экспорта товаров. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 19.05.2009 г. № 17473/08 пришел к выводу, что по правилам НК РФ понятие «налоговый период» связано не с моментом, в котором применяются налоговые вычеты, а с моментом, за который определяется налоговая база для целей уплаты НДС по операциям реализации.

Таким образом, суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), использованных в экспортных операциях, экспортер вправе заявить к вычету на момент определения налоговой базы, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. Положения пункта 1.1 статьи 172 НК РФ о вычете НДС в течение трех лет после принятия товаров на учет на экспортный вычет не влияют.

Указанное относится к вычетам по товарам (работам, услугам), принятым к учету до 1 июля 2016 года, или относящихся к сырьевому экспорту. Поскольку с 1 июля 2016 года вычет НДС по товарам (работам, услугам), относящимся к несырьевому экспорту, принимается на общих основаниях и 3 года считаются по общему правилу.

С 1 января 2015 года в силу пункта 1.1 статьи 172 НК РФ при получении счета-фактуры после окончания квартала, но до наступления срока сдачи декларации (до 25 числа следующего месяца), покупатель вправе заявить налоговый вычет НДС за период принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету. Например, товар принят к учету 30 июня, а счет-фактура получен только 15 июля. Покупатель вправе заявить НДС к вычету в декларации за 2 квартал, а также в любой декларации в течение 3х лет, о чем говорилось выше.

Если товар принят к учету 30 июня, счет-фактура выставлен 5 июля, а получен 25 июля, то покупатель также вправе заявить НДС к вычету в декларации за 2 квартал, а также в любой декларации в течение 3х лет.

Но как поступить, если с опозданием получен счет-фактура, например, на аванс? Ведь чиновники разъясняют, что в этом случае нельзя самостоятельно выбирать налоговый период для вычета. В данной ситуации следует руководствоваться общими правилами вычетов НДС, в силу которых в отсутствие счета-фактуры вычет невозможен. Поэтому, если вы уже сдали налоговую декларацию и получили авансовый счет-фактуру датированный прошлым периодом, дату получения подтвердит почтовый штемпель с датой на конверте и журнал входящей корреспонденции.

Право на вычет возникнет в периоде поступления такого счета-фактуры при соблюдении иных условий. Регламент регистрации опоздавших счетов-фактур целесообразно закрепить в учетной политике.

Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг) продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Это необходимо сделать не позднее 5-ти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 НК РФ.

К таковым относятся: договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости из-за корректировки цены и (или) количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг).

То есть, для выставления корректировочного счета-фактуры обязательно согласие покупателя, оформленное документально.

Если данные условия выполняются, то корректировки НДС проводятся продавцом и покупателем в текущем периоде, путем регистрации корректировочного счета-фактуры в книге покупок или продаж. Уточненные декларации за прошлые периоды не сдаются.

Например, корректировочный счет-фактура составляется при предоставлении в текущем периоде ретроскидок на ранее отгруженные товары, работы, услуги (письмо Минфина России от 19.03.2015 № 03-07-09/14942). Или при частичном возврате товаров не принятых покупателем на учет (письмо Минфина России от 01.04.2015 № 03-07-09/18053). Однако, если счет-фактура изначально был составлен с ошибкой, продавец должен выставить исправленный, а не корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 25.02.2015 № 03-07-09/9433).

Налоговые последствия по НДС при получении исправленного счета-фактуры совсем иные:

1. Покупатель должен аннулировать неправильный счет-фактуру в доплисте книги покупок за прошлый налоговый период, представить уточненную декларацию по НДС с уменьшением суммы налоговых вычетов, доплатив при необходимости налог и пени.
2. Зарегистрировать исправленный счет-фактуру в текущем квартале, заявив налоговый вычет в правильной сумме. Аналогичные разъяснения давала ФНС России в отношении исправленных счетов-фактур и универсального передаточного документа (Письмо от 21.04.2014 № ГД-4-3/7593 (по вопросу 2).

Таким образом, порядок переноса налоговых вычетов на поздние периоды содержит много особенностей. По общему правилу налог к вычету можно заявить в любом квартале в пределах 3х лет. Но всегда необходимо учитывать и частные нормы НК РФ, установленные для вычетов по конкретным операциям.

Календарь бухгалтера на январь 2022 года

Срок сдачи отчетности в марте 2020 года

Календарь бухгалтера на декабрь 2021 года

Изменения в отчетности в 2021 году

Сроки сдачи отчетности за 1 квартал 2018 года

Сроки сдачи отчетности в 2022 году необходимо отслеживать с учетом переносов выходных дней, совпадения крайних дат представления деклараций и другой отчетной документации с нерабочими днями. Большая часть отчетов подается в ИФНС, данные по персонифицированному учету направляются в ПФР, а информация о взносах на «травматизм» — в ФСС. Дополнительно надо учитывать, что не всегда доступна возможность представления конкретного отчета на бумажных носителях. В некоторых случаях для такого формата подачи данных устанавливаются особые сроки сдачи отчетности, 2022 год в этом вопросе не исключение.

Крайний срок сдачи	Вид отчета	Период	Комментарий
17 января	СЗВ-М	Декабрь 2021 года	Сдается ежемесячно в Пенсионный фонд
	СЗВ-ТД	Декабрь 2021 года (при наличии кадровых мероприятий)	Если имело место увольнение или прием работника, форма направляется в ПФР не позднее следующего рабочего дня после даты издания соответствующего приказа
20 января	4-ФСС (на бумаге)	2021 год	Ежеквартальный отчет, подаваемый работодателями в ФСС по страховым взносам на травматизм
	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур	4 квартал 2021 года	Подается в ИФНС застройщиками, посредниками, экспедиторами, не являющимися плательщиками НДС
	Единая упрощенная налоговая декларация	2021 год	Подается налогоплательщиками в ИФНС при отсутствии налогооблагемых объектов и движения по кассе и расчетным счетам
	Декларация по водному налогу	4 квартал 2021 года	Ежеквартально в ИФНС подают налогоплательщики водного налога, использующие водные объекты
	Декларация по налогу на игорный бизнес	Декабрь 2021 года	Ежемесячная форма отчета в ИФНС для субъектов хозяйствования, специализирующихся на игорном бизнесе
	ДСВ-3 Если плательщик НДС постоянно декларирует НДС к уплате, то смена отчетного периода пройдет почти незаметно. Сложнее, если в декларациях фигурирует отрицательный НДС – показатель, который мигрирует из декларации в декларацию. Ведь в связи с тем что за апрель 2020 года плательщик будет отчитываться позже, чем за май и июнь 2020 года, возникает проблема с переносом этого показателя. По правилам, отрицательный НДС (показатель строки 21) переносится в строку 16.1 декларации следующего отчетного периода. Но что считать следующим отчетным периодом в такой «переходной» ситуации? И в какую декларацию по НДС переносить отрицательный НДС из декларации за I квартал 2020 года? Если воспользоваться календарной последовательностью, то отрицательный НДС из декларации за I квартал должен «перекочевать» в декларацию за ІІ квартал (где фигурируют показатели апреля), а затем – в декларацию за май, июнь и т. д. Однако в сязи с тем что декларация за ІІ квартал представляется позже чем майская декларация, реализовать такой перенос практически невозможно. Ведь, прежде чем переносить отрицательный показатель, его следует задекларировать. Поэтому перенос нужно выполнить следующим образом (см. схему 1). Схема 1 Исходим из того, что в мае еще действовал квартальный период (хотя и не весь месяц), а вот в июне 2020 года согласно НК плательщики НДС имеют только месячный отчетный период. В таком случае за этот период единщикам следует составлять первую месячную декларацию по НДС. Декларации по НДС следует представить: не позднее 20.07.20 г. – за июнь 2020 года не позднее 10.08.20 г. – за ІІ квартал 2020 года (с данными апреля и мая). В таком случае за весь ІІ квартал 2020 года единщики – плательщики НДС в последний раз будут отчитываться квартальной декларацией по НДС. Это был бы плавный и идеальный для плательщиков НДС – «экс-квартальщиков» вариант перехода с квартального на месячный отчетный период. Ведь он позволил бы избежать проблем с хронологией переноса отрицательного НДС между декларациями, дал бы время таким плательщикам перенастроить свой НДС-учет на месячный отчетный период. Единственный минус –представление квартальной декларации по НДС за все месяцы ІІ квартала 2020 года несколько выходит за пределы правового поля. Ведь начиная с конца мая и в июне 2020 года квартального отчетного периода по НДС уже не существует. Поэтому без одобрения контролеров данный вариант отчетности применять опасно: во-первых, налоговики могут не принять во втором полугодии 2020 года квартальную декларацию по НДС и, к тому же, оштрафовать за не представленные своевременно декларации за май и июнь. во-вторых, плательщик НДС, не представивший в контролирующий орган налоговую отчетность по НДС за два последних отчетных (налоговых) периода, попадает в перечень рискованных плательщиков НДС, и все его налоговые накладные и расчеты корректировки (НН/РК) блокируются. А вот избавиться от такого ярлыка – проблема еще та, и просто представленных с опозданием деклараций будет маловато. Придется давать объяснения и копии документов, чтобы налоговики исключили плательщика из перечня «рискованных», а затем – еще и хлопоты с разблокировкой НН/РК… Но похоже, именно этому варианту налоговики отдатут предпочтение. Ведь в категории 101.23 «ОИР» появилось разъяснение: «Последним отчетным периодом для налогоплательщиков, которые подавали отчетность по НДС ежеквартально, будет II-й квартал 2020 года. Начиная с налоговой отчетности за июль 2020 года все без исключения налогоплательщики, в том числе и те, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, должны подавать налоговую декларацию ежемесячно <...> При этом отрицательное значение разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом, исчисленное налогоплательщиком в налоговых декларациях по НДС за II-й квартал 2020 года, переносится в декларации за июль 2020 года». Также в данном ответе налоговики отмечают, еще два важных момента: за «екс-квартальщиками», которые вовремя не подали квартальную декларацию по НДС, после перехода на месячный отчетный период сохраняется право подать такую квартальную отчетность с нарушением установленных в ПК сроков; уточняющие декларации по НДС к поданным квартальным декларациям по НДС также подаются за отчетный период, равный календарному кварталу. Надеемся, что контролеры не передумают и кроме ответа в «ОИР» мы увидим еще и официальные разъяснения с аналогичным наполнением. Если же нет, то советуем осторожным «экс-квартальщикам» получить индивидуальную налоговую консультацию для того чтобы минимизировать риски. Похожие записи: Служба судебных приставов проверить долг Безбилетный проезд в электричке статья коап КОСГУ для сортивного инвентаря в 2022 году