Штраф за неуплату есв в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Штраф за неуплату есв в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Нарушение	Штраф
Нарушение порядка начисления ЕСВ, непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности относительно ЕСВ или представление недостоверных сведений, которые используются в Государственном реестре общеобязательного государственного социального страхования (далее – Госреестр ОГСС), другой отчетности и сведений, предусмотренных Законом № 2464	От 30 до 40 НМДГ (от 510 до 680 грн)
Те же действия, совершенные повторно в течение года	От 40 до 50 НМДГ (от 680 до 850 грн)
Неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ, в т. ч. авансовых платежей, в сумме, не превышающей 300 НМДГ	От 40 до 80 НМДГ (от 680 до 1 360 грн)
Неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ, в т. ч. авансовых платежей, в сумме более 300 НМДГ	От 80 до 120 НМДГ (от 1 360 до 2 040 грн)
Те же действия, совершенные повторно в течение года	От 150 до 300 НМДГ (от 2 550 до 5 100 грн)

Производство по делам об административных правонарушениях осуществляется в порядке, установленном КУоАП.

Уплата ЕСВ: помните об ответственности

№ п/п	Деяние	Наказание
1	2	3
1	Преднамеренное уклонение от уплаты ЕСВ, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности или любым другим лицом, которое обязано его платить, если такое деяние привело к фактическому непоступлению в фонды ОГСС средств в значительных размерах	Штраф от 1 000 до 2 000 НМДГ (от 17 000 до 34 000 грн) или лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет
2	Те же деяния, совершенные по предварительному сговору группой лиц или если они привели к фактическому непоступлению в фонды ОГСС средств в крупных размерах	Штраф от 2 000 до 3 000 НМДГ (от 34 000 до 51 000 грн) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет
3	Деяния, предусмотренные п. 1 и 2, совершенные лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты ЕСВ, или если они привели к фактическому непоступлению в фонды ОГСС средств в особо крупных размерах	Штраф от 15 000 до 20 000 НМДГ (от 255 000 до 340 000 грн) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет с конфискацией имущества

Согласно примечанию к ст. 212¹ УК: под значительным размером средств следует понимать суммы ЕСВ, которые в 1 000 и более раз превышают установленный законом НМДГ; под крупным размером средств – суммы ЕСВ, которые в 3 000 и более раз превышают установленный законом НМДГ; под особо крупным размером средств – суммы ЕСВ, которые в 5 000 и более раз превышают установленный законом НМДГ.

В то же время следует заметить, что лицо, которое впервые совершило деяния, указанные в п. 1 и 2 табл. 3, освобождается от уголовной ответственности, если до привлечения к такой ответственности оно уплатило ЕСВ, а также возместило ущерб, нанесенный фондам ОГСС их несвоевременной уплатой (штрафные санкции, пеня).

В соответствии с ч. 11 ст. 25 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI и разделом VII Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449, применяются следующие санкции:

• 20% своевременно не перечисленных сумм;
• 10% несвоевременно уплаченных сумм при одновременной выдаче сумм, на которые начисляется ЕСВ;
• 10% своевременно не начисленного ЕСВ за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначислена такая сумма ЕСВ, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ, в случае доначисления своевременно не начисленного ЕСВ налоговым органом или плательщиком.

Между тем первые два вида штрафов временно не применяются, если нарушение совершено в период с 01.03.2020 и по последний календарный день месяца, в котором завершается действие карантина (см. п. 9-11.1 разд. VIII «Заключительные и переходные положения» Закона о ЕСВ).

Решение о наложении штрафа принимается налоговыми органами (ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ).

Наряду с этим за несвоевременную уплату ЕСВ штрафы налагаются на должностных лиц предприятий, на ФЛП, на физлиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно, по ст. 165-1 КоАП:

• от 40 до 80 НМДГ (от 680 грн до 1360 грн), если сумма несвоевременно уплаченного ЕСВ не превышает 300 НМДГ (5100 грн);
• от 80 до 120 НМДГ (от 1360 грн до 2040 грн), если сумма несвоевременно уплаченного ЕСВ превышает 300 НМДГ (5100 грн).

На админштраф мораторий в период карантина не предусмотрен. Поэтому его уплачивают в общем порядке.

Решение о наложении админштрафа рассматривается и принимается налоговыми органами (см. ст. 234-2 КоАП).

Да, предусмотрено ч. 10, ч. 13 ст. 25 Закона о ЕСВ и п. 5 разд. VII Инструкции № 449.

Пеня начисляется в размере 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа. Например, если сумма несвоевременно уплаченного ЕСВ — 10000 грн, 70 к. дн. просрочки, сумма пени составит 700 грн (10000 × 70 × 0,1%).

Если несвоевременную уплату ЕСВ обнаруживают плательщики ЕСВ, они уплачивают недоплату с учетом пени. Самостоятельно исчисленные взносы и сумма самостоятельно рассчитанной пени отражаются в отчетности, содержащей сведения о суммах начисленного ЕСВ (п. 5 разд. VII Инструкции № 449). В других случаях решение о начислении пени принимается налоговой, которая отправляет его плательщику (п. 6 разд. VII Инструкции № 449).

Наряду с этим согласно п. 9-11.2 разд. VIII Закона о ЕСВ в течение периода с 01.03.2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, плательщикам ЕСВ не начисляется пеня, а начисленная пеня за эти периоды подлежит списанию.

Штрафы за нарушение сроков сдачи отчетности в налоговую, ПФР и ФСС в 2022 году

Штраф за непредставление налоговой декларации или РСВ предусмотрен статьей 119 НК РФ.

Сумма штрафа составляет 5 % от неуплаченного вовремя налога.

Максимальный и минимальный размер штрафа за просрочку сдачи налоговой декларации по статье 119 НК РФ составит:

• Максимально, сумма штрафа не может превышать 30 % от суммы неуплаченного в срок налога.
• Минимально – 1000 рублей.

Если компания не сдаст в установленный законодательством срок декларацию по НДС, прибыли, имуществу, РСВ или расчет 6-НДФЛ, налоговая может принять решение о блокировке ее расчетного счета.

Решение о блокировке ИФНС принимает, если период просрочки сдачи отчетности превысил 20 рабочих дней (п. 2 ст. 76 НК РФ).

За нарушение сроков сдачи отчетности к ответственности могут привлечь директора компании по статье 15.5 КоАП РФ.

Руководителя могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей

Отчетность	Штраф		Блокировка счета
	Для организации	Для директора
Налоговые декларации и РСВ	5% от неуплаченной суммы. Максимальный штраф: 30% от неуплаченной суммы, минимальный — 1000 рублей. (п.1 ст. 119 НК РФ)	Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей. (ст. 15.5 КоАП РФ)	Приостановление операций по счетам через 20 рабочих дней от даты сдачи отчетности. (подп. 1 п. 3 и п. 3.2 ст. 76 НК РФ)
Налоговые расчеты, в том числе: Ежемесячные или квартальные декларации по прибыли Расчет авансов по налогу на имущество 2-НДФЛ Сведения о численности персонала другие	200 рублей за каждый непредставленный документ. (п.1 ст. 126 НК РФ)	Штраф от 300 до 500 рублей. (ст. 15.6 КоАП РФ)	Не применяется.
6-НДФЛ	1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня сдачи расчета. (п.1.2 ст. 126 НК РФ)	Штраф 300-500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ)	Приостановление операций по счетам через 20 рабочих дней от даты сдачи отчетности. ( п. 3.2 ст. 76 НК РФ)

Форма отчетности	Штраф для организации	Штраф для директора
СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ	500 рублей за каждое застрахованное лицо	Штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП РФ)
СЗВ-ТД		Штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП РФ)

Организации и ИП сдают в ФСС форму 4-ФСС и форму на подтверждение основного вида деятельности. За несвоевременную сдачу отчетности предусмотрен штраф и для компании, и для директора.

Отчетность	Ответственность для компании	Ответственность для директора
4-ФСС	5% от взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимум — 30% от недоимки, минимум — 1000 рублей.	Предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей. (ч.2 ст. 15.33 КоАП РФ)
Подтверждение основного вида деятельности	Установление тарифа по виду деятельности с максимальным уровнем профессионального риска.

Обратите внимание с 2022 года выросли штрафы за нарушения при подаче сведений в ФСС.

За отказ представить документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий — 200 руб. за каждый несданный документ.

Передача недостоверных сведений и документов, либо их сокрытие, повлекшее излишнюю выплату пособия, — 20% излишне понесенных фондом расходов (не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб.);

Нарушение срока сдачи сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия — 5 000 руб. (только для пособий «по болезни» и по БиР).

Если в первичном расчете вы допустили ошибку, но при этом до подачи уточненки уплатили недоимку по взносам и пени, штраф вам не грозит (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Штраф по ст. 122 НК РФ последует в том случае, если неуплаченные по первоначальному расчету страховые обязательства были откорректированы в сторону увеличения в уточненном расчете (уточнены по причине неверного первоначального расчета).

Пример 1

В ООО «Орион Люкс» в 1 квартале наблюдалась острая нехватка специалистов по бухучету и налогообложению. По этой причине отчетностью по страховым взносам занимался неопытный бухгалтер. В результате первоначально исчисленная сумма страхвзносов, отраженная в расчете, составила 34 200 руб.

После того как в штат «Орион Люкс» был принят опытный специалист, страховые обязательства были пересчитаны и составили 36 740 руб. При этом сумма из первоначального расчета к моменту подачи уточненки не была уплачена.

В этом случае штраф за неуплату будет рассчитан исходя из суммы 2 540 руб. (36 740 руб. – 34 200 руб.) — разницы между первоначальными и уточненными страховыми обязательствами (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Помимо штрафа налоговики взыщут и пени.

Штраф за неуплату страховых взносов предусмотрен по ст. 122 НК РФ и ст. 26.29 закона № 125-ФЗ в размере 20% от неуплаченной суммы взносов. Он увеличивается в 2 раза, если будет доказано, что взносы не попали в бюджет умышленно.

По ст. 15.11 КоАП штрафуют должностных лиц фирмы на сумму от 10 до 20 тыс. руб., если недоплата взносов произошла по причине грубых учетных ошибок.

В отдельных случаях за неуплату взносов может наступить и уголовная ответственность.

Если ФЛП получает запрещённый на упрощённой системе доход, такая выручка облагается повышенной ставкой ЕН — 15%.

Доход, который облагают повышенной ставкой ЕН:

1. Полученный ФЛП 1–2-й группы от ведения деятельности, запрещённой для этих групп.
2. От осуществления неденежных расчётов, таких как бартер, взаимозачёт и пр.
3. Полученный от запрещённых для всех единщиков видов деятельности.
4. Полученный ФЛП 1–2-й групп по кодам КВЭД, незарегистрированным в реестре единщиков.

ФЛП на общей системе декларацию об имущественном состоянии и доходах подаёт раз в год в течение 40 дней после окончания года. За неподачу или подачу с опозданием штраф 340 грн.

Админштраф — от 51 до 136 грн.

Общесистемщик занизил доход в декларации

Если занизили чистый доход в декларации об имущественном состоянии и доходах и недоплатили НДФЛ и ВС, а налоговая обнаружила это, она доначислит налоги и наложит штраф 25% от заниженной суммы.

Если нарушение повторится в течение 1095 дней, штраф будет 50% от суммы недоплаты.

Нарушения и штрафы, касаются ФЛП на едином налоге и на общей системе.

Как списать долг по ЕСВ для частных предпринимателей ФЛП (ФОП) Закон № 592

Как и в предыдущие 2 года, в 2022 году увеличение минимальной заработной платы (а соответственно, и суммы налогов, подлежащих уплате) в течение года произойдет дважды. Сначала, 1 января 2022 минимальная зарплата увеличится до 6500 грн, а прожиточный минимум (для трудоспособных лиц) – до 2481 грн, а потом 1 октября 2022 года произойдет повторное увеличение минимальной зарплаты уже до 6700 грн, что снова приведет к увеличению налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Предельные сроки уплаты единого налога для плательщиков:
1) первой и второй групп – ежемесячно авансом не позже 20 числа текущего месяца;
2) третьей группы единого налога за:
– I квартал – 20 мая 2022 года;
– II квартал – 19 августа 2022 года;
– III квартал – 21 ноября 2022 года;
– IV квартал – 20 февраля 2023 года.

Важно!
Обратите внимание, что для плательщиков единого налога первой и второй групп сроки уплаты единого налога НЕ переносятся. Таким образом, если срок уплаты (20-е число) попадает на выходной (нерабочий) день, единый налог необходимо уплатить в последний рабочий день перед 20 числом.

При этом имейте в виду: если вы оплачиваете налоги в вечернее время (после 16:00 – 17:00), то они будут зачислены в бюджет только на следующий день. Таким образом, чтобы избежать лишних споров с фискальными органами, старайтесь не дотягивать с уплатой единого налога до последнего дня, а если так случилось, то уплачивайте его хотя бы до обеда.

С 2017 года страховые взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование регулируются нормами Налогового кодекса РФ. Для взносов на травматизм существует отдельный нормативный документ — Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», однако общий порядок привлечения к ответственности в случае неуплаты отчислений на страхование одинаковый.

Законодательством предусмотрены 2 вида ответственности: налоговая и уголовная.

Привлечь к налоговой ответственности могут плательщика взносов (ИП или организацию) за неуплату или неполную уплату положенной суммы (ст. 122 НК РФ). Штраф составит от 20 до 40 процентов неперечисленной в бюджет выплаты, если правонарушение стало причиной:

• занижения базы для начисления сумм (за исключением ситуаций, когда занижение произошло вследствие невключения прибыли контролируемой иностранной компании либо в результате неприменения положений о контролируемых сделках);
• неправильного исчисления суммы к уплате;
• иных действий либо бездействия.

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов наступает при наличии одновременно двух обстоятельств (ст. 199 УК РФ). Первое — страхователь уклоняется от уплаты. Второе — сумма, не поступившая в бюджет, крупная — долг за три года превышает 5–15 млн рублей (более 25 % от общей суммы), очень крупная — не выплачено 15–45 млн рублей (более половины общей суммы, подлежащей уплате за последний 3 года). В зависимости от размера ущерба госказне санкции могут быть следующими:

• если долг от 5 до 15 млн рублей:
  • штраф от 100 000 до 300 000 рублей либо в размере заработной платы осужденного за 1-2 года;
  • принудительные работы на срок до 2 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
  • арест на срок до полугода;
  • лишение свободы на срок до 2 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
• если долг превышает 15 млн рублей либо правонарушение совершено группой лиц по предварительной договоренности:
  • штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы осужденного за 1-3 года;
  • принудительные работы на срок до 5 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью в течение 3 лет или без такового;
  • лишение свободы на срок до 6 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью в течение 3 лет или без такового.

Отметим, что за неуплату взносов на травматизм в УК РФ предусмотрена отдельная статья — 199.4. Какие составы нарушений и меры наказания для страхователей в ней содержатся, удобно изучить по таблице ниже.

Неуплата взносов в крупном размере (от 2 до 6 млн рублей за последние три года)	Неуплата взносов в особо крупном размере (от 10 до 30 млн рублей за последние 3 года) либо по предварительному сговору
штраф от 100 000 до 300 000 рублей; принудительные работы на срок до 1 года с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового; лишение свободы на срок до 1 года.	штраф от 300 000 до 500 000 рублей; принудительные работы на срок до 4 лет с возможным запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на тот же срок или без такового; лишение свободы на срок до 4 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

В законодательстве четко прописано, какие меры наказания могут назначить за неуплату страховых взносов. Здесь же упоминается, что плательщиков освобождают от уголовной ответственности, если они впервые допустили нарушения и полностью расплатились, в том числе уплатили пени и выписанные на основании НК РФ штрафы.

Однако бухгалтерам и руководителям, которые могут быть наказаны за несвоевременную и некорректную уплату страховых взносов в бюджет, необходимо знать еще несколько вещей:

• плательщику, который не перечислил в бюджет правильно исчисленные взносы и отраженные в отчетности, грозят только пени (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57);
• в случае невнесения или неполной уплаты страховых взносов по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) с плательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18.04.2018 № 305-КГ17-20241 по делу № А41-306/2017, Письмо ФНС от 26.07.2018 № СА-4-7/14490@);
• на основании ч. 1 ст. 199 УК РФ для определения размера задолженности страхователя могут быть суммированы долги по всем обязательным платежам — налогам, сборам и страховым взносам;
• ответственность по ст. 122 НК РФ не наступит, если у плательщика имеется переплата, которая при вынесении решения по результатам налоговой проверки не зачтена в счет иных задолженностей (Письмо Минфина от 24.10.2017 № 03-02-07/1/69682).