Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Образец платежного поручения на НДФЛ с дивидендов учредителю в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
- Порядок уплаты НДФЛ с дивидендов
- Платежное поручение на уплату НДФЛ с дивидендов
- Общие реквизиты
- Реквизиты получателя – ИФНС
- Реквизиты платежа в бюджет
- Уплата НДФЛ с дивидендов в бюджет
- Проводки по документу
- Проверка расчетов с бюджетом по НДФЛ с дивидендов
Платежное поручение на НДФЛ с дивидендов: нюанс от Минфина
Периодичность выплаты дивидендов выбирается собственниками предприятия. Выплаты могут осуществляться ежеквартально, один раз в полугодие или год. Конкретные даты определяются на собрании всех акционеров.
Когда сроки не обозначены, доходы должны быть выплачены не позднее 60 дней с даты принятия соответствующего решения.
Особого документа для передачи дивидендов получателю не предусмотрено. Можно использовать типовые бланки платежек, использующиеся для перечисления денежных средств на расчетный счет.
Если отсутствует протокол собрания акционеров, бухгалтерия не имеет права отражать хозяйственные операции, выплачивать дивиденды.
После составления документа необходимо, чтобы под ним поставили автографы все ответственные сотрудники:
- руководитель компании, выплачивающий указанные средства;
- работники, на чей счет перечисляются дивиденды;
- непосредственный исполнитель, бухгалтер.
Платежный документ для выплаты дивидендов оформляется по общим правилам. Сумма по платежке может перечисляться как физическому, так и юридическому лицу.
При этом, если участником общества является физическое лицо, то дивиденды переводятся по платежному поручению на его банковскую карту. Если участником общества является юридическое лицо — то дивиденды переводятся по платежке на расчетный счет участника — юридического лица.
Уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно либо иным лицом за него (п. 1 ст. 45 НК РФ) в валюте Российской Федерации (п. 5 ст. 45 НК РФ).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46, 47, 48 НК РФ.
|
Наименование платежа |
КБК |
|---|---|
|
НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
|
Налог на доходы ИП «за себя» |
182 1 01 02020 01 1000 110 |
|
Платеж физлица (не ИП) |
182 1 01 02030 01 1000 110 |
|
Пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент |
182 1 01 02010 01 2100 110 |
|
Пени, которые платит ИП «за себя» |
182 1 01 02020 01 2100 110 |
|
Пени, которые платит физлицо (не ИП) |
182 1 01 02030 01 2100 110 |
|
Штрафы за неуплату НДФЛ налоговым агентом |
182 1 01 02010 01 3000 110 |
|
Штраф по НДФЛ (ИП «за себя») |
182 1 01 02020 01 3000 110 |
|
Штраф по НДФЛ физлица (не ИП) |
182 1 01 02030 01 3000 110 |
Приказом Минфина от 12.10.2020 № 236н с 01.01.2021 введены новые коды бюджетной классификации. Они применяются для НДФЛ, рассчитанного по повышенной ставке 15%, с доходов, превышающих 5 млн рублей в год. Такой налог следует перечислять отдельно.
| Платеж | КБК |
|---|---|
| Налог на доходы физлиц по повышенной ставке 15% | 182 1 01 02080 01 1000 110 |
| Пени по налогу по повышенной ставке 15% | 182 1 01 02080 01 2100 110 |
| Штрафы по налогу по повышенной ставке 15% | 182 1 01 02080 01 3000 110 |
Реквизиты платежного поручения заполняйте очень внимательно. Если вы допустите в них ошибку, ваш налог признают неуплаченным. Соответственно, придется заново перечислить сумму налога в бюджет и оплатить пени по НДФЛ (если ошибку вы обнаружите уже после окончания установленного срока уплаты).
Но это не значит, что уплаченные суммы пропадут. Но иногда юридическим лицам и ИП с персоналом в качестве подстраховки приходится заново перечислять требуемую сумму, чтобы избежать разбора с ИФНС.
К наиболее важным реквизитам относятся (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ):
- номер счета Федерального казначейства;
- наименование банка получателя.
Ошибки в других реквизитах некритичны, т. к. деньги все равно поступят в бюджет. Ошибку исправляют уточнением платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Заполняйте платёжку по НДФЛ с учётом следующих правил.
- Статус плательщика заполняйте в зависимости от того, кем является плательщик: ИП в поле 101 должен вписать код 09 (при оплате НДФЛ за себя), а налоговый агент (ИП или организация) — код 02.
- Поле 104 заполняйте с учетом изменений классификатора КБК на 2021 год. Для уплаты НДФЛ с зарплаты и вознаграждений по договорам ГПХ укажите код 182 1 01 02010 01 1000 110. А налог с дохода свыше 5 млн рублей считайте по ставке 15% и платите по новому КБК — 182 1 01 02080 01 1000 110.
- В поле 105 впишите код ОКТМО в соответствии с действующим общероссийским классификатором.
- В поле 106 отразите код «ТП», если платите НДФЛ в текущем расчётном периоде. Например, если в феврале перечисляете налог с январской зарплаты. Для пеней и штрафов действуют другие коды.
- В поле 107 укажите налоговый период по стандартным правилам. Например, если платите подоходный налог за январь 2021 года отразите: МС:01.2021.
- Очередность перечисления для обычных платежек — код «15». Для налога по требованию используйте код «3». Поле 22 «УИН» заполняется, если платите налог или пеню по требованию. При заполнении платежки для текущих платежей в поле 22 проставьте «0».
-
Как проверить электронную подпись и продлить срок действия на весь 2022 год
955 0
С 2021 года используется новая ставка по НДФЛ в размере 15% на доходы от 5 млн. рублей и только на сумму, превышающую указанный порог. По этой ставке облагаются доходы из-за рубежа, дивиденды, заработная плата, предпринимательская деятельность и другие поступления. Исключение ― продажа имущества, облагаемая, независимо от суммы, налогом в 13%. Из налоговой ставки вычитаются страховые и пенсионные выплаты.
Если доходы поступают из нескольких источников, и сумма по каждому не превышает 5 млн рублей, налоговые агенты удерживают 13%. По итогу года Федеральная налоговая служба суммирует поступления и, если они превышают порог, пересчитывает налог. Плательщик получит уведомление о том, что должен в бюджет. Недостающую сумму придется доплатить.
Как заполнить платежное поручение на уплату НДФЛ с дивидендов
Суммы, превышающие определенный порог, подлежат налогообложению по ставке 13%. Предел рассчитывается первого числа налогового период по формуле:
1 млн рублей х ключевая ставка ЦБ РФ
Ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января 2021 года составила 6,5%. Это значит, что если сумма процентов по вкладу (не сам вклад), не превысит 65 000 рублей, то платить налог не придется.
Есть исключение. Не подлежат налогообложению счета эскроу ― условные счета, исполняемые при наступлении заявленных условий, и рублевые депозиты со ставкой, не превышающей 1 % годовых.
Новые правила вступили в действие с 2021 года. Впервые налог по ним будет уплачен в 2022 году.
В платежном поручении по НДФЛ 2021 года появился новый код бюджетной классификации (КБК) для налоговой ставки в 15%. Если у части сотрудников доход превысил 5 млн рублей, заполняйте две платёжки.
Назначение платежа Основная сумма Пени Штраф НДФЛ 13% 182 1 01 02010 01 1000 110 182 1 01 02010 01 2100 110 182 1 01 02080 01 2100 110 НДФЛ 15% 182 1 01 02080 01 1000 110 182 1 01 02010 01 3000 110 182 1 01 02080 01 3000 110 НДФЛ, уплачиваемый ИП и физлицами, занятыми частной практикой 182 1 01 02020 01 1000 110 182 1 01 02020 01 2100 110 182 1 01 02020 01 3000 110 Налог, самостоятельно уплачиваемый, в т. ч. при продаже личного имущества 182 1 01 02030 01 1000 110 182 1 01 02030 01 2100 110 182 1 01 02030 01 3000 110 Налог на прибыль от иностранных компаний 182 1 01 02090 01 1000 110 182 1 01 02090 01 2100 110 182 1 01 02090 01 3000 110 Налог на прибыль от иностранных компаний в рублях, выпущенных после 01.01.2017 182 1 01 02070 01 1000 110 182 1 01 02070 01 2100 110 182 1 01 02070 01 3000 110 Налог иностранцев, работающих на патенте 182 1 01 02040 01 1000 110 Изменения в платежном поручении по уплате НДФЛ затронули раздел «Сведения о банке получателя»:
- новый БИК банка получателя;
- наименование банка получателя средств;
- номер счета банка;
- номер счета получателя (казначейский счет);
- номер банковского счета территориального органа Казначейства в подразделениях ЦБ РФ на балансовом счете № 40101.
С 1 мая 2021 платежное поручение НДФЛ старого образца не будет принято.
- Строка 101 ― статус плательщика, заполняется во всех случаях. Для каждого плательщика налога предусмотрен свой код. Например, 01 ― это юрлицо, 02 ― налоговый агент, а с 09 по 12 ― самозанятые.
- В строку 105 вписывается код ОКТМО. Обратите внимание, с 01.01.2021 они изменились. Перед заполнением проверьте актуальность на сайте ФНС своего региона.
- Если уплачиваете налог в текущем периоде, то в строке 106 ставится код «ТП». Заполняется поле при перечислении оплаты налогов и сборов, платежей, связанных с внешнеэкономической деятельностью.
- Строка 107 предназначена для указания налогового периода. Дата указывается в следующем формате: МС:01.2021 ― подоходный налог за январь 2021.
Также при заполнении платежного поручения по НДФЛ обратите внимание на очередность перечисления. Для исчисленных и уплаченных самостоятельно ставится код «15», для тех, что перечислены по требованию налоговой ― код «3». Строке 22 ставится «0» при текущих платежах. Уникальный номер ставят при перечислении штрафов, недоимок, пеней.
Платежное поручение на перечисление НДФЛ должно быть сформировано, а налог уплачен в день выплаты дохода или на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение предусмотрено только для отпускных и больничных выплат. Налог платится в течение месяца, в котором сотруднику перечислили выплату. Например, деньги по больничному листу выданы 20 числа, тогда же исчислен налог. Заплатить его можно с 20 по 31 число текущего месяца. Если выплата произведена в последний день месяца, в тот же день перечисляется и сумма налога.
Если НДФЛ перечисляется плательщиком-физлицом или предприниматель платит сам за себя, то последний день уплаты ― 15 июля в следующем году. Предприниматели на общей системе налогообложения также переводят авансовые платежи:
- за 1 квартал до 25 апреля;
- за полугодие до 25 июля;
- за 9 месяцев до 25 октября.
НДФЛ с дивидендов в 2021-2022 гг.: ставка
Порядок оформления платежного поручения НДФЛ при уплате пени по требованию ФНС отличается:
- Необходимо указать КБК 182 1 01 02010 01 2100 110 (со ставки 13%) или 182 1 01 02010 01 3000 110 (со ставки 15%).
- В строке 107 указывают период, за который сформировался долг.
- В строке 22 ставят значение УИН, указанное в требовании ФНС. Если его нет, поставьте «0».
- В строку 106 впишите «ТР», что свидетельствует о том, что платеж уплачен по требованию.
- В 24 следует пояснить, что уплата пени — это исполнение требования налоговой.
Приказом Минфина от 12.10.2020 № 236н с 01.01.2021 введены новые коды бюджетной классификации. Они применяются для НДФЛ, рассчитанного по повышенной ставке 15%, с доходов, превышающих 5 млн рублей в год. Такой налог следует перечислять отдельно.
Чтобы заплатить дивиденды, нужно принять соответствующее решение, определить размер и источники для выплаты, а также убедиться, что у организации есть право распределять прибыль. Для ООО и АО правила отличаются. Мы собрали их в таблице:
Параметр ООО АО Решение о выплате Принимает общее собрание участников или единственный участник Принимает общее собрание акционеров Периодичность выплат По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) Ограничение: решение о выплате принимается не позднее трёх месяцев после окончания промежуточного периода
Размер дивидендов Пропорционально вкладам участников в уставный капитал, но только когда уставом не предусмотрено иное В размере, объявленном по акциям каждой категории Источник выплат Чистая прибыль Чистая прибыль Срок для выплаты 60 дней после решения о распределении 25 рабочих дней с даты, на которую определены лица, имеющие право на получение дивидендов Запрет на выплату дивидендов - есть признаки банкротства или появятся из-за выплаты дивидендов;
- стоимость чистых активов уже меньше или после выплаты дивидендов станет меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если он есть)
- не полностью оплачен уставный капитал;
- не выкуплены все акции, которые должны быть выкуплены;
- есть признаки банкротства или появятся из-за выплаты дивидендов;
- стоимость чистых активов уже меньше или после выплаты дивидендов станет меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если он есть)
Выплата дивидендов по результатам работы общества за отчётный год — это событие после отчётной даты. Оно раскрывается в пояснительной записке. Бухгалтерские записи будут сделаны уже в периоде выплаты.
Для дивидендов физлицам проводки следующие:
- Дт 84 Кт 70 (75) — начислены дивиденды;
- Дт 70 (75) Кт 68 — удержан НДФЛ при выплате;
- Дт 70 (75) Кт 51 — выплачены дивиденды;
- Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет НДФЛ.
Для дивидендов юрлицам:
- Дт 84 Кт 75.02 — начислены дивиденды;
- Дт 75.02 Кт 68 — удержан налог на прибыль при выплате;
- Дт 75.02 Кт 51 — выплачены дивиденды;
- Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет налог на прибыль.
Понадобятся подтверждающие документы: протокол общего собрания акционеров (участников) и бухгалтерская справка-расчёт. Рекомендуем документами не пренебрегать. Контролирующие органы уделяют много внимания дивидендам. Почти после каждой выплаты налоговая присылает запрос: кому и как выплачивали, где удержание налога, когда уплачивали и просят предъявить бухгалтерскую справку-расчёт и решение общего собрания.
При выплате дивидендов встречаются нестандартные ситуации. Например, вы решили выдать дивиденды товарами или получатель отказался от дивидендов. С налогами тут всё будет не так однозначно. Разберём популярные вопросы.
Многих интересует, можно ли выплатить дивиденды за счёт нераспределённой и невыплаченной прибыли прошлых лет. Можно, и в таком случае не нужно ждать конца квартала или года. Но в решении о выплате важно указать, за какой год и в какой сумме распределяется прибыль.
НДФЛ удерживается по ставке, которая действует на дату выплаты дивидендов.
Напомним, порядок налогообложения дивидендов зависит от того, является ли компания, выплачивающая дивиденды российской или иностранной организацией. Если источником выплаты дивидендов является иностранная компания, то обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на российскую организацию — получателя дохода. Сумма налога рассчитывается, исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки (п. 2 ст. 275 НК РФ). Причем, уменьшить сумму исчисленного налога на сумму налога, уплаченную за рубежом можно только если это предусмотрено международным договором Российской Федерации (абз.2 п.2 и п.7 ст.275 НК РФ, письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-03-10/59).
Если дивиденды выплачивает российская организация, то она выступает налоговым агентом и удерживает налог с выплачиваемых сумм (п. 3 ст. 275 НК РФ), кроме случаев, когда участник (акционер) получает доход, приравненный к дивидендам при ликвидации организации или дивиденды по акциям перечисляются депозитарию (налоговым агентом будет депозитарий) или доверительному управляющему (при определенных условиях налоговым агентом будет управляющий) (п.2 и п.7 ст.275 НК РФ, письма Минфина России от 08.04.2020 N 03-04-06/27870, от 05.04.2019 N 03-03-06/2/24031).
Порядок расчета удерживаемого налога на прибыль определен в п. 5 ст. 275 НК РФ, которым закреплена формула для расчета налога с дивидендов. Ее основная цель — не допустить повторное налогообложение дивидендов.
С 2021 года внесены изменения в расчет показателей, используемых в данной формуле. Рассмотрим формулу и ее переменные подробнее:
Налог на прибыль, подлежащий удержанию = К x Сн x (Д1 — Д2),
где К — показатель, показывающий отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу компании — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией. Иными словами, К = дивиденды, выплачиваемые налогоплательщику / сумма дивидендов, выплачиваемых российской организацией всем участникам;
Сн — налоговая ставка, установленная подпунктами 1 — 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ.
Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных распределяющей дивиденды российской организацией от других компаний в текущем и предыдущих отчетных периодах. В расчете участвуют только дивиденды, которые организация не учитывала ранее при расчете налога по указанной формуле (то есть не включала в состав показателя Д2 при расчете налога с предыдущих выплат дивидендов). Также законодатель закрепил, что с 2021 года в расчете Д2 не участвует сумма дивидендов, которые ранее участвовали в расчете налога на прибыль, засчитываемого при исчислении НДФЛ в соответствии с п. 3.1. ст. 214 НК РФ (порядок зачета мы рассмотрим ниже).
Кроме того, начиная с 2021 из расчета указанного показателя исключены следующие виды дивидендов:
- облагаемые по нулевой ставке в соответствии с подп.1.1 ст.284 НК РФ, т.е. доходы, полученные международной холдинговой компанией (дивиденды, полученные от дочерних организаций, облагаемые по ставке 0% в соответствии с подп.1 п.3 ст.284 НК РФ исключались из Д2 и до 2021 года);
-
полученные российской организацией от иностранных организаций:
- если фактическим источником выплаты являются российские организации, на которые налогоплательщик — получатель дивидендов имеет фактическое право и к которым применялись нулевые налоговые ставки, указанные выше,
- если российская организация имеет на них фактическое право в соответствии с подп.1.6 ст.312 НК РФ (абз. 7 п. 5 ст. 275 НК РФ в ред. Федеральных законов от 23.11.2020 № 374-ФЗ, от 17.02.2021 № 8-ФЗ, п. 50.1 п. 1 ст. 251, п. 1.6 ст. 312 НК РФ).
или
Напомним, как рассчитывается налог по формуле на примере.
Пример. Российская компания в мае 2021 года выплачивает дивиденды 3-м участникам за 2020 г. в общей сумме 10 млн руб.:
- российской организации 1, владеющей долей 60 % в компании более года — в размере 6 млн руб.;
- российской организации 2, владеющей долей 23 % — в размере 2,3 млн руб.;
- российской организации 3, владеющей долей 17 % — в размере 1,7 млн руб.
При выплате дивидендов иностранной организации или физическому лицу — налоговому резиденту государства, с которым у Российской Федерации заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения, применяется налоговая ставка, закрепленная этим соглашением при представлении документов, предусмотренных ст.312 НК РФ (для организаций) или ст.232 НК РФ (для иностранных физлиц).
Отметим, что с 1 января 2021 года в международные соглашения с Мальтой и Кипром были внесены изменения, повысившие налоговую ставку до 15 %, то есть фактически приравнявшую ее к установленной НК РФ (п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения … в ред. от 01.10.2020; п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал в ред. Протокола от 08.09.2020). С 2022 года такое повышение ставки будет закреплено и в соглашении с Люксембургом (п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения … в ред. Протокола от 06.11.2020; Информация Минфина России от 09.03.2021).
Действовавшая ранее пониженная ставка 5 % осталась только для институциональных инвестиций, а также для публичных компаний, например, при выплате дивидендов:
- страховым учреждениям, пенсионным фондам;
- публичным компаниям, акции которых котируются на зарегистрированной фондовой бирже с не менее, чем 15% акций в свободном обращении, которые в течение 365 дней владеют не менее 15% капитала выплачивающей дивиденды организации.
Минфин России выпустил Информацию от 17. 02.2021, в которой разъяснил условия для применения пониженной 5 % ставки в отношении выплаты дивидендов публичным компаниям из стран — участников соглашения (Мальты и Кипра):
- публичные компании должны размещать акции на бирже страны соглашения (России или государства — партнера по Соглашению);
- для получения льготы по доходам в виде дивидендов по соглашениям с Кипром обращаться на бирже могут как акции компании, так и депозитарные расписки по ним. При этом в отношении доходов в виде процентов пониженная ставка применяется при условии обращения на бирже исключительно акций;
- соглашение с Мальтой не позволяет применять 5% ставку налога при выплате как дивидендов, так и процентов публичным компаниям, у которых в свободном обращении находятся депозитарные расписки, а не акции.
В настоящее время переговоры об изменении соглашений и повышении налоговой ставки ведутся с Нидерландами, Гонконгом, Швейцарией.
Также имейте в виду, что с 1 января 2021 года при применении положений отдельных международных соглашений, необходимо учитывать нормы Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы (ратифицирована Федеральным законом от 01.05.2019 № 79-ФЗ, далее — Многосторонняя конвенция), которая может ограничивать условия применения льгот в отношении налогообложения дивидендов и процентов. В частности, с 2021 года действие данной конвенции у источника выплаты распространяется на международные соглашения со следующими странами: Австралия, Австрия, Бельгия, Канада, Кипр, Чехия, Дания, Финляндия, Франция, Исландия, Индия, Индонезия, Ирландия, Израиль, Казахстан, Корея, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Польша, Португалия, Катар, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Украина, Объединенные Арабские Эмираты, Великобритания.
Цель указанной Многосторонней конвенции — пресечь применение схем по необоснованному применению льгот по международным соглашениям. По сути в основе правил, установленных Конвенцией, лежит концепция фактического получателя дохода, которая согласуется с требованиями ст.312 НК РФ по применению международных соглашений.
Напомним, что для применения норм международных соглашений, в соответствии со ст.312 НК РФ иностранной организации необходимо представить налоговому агенту заверенное компетентным органом иностранного государства подтверждение постоянного местонахождения этой иностранной организации в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор, а также подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
Отметим, что физическому лицу — получателю доходов для подтверждения статуса налогового резидента достаточно представить паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина (п.6 ст.232 НК РФ).
\n\n
Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.
\n\n\n
ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.
\n\n\n
\n\n
У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:
\n\n
- \n\t
- Иванов — 30%;
- Петров — 30%;
- Сидоров — 25%;
- Кузнецов — 15%.
\n\t
\n\t
\n\t
\n
\n\n
Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:
\n\n
- \n\t
- Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
- Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
- Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
- Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).
\n\t
\n\t
\n\t
\n
\n\n
Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:
- у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
- уставный капитал полностью оплачен;
- стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
- у организации нет признаков банкротства.
Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.
ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.
У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:
- Иванов — 30%;
- Петров — 30%;
- Сидоров — 25%;
- Кузнецов — 15%.
Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:
- Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
- Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
- Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
- Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).
На дату протокола о распределении прибыли.
- ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
- ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.
На дату выплаты учредителям:
- ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.
На дату перечисления налога в бюджет:
- ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.
Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2021 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.
Перед вами образец платежного поручения, сформированного с целью перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц с полученных дивидендов:
Образец платежного поручения на уплату НДФЛ с дивидендов
Распространенные ошибки по теме “КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов в 2021 году”
Ошибка: Физическое лицо самостоятельно уплачивает в бюджет НДФЛ с полученных им дивидендов. При этом в платежном поручении он указывает КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
Данный код бюджетной классификации используется только в тех случаях, когда НДФЛ с дивидендов уплачивает юридическое лицо, выступающее в роли налогового агента физлица. Когда физическое лицо самостоятельно осуществляет перевод средств в бюджет в счет уплаты НДФЛ, используется КБК 182 1 01 02030 01 1000 110.
Ошибка: Бухгалтер полагает, что уточнить платеж по НДФЛ с дивидендов, отправленный по старому КБК, невозможно.
На самом деле, необходимо подать заявление об уточнении налогового платежа в бюджет. Это помогает избежать недоимки.
Платежные поручения по НДФЛ в 2021:новые правила заполнения
НДФЛ с дивидендов уплачивайте в 2018 году на обычный для НДФЛ КБК – 182 1 01 02010 01 1000 110. Специального «дивидендного» КБК попросту не существует.
Что касается срока перечисления НДФЛ с дивидендов, то уплатить подоходный налог, удержанный ООО с выплаченных участникам дивидендов, надо не позднее дня, следующего за днем перечисления им дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть, допустим: если дивиденды вы перечислили (передали в банк платежку) 13 марта 2018 года, то заплатить НДФЛ нужно не позднее 14 марта.
Кстати, в строке о назначении платежа можно указать дату, когда возник доход. Так налоговики сразу смогут убедиться в том, что нарушения сроков перечисления НДФЛ с дивидендов не было (или было).
Доходы разделяются между акционерами согласно приказу, в котором четко прописан механизм распределения. Приказ составляется на основании протокола учредителей (акционеров). Собрание проводится каждый год и на нем принимается решение целесообразно ли начислять дивиденды. На заседание должно присутствовать не менее 50% акционеров, только в таком случае его решения будут правомочным.
Составленный на этом заседании протокол, в обязательном порядке, должен содержать следующие положения:- обозначена повестка дня;
- перечислены все присутствующие на собрании;
- указывается место проведения этого заседания;
- обязательно проставляется дата и номер протокола;
- в конце документа председатель и секретарь собрания ставят свои подписи.
Протокол собрания учредителей о выплате дивидендов:
После того как все формальности соблюдены и принято решение, по итогам года (или квартала) распределить прибыль между основателями, руководитель компании составляет соответствующий приказ для бухгалтерии. Образец протокола собрания приведен ниже.
В протоколе указывается, сколько каждому учредителю причитается выплат, на основании долевого участия каждого. Если учредитель один, то ни собрания, ни протокола не нужно, а все решения учредитель принимает сам, оформляя их соответствующим решением.
Но в обычном порядке после подписания протокола руководитель фирмы, компании составляет приказ о выплате соответствующей прибыли в соответствии с участием каждого акционера в качестве учредителя того или иного частного предприятия.
Приведем далее в таблице актуальные основные КБК на 2021 год по подоходному налогу.
ВИД НДФЛ КБК В 2021 ГОДУ НДФЛ с доходов сотрудников 182 1 0100 110 Пени по НДФЛ с доходов сотрудников 182 1 0100 110 Штрафы по НДФЛ с доходов сотрудников 182 1 0100 110 Налог, который платят ИП на общей системе налогообложения 182 1 0100 110 Пени по НДФЛ, который платят ИП на общей системе 182 1 0100 110 Штрафы по НДФЛ, который платят ИП на общей системе 182 1 0100 110 Доходы в виде дивидендов включены в группу доходов, которые не признаются оплатой труда. Дата возникновения такого дохода зависит от формы, в которой человек получает доход. Ведь дивиденды могут быть выплачены не только денежными средствами, но материальными ценностями.
Организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам, признаются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц. На практике это означает, что они должны определить сумму НДФЛ, удержать налог у получателя дохода и перечислить его в бюджет. Важно сделать это без опоздания, так как в противном случае налоговые инспекторы оштрафуют компанию и выставят пени.
В зарплатных отчетах за I квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2021 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.
Не ошибитесь с КБК по НДФЛ с дивидендов в 2021 году, заполняя платежное поручение. В противном случае налог не будет зачислен, а компания нарвется на штрафы и пени. Давайте посмотрим образец заполнения платежного поручения на уплату НДФЛ с дивидендов 2021, узнаем какой ставить КБК и куда, как уточнить код, если все-таки ошиблись.
Смотрите готовые образцы платежных поручений по НДФЛ в 2021 году для организаций с зарплаты и дивидендов, а также. Достаточно ли будет указать в назначении платежа Выплата дивидендов на основании приказа от Если вам потребуется такое платежное поручение на НДФЛ с дивидендов, рекомендуем обратиться за помощью к. Налог на прибыль платежное поручение образец 2021.
Задолженности обычно возникают в том случае, если в декларацию по налогу на прибыль за предыдущий месяц. Платежка УСН доходы на 2017 год является документом, который предназначен для уплаты платежей. Ставка НДФЛ с дивидендов в 2021 году для резидентов, то есть для тех, кто пробыл на территории России не менее 183 дней за.
Все, что остается после вычета обязательных затрат считается нераспределенным доходом. Причем в законодательстве РФ отсутствует такая терминология, как “чистая” прибыль. По этой причине за основу нужно брать сведения бухгалтерского учета, которые подтверждены бухбалансом и сопровождающими приложениями.
В данном случае надо понять, как оформляются выплаченные и невыплаченные дивиденды, т. е. какие нужны справки об этом, что подтвердить действительность произведенных действий.
Для случая о выданных дивидендах в справке указывается:
- протокол решения собрания;
- суммы, распределённые между акционерами;
- сумма налога с каждого;
- обязательство бухгалтера выплатить итоговую сумму.
В том случае, когда выплата не производится, а это также определяет собрание акционеров, и их решение должно быть объективным, основанным на том, что компания:
- не принесла никакой прибыли в течение указанного периода;
- выплаты учредителям приведут к банкротству, что противоречит законодательству;
- сами учредители в указанный период отказываются по каким-то причинам от получения законно заработанных ими средств.
В том и другом случае составляется официальный документ от имени компании, который станет основанием для дальнейшей деятельности акционеров или учредителей.
По итогам работы компании ее учредители могут получить средства, которые были заработаны этой фирмой. Для этого надо провести собрание акционеров, распределить на нем прибыль, а затем приказом руководителя компании распределить ее между акционерами.
Смотрите также полезное видео по теме:
Всё про дивиденды в 2021 году: как начислять, распределять и платить налоги
Перечислить НДФЛ с дивидендов в 2021 году нужно после распределения прибыли. В статье – все сроки, алгоритм расчета налога, актуальные КБК, образцы платежек, бесплатные справочники на 2019 г. и полезные ссылки.
Внимание! Мы подготовили справочники и документы, которые помогут вам своевременно и правильно заплатить НДФЛ с дивидендов в бюджет. Скачивайте бесплатно:
Полное руководство по уплате налогов с дивидендов в 2021 годуВсе нюансы в одном файле. Скачать бесплатноСправочник по КБК 2019Все коды в одном файле. Скачать бесплатноПамятка по заполнению платежных поручений в 2021 годуПоможет избежать ошибок. Скачать бесплатноОбразец заполнения платежного поручения по НДФЛ с доходов учредителяСоответствует всем требованиям законодательстваОбразец заполнения платежного поручения по НДФЛ с доходов гражданинаСоответствует всем требованиям законодательства
НДФЛ с дивидендов в 2021 году считают и перечисляют по особым правилам, которые отличаются, например, от правил перечисления налога с зарплаты или с доходов от предпринимательства. По НДФЛ с дивидендов в 2021 году установлены особые формула расчета налога, а также специальные реквизиты для платежных документов. К платежным реквизитам относятся данные налоговой инспекции и плательщика (налогового агента), а также специальные кодировки платежа, в том числе КБК.
Коды бюджетной классификации регулярно изменяются. Так, с 2019 года полностью обновлен документ, устанавливающий КБК по налоговым платежам. Вот почему, чтобы избежать случайных ошибок, лучше формировать платежки автоматически – в программе БухСофт.
Программа автоматически формирует платежные поручения с актуальными реквизитами. Она сама поставит правильный КБК, очередность платежа и код налогового периода. Попробуйте бесплатно:
лица. Удержание НДФЛ с совершается отдельно по всем физическим лицам и отражается в специальных документах по расчету.В 2021 году налоговая ставка с полученных дивидендов для физических лиц – резидентов (тех, кто находился на территории РФ не меньше 183-х дней за год) составляет 13%, для физических лиц – нерезидентов эта ставка немного выше и составляет 15%. Соответствующий налоговый статус получателей средств определяется на момент каждой выплаты.
Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях Примеры расчёта Для понимания особенностей начисления НДФЛ на дивиденды необходимо ознакомиться со следующим характерным примером. за 2021 год получила чистую прибыль в размере 500 000 рублей. Это прямо указывает на факт того, что обязанности по расчету, удержанию и перечислению налога закрепляются за организацией, а не за ее участниками. В случае пропуска установленных сроков удержания НДФЛ с рассматриваемых сумм на организацию может быть наложен определенный штраф со стороны контролирующих органов.
Коды бюджетной классификации регулярно изменяются. Так, с 2021 года полностью обновлен документ, устанавливающий КБК по налоговым платежам. Вот почему, чтобы избежать случайных ошибок, лучше формировать платежки автоматически – в программе БухСофт.
То есть, НДФЛ с дивидендов перечисляют на те же КБК, что и с других выплат сотрудникам (зарплаты и прочее). Если получателем «дивидендного» дохода является физическое лицо, налог перечисляют на отдельный КБК: 182 1 0100 110.
Дивиденды – прибыль, которую получают предприятия в результате долевого участия в обществах и организациях. Ее выплачивают как юридическим, так и физическим лицам. Она облагается налогом – НДФЛ. Для перечисления обязательного платежа предусмотрены коды бюджетной классификации.
Дивидендами признается часть чистой прибыли общества, которая по решению его участников распределена между ними пропорционально их долям в уставном капитале или пропорционально номинальной стоимости принадлежащих им акций. Важно помнить о том, что при расчете суммы НДФЛ налоговая база не может быть уменьшена на суммы налоговых вычетов. Это обуславливается тем, что применяется ставка 13%.
Как определить статус физлица, чтобы посчитать налог по правильной ставке, покажем на примере. При этом заметим, что датой получения дивидендного дохода в соответствии с НК РФ считается день их выплаты участнику или акционеру.
Пример 2 НДФЛ с дивидендов в 2021 году: ставка Вспомним условие примера 1 и предположим, что «Символ» распределил прибыль за 2018 год двум участникам-физлицам 20 марта 2021 года. Чтобы выяснить статус получателей дохода в качестве резидентов или нерезидентов, нужно посчитать время их нахождения в России в период с 21 марта 2018 года по 20 марта 2021 года. Предположим, что за указанный период участник-россиянин выезжал:
- на конференцию,
- в командировку,
- на отдых.
В этом случае при расчете НДФЛ по дивидендам в 2021 году для участника-россиянина все зависит от суммарной длительности его нахождения в России. Периоды его заграничных поездок представлены в таблице.
№ п/п Причина поездки Период поездки Длительность поездки 1. На отдых Апрель 2021 года 20 дней 2. На конференцию Май 2021 года 14 дней 3. На отдых Июль 2021 года 8 дней 4. В длительную командировку Сентябрь-ноябрь 2021 года 85 дней Получается, что за период с 21 марта 2021 года по 20 марта 2019 года участник – россиянин находился за пределами России 127 дней (20 дн. + 14 дн. + 8 дн. + 85 дн.). То есть в РФ он пробыл 238 дн. (365 дн. – 127 дн.), а значит, считается резидентом России.
Также физическое лицо обязано перечислить налоги, если компания по какой-либо причине этого не сделала. Основанием для перечисления налогов является налоговая отчетность. Для уплаты НДФЛ с дивидендов по безналичному расчету составляется специальное платежное поручение – распоряжение о перечислении денежных средств в пользу налогового органа.
В поле «105» указывается код ОКТМО, в строке «106» необходимо указать буквы «ТП» – это означает, что в платежном поручении отображены платежи текущего года. В строке «108» указывается номер документа, на основании которого выполняется платеж, или ставится «0» при его отсутствии. Поле «110», характеризующее тип платежа, при заполнении платежки необходимо оставить пустым.
Цитата (Выплата дивидендов 2021 году с точки зрения бухгалтера и директора): Процедура выплаты дивидендов регламентируется корпоративным законодательством и уставом общества.
Классический вариант — ежегодная выплата дивидендов по итогам финансового года, когда подготовлена бухгалтерская отчетность за прошедший год.
В соответствии с законом об ООО, компания по итогам года должна провести очередное годовое собрание участников, акционеров, на котором утверждается бухгалтерская отчетность, размер чистой прибыли, а затем собственники компании принимают решение о распределении чистой прибыли.
Каким образом будет распределяться чистая прибыль? Этот вопрос находится в компетенции общего собрания участников. Государство в процессы распределения не вмешивается, оно контролирует процедуру с точки зрения налогообложения, потому что в момент принятия решения о выплате дивидендов, возникает налоговая база по НДФЛ.
Важно:— Результаты общего собрания акционеров или участников нужно оформлять: на это обращают внимание при проведении аудиторских проверок. Часто решения о распределении дивидендов и чистой прибыли принимаются устно и на этом основании выплачивают деньги.
Впоследствии это может привести к серьезным проблемам: если кто-то из собственников, участников или акционеров посчитает, что он был обделен, то он имеет право обратиться в суд для восстановления его нарушенных прав.
Если нет документа, оформленного на бумаге, то любой из сторон конфликта будет сложно ссылаться на него.
— При отсутствии протокола общего собрания, бухгалтерия не имеет права отражать хозяйственные операции, делать проводки по начислению и выплате дивидендов.
В соответствии с законом о бухгалтерском учете 402-ФЗ, который действует с 1 января 2021 года, и в соответствии с прошлым законом о БУ, факты хозяйственной деятельности фиксируются в бухгалтерском учете только на основании первичных документов.
В данном случае первичным документом является оформленное на бумаге решение общего собрания о выплате дивидендов.
Рекомендуем прочесть: Больничный 120 дней что потом
КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов в 2021 году
Если компания на ЕНВД платит дивиденды физлицам-учредителям, то с выплат перечисляется НДФЛ (ставка по резидентам — 13%, нерезидентам — 15%).
Если организация назначает дивиденды юрлицам, то при выплате нужно удержать и заплатить налог на прибыль с дивидендов (ставка по резидентам — 13%, нерезидентам — 15%).
Представляем образцы заполнения платежного поручения по дивидендам в 2021 году для обоих случаев.
На протяжении такого периода акционер должен получить начисленную прибыль. Дивиденды платятся из средств, что остались после перечисления всех налогов. Такие доходы определяют на основании отчетов бухгалтерии.
Сроки выплат дивидендных сумм напрямую зависят от решения организации. Уставом компании или собраниями акционеров устанавливается график произведения начисления и выплаты дивидендов учредительскому составу.
Когда через руки компании проходит множество платежек с разными кодами бюджетной классификации, ошибиться в написании КБК по НДФЛ с дивидендов очень просто. К счастью, ошибку можно исправить без существенного ущерба для организации, если предпринять правильные шаги.
Что такое дивиденды — это проценты от чистой прибыли, с которой уплачены уже все налоги, распределенные между учредителями компании, ее участниками или акционерами. Таким образом, для ФНС дивиденды — это такой же доход, с которого берется подоходный налог.
- руководитель предприятия, которое должно выплатить указанные в протоколе средства;
- те работники компании, которых эти выплаты касаются непосредственно;
- исполнитель данного решения, главный бухгалтер.
Не получит он ее в том, случае, если по итогам года предприятие будет объявлено банкротам или же просто не принесет никакого дохода, а просто окупит само себя, с обязательной выплатой всех необходимых налогов и зарплат, а также иных обязательств.
Рекомендуем прочесть: Обналичить материнский сертификат улан удэ
Налогообложение дивидендов: особенности в 2021 году
При этом решение о выплате дивидендов должно принять общее собрание акционеров (участников) (п. 3 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Оформить его нужно протоколом этого собрания.
Дивидендом признается любой доход акционера (участника) по принадлежащим ему акциям (долям), который получен от организации при распределении чистой прибыли пропорционально доле акционера (участника) в уставном (складочном) капитале этой организации (п.1 ст, 43 НК РФ). Таким образом, дивиденды – это выплаты в пользу, например, учредителя юридического лица. Также получателем дивидендов может быть организация (например, ООО), если она является акционером (участником) другой организации. В этой части в 2017 году никаких изменений не было.Вы можете скачать этот образец в формате Word и применять в своей работе. Также см. ““.У организации есть право отложить уплату НДФЛ с дивидендов учредителю, если она имеет к этому лицу встречное требование.
В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками (п.
Вопрос о том, облагаются ли НДФЛ дивиденды, рассмотрели выше. Какие еще могут быть налоги? В налоговом учете это зависит от того, кому выплачиваем дивиденды. Если вашим учредителем будет организация, то сумму дивидендов учитываем при расчете налога на прибыль, так как возникает обязанность налогового агента (п. 3 ст. 275 НК РФ). При выплате российской организации ставка налога на прибыль будет 0 или 9%. Зарубежной фирме — 15%. В декларации по налогу на прибыль выплаты дивидендов отражает лист 03 (раздел А, раздел Б). В бухгалтерском учете будет проводка:
Таким образом, дивиденды – это выплаты в пользу, например, учредителя юридического лица. Также получателем дивидендов может быть организация (например, ООО), если она выступает акционером (участником) другой организации. На этот счёт в 2020 и 2020 году никаких изменений не было.
Если дольщик является физическим лицом, дивиденды перечисляются ему на банковскую дебетовую карту. Дольщикам юридическим лицам средства переводятся безналичными перечислениями на расчетные банковские счета.
Если такие сроки четко не установлены всеобщим собранием или единственным владельцем, дивиденды перечисляются участникам ООО на протяжении шестидесяти дней, отсчитываемых от момента вынесения надлежащего вердикта. Как выплачиваются дивиденды единственным учредителем?
Образец платежного поручения в этом случае принимает следующий вид: НДФЛ с дивидендов в 2020 году для тех физических лиц, которые пребывали в РФ на момент их выплаты минимум 183 дня в течение года – то есть для российских налоговых резидентов – составляет 13% (п. Вот пример платежки на дивиденды в адрес такой фирмы: Срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы юридического лица – ООО или АО.Так, ООО обязано выплатить дивиденды своим участникам – организациям или физлицам – в тот срок, которые предусмотрен одним из двух документов:
Похожие записи: