Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как определить рыночную цену товаров работ услуг». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Такой способ оценки позволит избежать возможной разницы между первоначальной стоимостью объекта в бухгалтерском и налоговом учете.
Чтобы определить, соответствует ли договорная цена, примененная в контролируемой сделке, рыночному уровню, нужно использовать информацию о сопоставимых сделках, сторонами которых не являются взаимозависимые лица. А потом сравнить полученные данные.
Есть ли рыночная цена у товара бывшего в употреблении
Доля прямого участия определяется как:
- доля непосредственного участия одной организации (физического лица) в уставном (складочном) капитале (фонде) другой организации;
- непосредственно принадлежащая одной организации (физическому лицу) доля голосующих акций другой организации.
Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. При использовании метода сопоставимых рыночных цен (анализа рынка) сведения о стоимости должны быть получены путем сопоставления с условиями будущей закупки коммерческих и (или) финансовых условий поставок товаров, работ, услуг.
Она формируется при определении поставщика конкурентным способом. Правила определения НМЦК прописаны в ч.1 ст.22 44-ФЗ.
Проблема осложняется существованием специальных правил исчисления цен для целей налогообложения. Раскрытию этих вопросов и ответам на них посвящается статья В.А. Быкова, к.э.н (Санкт-Петербургский государственный университет).
Для определения рыночной стоимости квартиры оценщики могут пользоваться разными методами, каждый из которых обладает своими особенностями.
При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.
Пунктом 8 НК РФ статьи 40 специально устанавливается, что при определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только при условии, что взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок. Представляется, что дальнейшее совершенствование положений ст. 40 НК РФ должно происходить путем конкретизации существующих норм и разработки на их базе комплекса соответствующих методических рекомендаций.
Размер налоговых платежей прямо пропорционально зависит от цены, установленной на конкретный товар, в результате чего государство имеет прямую заинтересованность максимизировать меры, направленные на контроль за правильностью формирования продавцами цен в разрезе соответствия их ценам, установленным на рынке.
Определяем рыночную стоимость актива
Заказчик может направить поставщику запрос на предоставление ценовой информации. Также данная информация размещается в ЕИС или печатных изданиях.
Когда производится определение идентичности товара, существующие незначительные различия в его внешнем виде не рассматривается.
Следует отметить, что выше был дан анализ только основного метода определения рыночной цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения и выявлены сложности в его реализации на практике. Применение дополнительных методов, предусмотренных п. 10 ст. 40 НК РФ, требует отдельного рассмотрения.
Согласно положениям статьи 38 НК РФ в целях обложения налогами «товаром» может признаваться любое имущество, которое реализуется или предназначено для реализации.
Процесс ценообразования в рыночных условиях зависит от огромного количества факторов, анализ которых требует знания налогового законодательства, методологии оценки, рынка конкретных товаров, специфики ценообразования в различных секторах экономики. Достаточно сказать, что судебные разбирательства по трансфертным ценам самые сложные в мировой практике.
Сегодня мы продолжим тему и рассмотрим критерии сопоставимости и методы определения рыночных цен. Эти новшества также введены Федеральным законом от 18.07.11 № 227-ФЗ и вступают в силу с января 2012 года.
Как определить рыночную цену услуг
Договорная цена, примененная в контролируемой сделке, признается рыночной:
- если она соответствует уровню цен, регулируемых государством, или согласована с ФАС России (с учетом особенностей, оговоренных в статье 105.4 Налогового кодекса РФ);
- если она соответствует цене, определенной независимым оценщиком (в сделках, при совершении которых проведение оценки обязательно);
- если она установлена в соответствии с соглашением о ценообразовании, заключенным с ФНС России;
- если она установлена в соответствии со специальными правилами определения цен для целей налогообложения, предусмотренными отдельными главами части 2 Налогового кодекса РФ;
- если сделка заключена по результатам биржевых торгов.
При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок.
Важно! Именно рыночная стоимость считается наиболее важным показателем квартиры для покупателей и продавцов, а также разных государственных организаций.
Чтобы определить максимальное значение интервала, бухгалтер умножил количество ценовых показателей, включенных в интервал, на коэффициент 0,75.
В результате этого удается определить, соответствует ли цена сделки по приобретению товара рыночному уровню.
Косвенное владение долей означает участие одной организации (физического лица) в другой организации через последовательную цепочку организаций. Доля косвенного участия в последнем звене цепочки определяется как произведение долей прямого участия каждой из организаций, входящих в цепочку, в следующем звене.
Налоговые органы наделены правом контроля над соответствием цены сделки уровню рыночных цен в целях проверки полноты исчисления именно налогов, но не сборов (в том числе и таможенных). Понятие налога и сбора установлено в статье 8 НК РФ.
За основу в данном случае берутся идентичные товары. Если идентичный товар на рынке отсутствует, для точки отсчета используют однородные товары, сопоставляя при этом экономические условия, в которых происходит их реализация.
В процессе налогового регулирования законодатель устанавливает необходимость контроля за правильностью определения цены с последующей корректировкой цены реализуемых товаров с целью правильного налогообложения. Возможность налогового регулирования цен закрепляют положения статьи 40 НК РФ.
Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи активов на дату принятия к учету (п. 25 Инструкции).
Давайте рассмотрим разные ситуации при определении НМЦК:
- При занижении цены закупка может не состояться, т.к. очевиден убыток процедуры. Большая вероятность найти недобросовестного поставщика, который не сможет исполнить контракт по заявленной цене, либо предоставит некачественную услугу;
- При завышении расчета произойдет неэффективное расходование бюджетных средств, а также цена может снизиться до состояния среднерыночной. Еще данная ситуация может говорить о том, что контракт «заточен» под своего поставщика, и заказчик разными уловками подведет к тому, что в закупке будет участвовать одна заявка;
- И, наконец, при корректном определении НМЦК ситуация будет благоприятной, как для заказчика, так и для поставщика, произойдет эффективное расходование денежных средств, заказчик получит качественную услугу от добросовестного поставщика.
В первую очередь речь идет о подтверждении путем анализа различных документов и, только если такой способ оказывается нерезультативным, путем привлечения соответствующих экспертов, в том числе профессиональных оценщиков.
Как рассчитать рыночные цены по новым правилам
Подскажите какую установить стоимость аренды автомобиля ВАЗ 2114 в месяц, в ульяновской области, для использования этого автомобиля в круглосуточном режиме в качестве служебной машины группы быстрого реагирования. Средний пробег 100 км в сутки.
И только если у проверяемой организации не было сопоставимых сделок с независимыми лицами, налоговикам разрешается добывать сведения со стороны.
После проверки документации составляется договор на оказание услуг, который подписывается обеими сторонами.
Решая вопрос о сопоставимости сделок, нужно сравнить и характеристики рынков, где совершаются данные сделки. Если различия в характеристиках рынков не оказывают существенного влияния на коммерческие и финансовые условия, то сделки можно признать сопоставимыми. Допускается и другой вариант, когда между характеристиками рынков есть различия, но их влияние можно устранить путем корректировок.
Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения
Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально, а в случаях невозможности документального подтверждения – экспертным путем.
При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки.
При определении валовой рентабельности сделки по перепродаже нужно учитывать одну особенность. Если организация, перепродающая товар, реализует его по разным ценам, сначала необходимо рассчитать средневзвешенную цену. И уже на основе полученной цены определять показатель валовой рентабельности сделки по перепродаже.
Традиционные методы ценообразования
Срок данного процесса обычно не занимает двух недель, но может этот период увеличиваться и уменьшаться в зависимости от занятости специалистов.
Характеристика функций, выполняемых участниками сделки: какие активы используют, какие риски на себя берут, как распределяют ответственность и пр. В комментируемом законе перечислены основные функции (см. табл. 1) и основные риски (см. табл. 2).
Проводя обычные проверки, инспекторы также могут осуществить такой контроль, если при расчете конкретного налога требуется использовать показатель рыночной цены.