Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Закрывающие документы по транспортным услугам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Жизнь в современном обществе и тем более предпринимательство сложно представить без транспортировки грузов.
Об особенностях налогового учета транспортных расходов читайте в материале «Транспортные расходы при исчислении налога на прибыль».
Документальное оформление грузоперевозки
На основании этого путевого листа или отчета электронной системы контроля пробега (пробега и расхода топлива) можно будет учесть расходы на приобретение горюче-смазочных материалов.
Если стоимость доставки товара отдельно не выделяется (то есть включена в стоимость товара), то транспортную накладную оформлять не нужно, так как покупатель не заключает договор перевозки и не оплачивает отдельно транспортные расходы.
ИП оказывает транспортные услуги для ТОО по доставке товара покупателям ТОО. Какие первичные документы должно предоставить ИП, для того, чтобы ТОО правомерно могло бы взять эти расходы на вычеты по КПН? Нужно ли оформлять товарно-транспортные накладные ТОО, если да, то какого образца должны быть ТТН?
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор).
Необходимо ли в данном случае наличие транспортной накладной для документального подтверждения расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций?
Документооборот и особенности учета: автомобильные грузоперевозки
О классификации транспортных расходов в целях налогового учета см. материал «Транспортные расходы — это прямые или косвенные расходы?».
У грузоперевозчика должна присутствовать товарная накладная. Это важно только тогда, когда в ТТН нет полного перечня груза.
Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть
Или же обязательно должна быть именно транспортная накладная (далее — ТН) и без нее расходы на доставку учесть не получится?
В качестве вспомогательных документов, которые могут быть при себе у водителя авто выступают: счета-фактуры, договоры между поставщиками и покупателями и др. Многие грузоперевозчики предпочитают держать их при себе, что позволить избежать лишнего внимания, недопонимания и проблем, связанных с инспекторами ГИБДД. Товарно-транспортная накладная, пожалуй, представляет собой самую важную бумагу. Организацией и оформлением ТТН занимается непосредственный отправитель. Бумага делится на 2 части: в одном разделе описываются особенности транспорта, во втором — товара.
ТН заполняется только тогда, когда доставка груза до получателя осуществляется сторонней транспортной компанией.
Конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения расходов на услуги транспортной экспедиции, нормы главы 25 НК РФ не содержат.
Однако в соответствии с правилами, изложенными далее, этот экземпляр ТТН направляется только заказчику транспорта.
Также в зависимости от того, не является ли водитель автомобиля ее владельцем, может потребоваться копия трудового договора, заключенного с транспортной организацией. В противном случае он не требуется. При грузоперевозке скоропортящихся изделий, продуктов питания, грузоперевозчик должен присутствовать на руках санитарный паспорт.
Однако в соответствии с правилами, изложенными далее, этот экземпляр ТТН направляется только заказчику транспорта.
Путевой лист предоставляется грузоперевозчику непосредственно самой логистической компанией перед отправкой груза. На каждый автомобиль оформляется по одному путевому листу, а срок его действия ограничен 1 месяцем. В этой бумаге присутствует вся требуемая информация как о самом водителе транспортного средства, так и машине.
В конце месяца, транспортные компании предоставляют акт выполненных работ со следующей текстовкой: «Транспортные услуги за месяц (перечисляются даты выполнения услуг) составляет.. сумма…», плюс к акту счет-фактура.
В то же время сейчас по-прежнему применяется и ТТН. Поэтому для учета затрат на транспортные услуги сторонних организаций по доставке товаров в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, достаточно иметь любую надлежаще оформленную накладную — либо ТН, либо ТТН. Такая позиция высказывалась ФНС в 2012 г. и была согласована с Минфином.
Транспортную накладную выписывают в трех экземплярах – по одному для перевозчика, грузоотправителя и грузополучателя. Каждый экземпляр необходимо заверить подписями грузоотправителя и перевозчика или их уполномоченных лиц. В таком же порядке заверяют и все изменения в накладной. Документ составляют на одну или несколько партий грузов, перевозимых на одном транспортном средстве.
В этой ситуации организация выставляет счета заказчикам на оплату за оказанные грузоперевозки, но к этим заявкам не прикладывает отрывной талон путевого листа и ТТН (т.к. не наш транспорт возил груз). При этом заказчики транспорта все-таки требуют от нас данные документы.
Оказание посреднических услуг по перевозке грузов оформляется договором транспортной экспедиции (гл. 41 ГК РФ). По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой грузов (п.1 ст.801 ГК РФ).
Транспортные расходы представляют собой издержки организации, связанные с оказанием услуг по доставке различных грузов: товаров, материалов, основных средств. В зависимости от способа транспортировки, вида товара, а также мест отправления и назначения список документов, обосновывающих расходы, может меняться.
Договор заявку часто используют при единоразовой перевозке, как упрощенный вариант основного договора.
Доверенность на получение груза является особым документом, дающий право на получение груза и сопроводительных документов на него, а также позволяет оформить накладные на груз и получение денег за услуги доставки. Доверенность может заполняться от имени организации, ИП, или от частного лица.
Компания продает товар покупателю, при этом отгружает товар в адрес покупателей через транспортную компанию, передавая товарную накладную (форма ТОРГ-12) и счет-фактуру. Представитель транспортной компании, получая товар для перевозки, расписывается и представляет доверенность от транспортной компании. При этом от покупателя документы с подписью и печатью чаще всего не возвращаются.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
ТН (приложение 4 к постановлению Правительства РФ от 15.04.2011 № 272) фиксирует стоимость услуг перевозки, т. е. сумму транспортных расходов. В ней указывается информация:
- о сторонах сделки;
- перевозимых ТМЦ;
- дополнительных документах;
- транспортном средстве, осуществляющем доставку;
- пункте и дате погрузки/разгрузки товара;
- дате доставки груза;
- прочие данные.
Также экспедитором может оформляться складская расписка, если он принимает груз клиента на складское хранение.
Помимо учетных требований, указанные документы необходимы для подтверждения исполнения договорных отношений между контрагентами-участниками.
Следовательно, услуга считается оказанной, как только перевозчик вручил груз грузополучателю. Этот момент подтверждает дата сдачи груза, прописанная в транспортной накладной (ТТН) и дата акта услуг.
По умолчанию транспортная накладная не является первичным учетным документом, подтверждающим факт оказания услуг по перевозке груза, равно как и экспедиторские документы (п.п. 5, 6 Правил транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 N 554).
Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (п.2 ст. 785 ГК). При этом согласно п.1 ст. 785 ГК перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю).
Расписка подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя, а также дает экспедитору право владения грузом до момента его передачи клиенту (или указанному им грузополучателю по окончании перевозки).
Если для доставки купленных материалов (товаров) организация использует свой транспорт, то оформлять транспортную накладную нет необходимости. Ведь она является подтверждением заключения договора перевозки.
В товарно-транспортной накладной содержится информация о дате составления документа, наименование и адрес отправителя и перевозчика, указание места, даты принятия груза и места, предназначенного для его доставки, наименование и адрес получателя и т.д.
Документы для отправки мототехники
Однако транспортная накладная является документом, свидетельствующим о реальности осуществления перевозки и передачи груза грузополучателю (дополнительно смотрите постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.08.2013 N 13АП-7037/13).
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ для признания в целях налогообложения произведенные организацией расходы должны быть: экономически обоснованы; документально подтверждены; произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
Товарно-транспортная накладная (далее — ТТН) (форма N 1-Т) является документом, подтверждающим заключение договора перевозки груза, а также предназначена для учета как движения товарно-материальных ценностей, так и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.