Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «99 02 налог на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Во всех случаях суммы оборотов по кредиту счета 68 отражаются в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В конце месяца по дебиту считываются итоги за месяц и сальдо на начало следующего месяца по определенным дебиторам (кредиторам) и в целом по ведомости.
Уточнен пункт 48.5 статьи 270 НК РФ. В перечень расходов, не учитываемых в целях налога на прибыль судовладельцами, включены затраты, связанные с реализацией судов, зарегистрированных в РМРС.
Счет 99 бухгалтерского учета — прибыль и убытки
Для расчёта экономических показателей деятельности предприятия с подсчётом прибылей и убытков, к счёту 99, согласно учётной политике организации, открываются дополнительные субсчета:
- 99.1 – для отображения сведений о доходах и расходах по основному виду деятельности;
- 99.2 – для учёта движения денежных средств в других аспектах хозяйствования;
- 99.3 – при возникновении чрезвычайных доходов;
- 99.4 – при возникновении чрезвычайных расходов;
- 99.5 – для отображения налоговых отчислений;
- 99.6 – для учёта налоговых санкций;
- 99.9 – для отображения чистой прибыли или убытков по итогам отчётного месяца.
Отличие учреждений социального обслуживания от учреждений, ведущих образовательную и медицинскую деятельность заключается в том, что если после применения нулевой ставки они вернулись к общей, то в соответствии с п. 9 ст. 284.5 НК РФ повторного права вернутся к льготной ставке у них нет.
Во-первых, сохраняется ставка по налогу на прибыль в размере 0% для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, а также для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Во-вторых, предусматривается ставка 0% по налогу на прибыль музеев, театров и библиотек.
Когда для налогового учета расходы признаются позже, а доходы – раньше, чем для бухучета, то это вычитаемые разницы. К примеру, убыток при продаже основных средств списывается в налоговом учете не сразу, а в течение срока полезного использования.
Согласно действующему Плану счетов, налог на прибыль (НП) начисляется на 99 счет в корреспонденции с 68 счетом, субсчет расчетов по НП. Для этого на 99 счете создаются отдельные субсчета, чаще всего 99.2 «Налог на прибыль», который может разбиваться на субсчета по отражению условного дохода и условного расхода по НП.
Кт 99, с открытием отдельного субсчета «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» – Дт 68 (расчет налога на прибыль).
По налогу на прибыль проводки ДТ99 и КТ68 счета применяются в каждой организации, которая использует систему налогообложения «доходы минус расходы».
Исходя из своей практики, я решила обойти будущие проблемы и составила для вас шпаргалку «проводок» – законов на основании которых и выплачивается тот или иной вид налога на прибыль.
Счет 99.02.2 — Условный доход по налогу на прибыль
К прибыли и убыткам от чрезвычайных обстоятельств и ситуаций относят движения денежных средств вследствие пожара, наводнения, национализации предприятия, стихийных бедствий, получения страховой компенсации и т.д.
Для осуществления фискальной функции и контроля доходов компаний законодателями введен налог на прибыль, т.е. на разницу между суммой полученного дохода и понесенных затрат. Являясь одним из ключевых сборов, этот платеж регулируют применение в бухучете ПБУ 18/02, в налоговом – гл. 25 НК РФ. Учет налога на прибыль и его главные аспекты – тема настоящей публикации.
Все предприятия и организации в нашей стране (в том числе иностранные, получающие доход на территории России), имеющие какую-либо финансовую выручку и работающие по нормативам общей системы налогообложения, обязаны платить в региональный и федеральный бюджет РФ налог на прибыль.
Обо всей своей повседневной хозяйственно-экономической деятельности каждая компания должна отчитываться в государственных фискальных органах. Для упрощения приняты отчетные периоды, в пределах которых ведется учет.
Налогооблагаемые разницы (НВР) приводят к появлению сумм к доплате. Они получатся в результате признания расходов в налоговом учете раньше, а доходов – позже, чем в бухучете. НВР х 20% — это налоговое отложенное обязательство (ОНО).
В этом положении даны указания по методике расчета, которая на данный момент основана на методе принятия обязательств по отчету о прибылях по ставке будущих налоговых платежей или вычетов.
Кредитовый оборот по счету 68 показывает начисление задолженности предприятия бюджету по налогам, а дебетовый оборот свидетельствует об уплате налогов в бюджет.
Проводки и учет отложенного налога на прибыль, а также стандарт МСФО даны ниж.
Учет и проводки в 2019
Отложенный налог отображается:
- В заполняемом бухгалтерском балансе (форма 1).
- В финансовом отчете о полученных прибылях и убытках (форма 2).
При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в его активе, а кредитовый — в пассиве.
Правая часть уравнения – это сам текущий налог на прибыль при этом не начисляется, иначе на счете 68 возникает задолженность перед бюджетом по текущему налогу в двойном размере в силу равенства обоих частей уравнения.
То есть те, кто применял в этом году данную ставку, при желании и наличии оснований могут продолжить это делать в 2020 г., и в последующие годы. Обратим внимание на то, что в предоставлении заявления в налоговый орган дополнительно нет необходимости.
В целом, изменения, касающиеся учреждений, оказывающих социальное обслуживание граждан, аналогичны изменениям, касающихся образовательных и медицинских учреждений.
Постановлении Минтруда России от 08.02.2000 г. № 14 «Об утверждении Рекомендаций по организации работы…
Налоговая ставка на прибыль, средства по которой подлежат перечислению в местные бюджеты РФ, может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, однако ставка налога на прибыль не может обладать значением ниже 13,5 %.
Счет 99 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прибыли и убытки». Предназначен для накопления и обобщения информации о формировании финансового результата хозяйственной деятельности предприятия в течение года. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников рассмотрим специфику использования 99 счета, а также порядок отражения прибыли (убытка) на 99 счете.
Что такое отложенный налог на прибыль: понятие, учет, проводки, формула расчета
В продолжение всего года на счете отражаются:
- прибыли (убытки) по обычной деятельности — в корреспонденции с 90 счетом;
- прибыли (убытки) по прочей деятельности — в корреспонденции с 91 счетом;
- суммы начисленного условного дохода (расхода) по налогу на прибыль;
- суммы постоянных обязательств и начисленных платежей, пеней, штрафных санкций, и т. д.
Доходы не учитываются, если пункт отправления и (или) пункт назначения перевозимых грузов, пассажиров и багажа расположены за пределами России.
Однако, налоговым законодательством предусмотрен ряд ограничений. К примеру:
- затраты по возмещению сотрудникам расходов по выплате процентов по кредитам на строительство (покупку) жилья в целях налогообложения не могут превышать 3% от ФОТ (п.24.1 ст. 255 НК РФ);
- общая сумма взносов, оплачиваемых компаниями по договорам пенсионного страхования жизни сотрудников признается в составе расходов не больше 12 % от ФОТ (п. 16 ст. 255 НК РФ).
Главной функцией отложенных налоговых платежей является устранение «вилки», между взятыми плательщиками обязательствами в данном периоде и возможностью их полного выполнения лишь в следующем.
Учет налога на прибыль в налоговом учете
Применение ОНА и ОНО приводит к разницам в отчетности, которые бывают:
- Временные. Это разницы, принятые в бухгалтерском отчете, но не учтенные при расчете налога в данном периоде или наоборот. Но с учетом того, что они безусловно будут учтены в следующем квартале, и ситуация выровняется.
- Постоянные. Они возникают, когда доходы или расходы, показанные в бухгалтерском отчете, не попадают под налогообложение и в этом, и в будущем периоде. Такое может быть, когда фактические расходы не совпадают с нормативными или понесены убытки.
По этой причине требуется закрывать некоторые счета — 99, 90 и 91, и это не такая простая процедура, как может показаться вначале.
Откуда берутся постоянные и временные разницы? Постоянные получаются в результате того, что некоторые расходы/доходы не учитываются в налоговом учете, а только в бухгалтерском. К примеру, у компании появился доход от внесения вклада в уставной капитал другого общества: доходы от вклада не будут признаваться в целях налогообложения.
Полученная в результате расчета сумма текущего налога на прибыль (к начислению либо к уменьшению платежей в бюджет) списывается на субсчет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» с одновременным распределением по бюджетам различных уровней.
Иллюстрированный самоучитель по «1С:Бухгалтерия 8»
Таким образом, указанные выше положения Кодекса относятся к судам, зарегистрированным в РМРС, используемым для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации.
Становясь в пассив, то есть в кредит, сч. 99 может взаимодействовать со следующими категориями:
- Материалы — сч. 10.
- Упомянутые ранее расчётные и валютные счета — 51 и 52 соответственно.
- Операции с подрядчиками и поставщиками — 60.
- Расчёты с сотрудниками — 73.
- Операции с кредиторами или дебиторами — 76.
- Нераспределённая прибыль — 84.
- Реализация товаров — 90.
- Прочие расходы и доходы — 91.
- Резервы для будущих убытков — 96 и т. д.
Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.
По установленным правилам, у этого счёта категорий нет. Однако, если это необходимо бухгалтеру, он может заводить их самостоятельно, так как иногда того требует вид деятельности организации. Как пример, в том же Приказе Минсельхоза предлагаются такие субсчета:
- 99-1 — расходы и прибыль, которые показывают результат обычной деятельности предприятия.
- 99-2 — прибыль и убытки от продаж и списания основных средств, активов, ценных бумаг и т. д. То есть, это финансовые изменения, связанные с операциями вне основной деятельности компании.
- 99-3 — внереализационные доходы и расходы, к примеру, от убыточного или прибыльного кредитования.
- 99-4 и 99-5 — субсчета, особенностью которых является отражение прибыли и, соответственно, убытков, возникших в результате форс-мажорных событий, к примеру, для возмещения ущерба.
- 99-6 — все платежи по налогу на прибыль, а также выплаты штрафов и пени.
Учет налога на прибыль без использования ПБУ 18/02
Субсчет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на доходы (прибыль) организаций. На данном счете не отражаются подробности расчета суммы налога на прибыль, производимого в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Организации, применяющие положения ПБУ 18/02, отражают начисление сумм текущего налога на прибыль к уплате в бюджет (либо уменьшение сумм, причитающихся к уплате в бюджет), на данном субсчете в корреспонденции с субсчетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».
Выполним расчет. За 2015-2016 годы накопленная амортизация составила: в БУ — 288 000руб., в НУ — 320 000руб.
По завершении отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», и остатка на нем не остается. Прибыль будет отражаться проводкой Дт 99 — Кт 84, убыток Дт 84 — Кт 99.
Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года. Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению. Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.
Говоря юридическим языком, то сч. 99 необходим для сбора информации о финансовом результате деятельности компании в отчётном периоде — году.
Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В.