Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что попадает в книгу покупок». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Однако хотим сразу же предостеречь тех бухгалтеров, у которых возникнет желание не вести книгу покупок. Во-первых, далеко не факт, что в подобной ситуации судьи встанут на вашу сторону. А во-вторых, установленный в Постановлении N 914 механизм учета НДС, предполагающий ведение книги покупок, позволяет весьма четко определять сумму налога, принимаемую к вычету.
Счёта-фактуры не нужно регистрировать при безвозмездной передаче товаров и услуг, если продукция передаётся через комитентов, при бумажно-валютных операциях на фондовых биржах.
Продавец применяет книгу продаж для фиксации счетов-фактур, контрольных кассовых лент, бланков строгой отчётности при предоставлении покупателям работ и товаров.
Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии
Елена. Не совсем понятно, вы вообще реализацию не провели ни в бухучете ни в доходах для целей прибыли? Или только в книге продаж?
При отсутствии в счете-фактуре данных для их отражения в графах книги покупок данные графы не заполняются.
Покупатели по своему выбору вправе вести книгу покупок на бумажном носителе либо в электронном виде. Общий порядок заполнения книги покупок установлен Правилами ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г. Книгу нужно хранить четыре года с момента заключительной записи (пункт 24 раздела II Приложения № 4 к Порядку).
Порядок заполнения книги покупок
Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.
Оба варианта книги покупок и продаж должны сохраняться на предприятии 5 лет, начиная с даты, когда была произведена последняя запись.
Книгу покупок можно вести и в обычном бумажном виде, и в электронном (п. 3 и 9 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги покупок). Электронной формат утвержден приказом ФНС России от 04.03.15 № ММВ-7-6/93@. Компания вправе сама выбрать для себя наиболее удобный для нее способ.
При исправлениях, совершаемых по завершению налогового периода вносить изменения нужно при помощи дополнительных листов книги за данный период. В дополнительном листе аннулируются неправильные и ошибочно указанные в данном периоде счета-фактуры (абзац 3 пункта 3 раздела II, пункт 3 раздела IV Приложения № 5 к Порядку).
Книга покупок — это большая таблица, которая ведется в электронном или бумажном виде и в которой регистрируются счета-фактуры и документы, подтверждающие правильность определения суммы НДС, подлежащей вычету или возмещению в порядке, установленном Налоговым кодексом.
Если вы делаете это в электронном варианте, то каждый квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, листы книги покупок распечатываются, прошнуровываются и ставится печать.
Книга покупок является одним из главных документов вашей хозяйственной деятельности, по которому формируется вычет НДС. Вести ее обязаны все налогоплательщики НДС, а мы расскажем вам, как это сделать.
Те, кто не обязан платить НДС, а также лица, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров обязаны вести журналы учета счетов-фактур.
После утверждения итогов в графах 14 – 19 книги продаж, эти данные переносятся в раздел 9 декларации по НДС.
На линии сопровождения программ 1С компании «Баланс-Сервис» не так давно поступил вопрос: «В декларации по НДС в разделе 3 строка 220 не совпадает с книгой покупок. Причина в строке 130.
Есть многочисленные примеры судебных решений, где судьи поддерживают эту точку зрения (см., например, Постановления ФАС Поволжского округа от 4 мая 2007 г. N А65-24671/06, ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 октября 2006 г. N А19-8608/05-43-Ф02-5097/06-С1, ФАС Московского округа от 23 мая 2007 г., 30 мая 2007 г. N КА-А40/4681-06).
С введением новой формы декларации особого внимания заслуживает и точность данных в книгах и журналах. Важно, чтобы они совпадали со сведениями, поданными контрагентами. Это непростая задача, учитывая на вопрос, как заполнять некоторые графы регистров, нет однозначного ответа. Стоит проявить особую внимательность при заполнении следующих граф.
Согласно первой в подобной ситуации налоговая инспекция вправе отказать фирме в вычете. Такую позицию разделяют и официальные представители налогового ведомства, и большинство налоговых инспекторов. Есть примеры судебных решений, где судьи поддержали фискалов (см., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16 мая 2007 г. N А19-23418/06-43-Ф02-2766/07).
Формулы и равенства, о которых мы рассказали в нашей статье, помогут избежать ошибок в заполнении этих важных налоговых регистров.
Покупатель вносит наличный аванс в счет будущей покупки
Не подлежат регистрации в книге покупок счета-фактуры (в том числе корректировочные), не соответствующие требованиям, установленным законодательством.
В программе «1С» расхождения в учете НДС можно найти с помощью налогового регистра «НДС покупок», выбрав аналитику по поставщикам и первичным документам.
В выключенном состоянии в книги продаж попадают все оплаченные расходные накладные независимо от признака возврата. При включении сторнирования возвратов не учитываются расходные возвраты поставщику и сторнируются приходы с признаком возврата, то есть возвраты от клиентов независимо от оплаты.
Тогда вам нужно при помощи дополнительного листа к книге покупок за II квартал аннулировать запись об этом счете-фактуре и сдать уточненную декларацию по НДС за II квартал.
Получение имущества в качестве взноса в уставный капитал от другой компании
Кроме того, общая сумма НДС, принятого к вычету и отраженная в графе 16 книги покупок, должна совпадать с суммой вычетов, отраженной в декларации.
С помощью книги продаж исчисляются суммы НДС, подлежащие уплате. Её требуется заполнить в каждом случае возникновения необходимости исчислить и заплатить данный налог.
Перечень сократился с 26 до 24 кодов. Изменения затронули многие операции. Одни отменили — это коды 03, 04, 05, 07, 08, 09, 11 и 12. Другие, наоборот, добавили — это коды 14, 15, 29—32. Большинство оставшихся кодов уточнили и расширили, в частности коды 01, 02, 06, 13, 16, 17, 21, 25 и 26. Изменения не затронули только коды 10, 18—20, 22—24, 27 и 28.
Правда, есть и другой путь: обзавестись специальной программой-конвертером, которая умеет переводить в нужный вид данные, упорядоченные так, как это удобно налогоплательщику. Например, у СКБ Контур это продукт Контур.Реформатор.
Таким образом, книги покупок, книги продаж и журналы учета счетов-фактур лучше всего вести в электронном виде, в формате xls, строго в соответствии с формой, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1137 от 01.10.2014.
После того как товар передали покупателю, организация составит счет-фактуру на общую стоимость товара 177 000 руб. Данный счет-фактуру следует также зарегистрировать в книге продаж. Сумма НДС к начислению — 27 000 руб. Также 20 января 2015 г. ООО «Мебель» имеет право принять к вычету НДС, начисленный при получении аванса (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).
При осуществлении деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, плательщику надлежит учитывать торговые операции в специальных регистрах.
Обязанность ведения книги покупок установлена в п. 3 ст. 169 НК РФ. В то же время во время проверок налоговики часто обнаруживают, что компания книгу покупок вообще не ведет, а НДС к вычету принимает на основании незарегистрированных счетов-фактур. Подобные факты всегда вызывают у инспекторов желание привлечь фирму к ответственности и отказать в вычетах.
Как правильно учесть НДС в книге покупок
Для просмотра документов, которыми были зарегистрированы данные события, следует в настройке универсального отчета в поле «Группировки строк» добавить «Регистратор» и переформировать отчет.
Из суммы выручки следует исключить величину доплаты за товар, за который вносили частичную предоплату (п. 13 Правил ведения книги продаж). В противном случае сумма доплаты будет учтена дважды.
Книги покупок и продаж формируются на основе реестров складских и платежных документов. При формировании книг действуют все общие отборы главного меню, к которым чувствительны реестры. Покупатель внес 100-процентный аванс. Так как при получении товара оплата не вносится, чек ККТ пробивать не нужно. На стоимость переданного товара организация розничной торговли должна составить счет-фактуру в одном экземпляре (п. 3 ст. 168 НК РФ). Реквизиты счета-фактуры регистрируются в книге продаж. Запись в книгу продаж на основании контрольной ленты ККТ за этот день вносится в обычном порядке.
На этот вопрос ответили налоговики. В частности, в п. 2 Письма от 6 сентября 2006 г. N ММ-6-03/896@ они разъяснили, что в книгу покупок нужно внести соответствующие изменения, оформив дополнительный лист за тот налоговый период, в котором получен незарегистрированный документ.
Декларацию по НДС за прошлый период все же придется изменить. То есть вам нужно доплатить НДС и сдать уточненную декларацию. Переносить реализацию товаров/услуг на следующий период вы не имеет права.
Минфин хочет ввести единый авансовый платеж для юрлиц (деньги перечисляются на единый КБК, а затем налоговики «раскидывают» его по налогам). Удобно ли это?
В выключенном состоянии в книгу покупок попадают все оплаченные приходные накладные независимо от признака возврата.
В-третьих, при внесении записи в книгу продаж на основании контрольной ленты ККТ не забудьте из общей суммы полученных денежных средств вычесть сумму аванса (п. 13 Правил ведения книги продаж). Ведь запись на аванс уже сделана в книге продаж на основании счета-фактуры, выставленного на имя покупателя.
Все те листы или строки, которые затребовала налоговая инспекция, должны быть скопированы и распечатаны. На каждом из них ставится надпись «копия верна», печать и подпись руководителя.