НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу в 2022 году 6 НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу в 2022 году 6 НДФЛ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Как заполнить 6-НДФЛ при получении материальной выгоды по займу?

2. Льготный заем сотруднику: как провести в бухгалтерском и налоговом учете

3. Доход в виде материальной выгоды: от исчисления НДФЛ до отражения в отчетности

4. Выдали работнику беспроцентный заем: как определить материальную выгоду

4.1. НДФЛ

5. Бухгалтерский учет

6. Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды по займу — 2021

7. Материальная выгода по беспроцентному займу 6 ндфл

8. Материальная выгода физического лица при получении им займов

При наличии факта получения физическим лицом МВ в отчетном периоде в 6-НДФЛ потребуется заполнить следующие строки в разделе 1:

о примененной налоговой ставке (стр. 010);
начисленном доходе (стр. 020).

ВАЖНО! Если ставка по МВ отличается от 13%, заполняется отдельный блок из строк 010–050. Если нет, доход в виде МВ приводится совокупно с остальными доходами, облагаемыми по этой ставке.

Об изменениях, которые с 2018 года произошли в налогообложении МВ, читайте здесь.

В разделе 2 отражаются:

дата фактического получения дохода (строка 100) и его сумма (строка 130);
дата и сумма удержания налога, а также срок его перечисления (строки 110, 140, 120).

Если налоговый агент не выплачивает получившему МВ лицу никаких денежных доходов, в разделе 1 придется заполнить еще строку 080, указывающую на невозможность удержания НДФЛ.

В следующем разделе остановимся на нюансах заполнения строки 100, отражающей дату получения дохода в ситуации с МВ.

При получении доходов в виде МВ признается датой получения дохода и отражается по строке 100 расчета 6-НДФЛ:

День приобретения товаров (работ, услуг) и покупки ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
День оплаты стоимости ценных бумаг, если их оплата произошла после перехода права собственности на них к налогоплательщику (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Последний день каждого месяца в течение периода пользования заемными деньгами (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Как заполнить строки 100–140 по МВ, покажем далее на примере.

О правилах заполнения строки 100 читайте в статье «Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ».

Пример

Плотник Соколов Н. В. работает по трудовому договору в ООО «Деревообработка» и в январе 20ХХ года получил право взять заем под низкий процент. Такая возможность предусмотрена в коллективном договоре фирмы для сотрудников, соответствующих специальным критериям, таким как стаж работы, выполнение плановых показателей, отсутствие нарушений трудовой дисциплины.

В 1-м квартале 20ХХ года сумма МВ составила:

за январь — 240 руб. (НДФЛ — 84 руб., рассчитанный как 240 × 35%);
февраль — 180 руб. (НДФЛ — 63 руб.);
март — 160 руб. (НДФЛ — 56 руб.).

Иных доходов, кроме зарплаты (она выплачивается ежемесячно 11-го числа), Соколов Н. В. в указанном периоде не получал, поэтому НДФЛ с январской МВ можно удержать только в феврале, в день выплаты зарплаты (аналогичный принцип действует и в последующие месяцы 1-го квартала).

Ежемесячный заработок для упрощения примера примем равным 30 000 руб. (НДФЛ — 3 900 руб.).

Таким образом, строки 100–140 за 1-й квартал необходимо заполнить следующим образом:

31.12.20ХХ — зарплата за декабрь 20ХХ года в сумме 30 000 руб., НДФЛ — 3 900 руб.

Даты: удержания НДФЛ — 11.01.20ХХ, перечисления НДФЛ — 14.01.20ХХ.

31.01.20ХХ — зарплата и МВ за январь (30 000 + 240 = 30 240 руб.), НДФЛ — 3 984 руб. (3 900 + 84).

Даты: удержания НДФЛ — 08.02.20ХХ, перечисления НДФЛ — 11.02.20ХХ (перенос из-за выходных дней 9 и 10 февраля).

28.02.20ХХ — зарплата и МВ за февраль (30 000 + 180 = 30 180 руб.), НДФЛ — 3 963 руб. (3 900 + 63).

Даты: удержания НДФЛ — 11.03.20ХХ, перечисления НДФЛ — 12.03.20ХХ.

Ниже приведен образец заполнения строк 100–140 отчета 6-НДФЛ в рассмотренной в примере ситуации.

Стр.100: 31.12.20ХХ

Стр.110: 11.01.20ХХ Стр.130: 30 000

Стр.120: 14.01.20ХХ Стр.140: 3 900

Стр.100: 31.01.20ХХ

Стр.110: 08.02.20ХХ Стр.130: 30 240

Стр.120: 11.02.20ХХ Стр.140: 3 984

Стр.100: 28.02.20ХХ

Стр.110: 11.03.20ХХ Стр.130: 30 180

Стр.120: 12.03.20ХХ Стр.140: 3 963

Доход в виде начисленного за март заработка и материальная выгода за тот же период будут отражены в полугодовом отчете 6-НДФЛ.

Об ошибках, наиболее часто выявляемых в 6-НДФЛ, читайте в материале «Внимание! Здесь частые ошибки в 6-НДФЛ».

Материальная выгода бывает разных видов (от экономии на процентах, при покупке ТРУ и ЦБ по цене ниже рыночной). Для заполнения 6-НДФЛ при отражении материальной выгоды потребуются проведение дополнительных расчетов для определения ее величины и суммы отвечающего ей налога. В отношении МВ могут действовать ставки, отличные от общепринятой. Для правильного заполнения 6-НДФЛ данными по МВ важно правильно определить дату получения дохода, отвечающего матвыгоде, и срок перечисления НДФЛ с нее.

Как заполнить 6-НДФЛ при получении материальной выгоды по займу?

Заем может быть процентным или беспроцентным. Если в договоре не указано, что заем беспроцентный, а процентная ставка тоже не установлена, то размер процентов определяют по ключевой ставке ЦБ РФ на день их уплаты.

Заем считают льготным, если:

он беспроцентный;
проценты договором установлены, но их размер на дату уплаты меньше 2/3 ставки ЦБ РФ.

По льготному займу у сотрудника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах.

Доход в виде матвыгоды облагается НДФЛ. Если заемщик — резидент, налоговая ставка составляет 35 %, если нерезидент — 30 %.

Важно: если заем выдан на покупку квартиры, жилого дома, долей в них, земельного участка под строительство жилья, то матвыгода НДФЛ не облагается. Но сотрудник должен предъявить работодателю уведомление на имущественный вычет.

Датой получения дохода в виде матвыгоды считают последний день каждого месяца на протяжении всего срока займа. То есть НДФЛ с матвыгоды нужно исчислять ежемесячно.

Рассчитывать, удерживать и перечислять налог в бюджет обязан работодатель. Если удержать НДФЛ в течение года не удалось, предприятие должно уведомить об этом налоговую инспекцию до 1 марта следующего года. С 2022 года сведения о сумме неудержанного налога включают в справку о доходах, которая является приложением к форме 6-НДФЛ.

Важно: страховыми взносами матвыгода от экономии на процентах не облагается.

Формулы для расчета материальной выгоды (МВ):

По беспроцентному займу:

МВ = Сумма займа * 2/3 * Ставка ЦБ, действующая на последнее число месяца / Кол-во дней в году * Кол-во дней пользования займом.

Пример № 1: Расчет матвыгоды по беспроцентному займу

15.03.2021 работнику выдан беспроцентный заем на сумму 200 тысяч рублей. Сотрудник — резидент РФ. Первый расчет материальной выгоды бухгалтер выполнит 31.03.2021 года.

МВ = 200 000 руб. * 4,5 % * 2/3 / 365 дней * 16 дней = 263.01 руб.

НДФЛ к уплате = 263,01 руб. * 35 % = 92 руб.

По займу с процентами:

МВ = Сумма займа * (2/3 * Ставка ЦБ действующая на последнее число месяца — Ставка по займу) / Кол-во дней в году * Кол-во дней пользования займом.

Пример № 2: Расчет матвыгоды по процентному займу

15.03.2021 работнику выдан заем под 2,5 % годовых на сумму 200 тысяч рублей. Сотрудник — резидент РФ. Первый расчет материальной выгоды бухгалтер выполнит 31.03.2021 года.

МВ = 200 000 руб. * (4,5 % * 2/3 — 2,5 %) / 365 дней * 16 дней = 43,84 руб.

НДФЛ к уплате = 43,84 руб. * 35 % = 15 руб.

Выдача займа не является расходом организации, а его возврат — доходом. Это утверждение справедливо как для работодателей, применяющих УСН, так и для работодателей на общем режиме.

Если заем выдан под проценты, то полученные проценты учитывают в составе внереализационных доходов.

Ни выданный заем, ни полученные по нему проценты не являются объектом обложения НДС. Страховыми взносами займы также не облагаются.

Беспроцентные займы работникам отражают на отдельном субсчете счета 73. Для учета займов, выданных под проценты, организация может использовать либо счет 73, либо 58. Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике.

Проводки по займу:

Д 73.1 (58) К 50 (51) — выдан заем;

Д 73.1 К 91.1 — начислены проценты по займу;

Д 51 (50) К 73.1 — уплачены проценты по займу;

Д 51 (50) К 73.1 (58) — заем погашен;

Д 70 К 68 — удержан НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах

Д 68 К 51 — налог перечислен в бюджет.

Льготный заем сотруднику: как провести в бухгалтерском и налоговом учете

Почему не следует в описании вакансии указывать ограничение возраста?

223 1

Перед формированием 6-НДФЛ нужно установить дату получения дохода. В случае с беспроцентным займом эта дата – последний день каждого месяца, пока не закончится срок предоставления займа.

Но имеется исключение. Материальная выгода за период пользования денежными средствами до 2016 г. определяется по старым правилам – на дату погашения. На эти займы не действует поправка, введенная Законом от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, компания должна удержать НДФЛ и заплатить его в бюджет при первой выплате работнику любых денег – зарплаты или иной выплаты.

Материальная выгода в 6-НДФЛ за 2020 г. указывается в двух разделах старого расчета, регламентированного Приказом ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@.

В разделе 1 заполняется информация по таким строкам:

стр. 020 – размер материальной выгоды за месяцы отчетного периода, в которых работник использовал беспроцентный заем;
стр. 040 – сумма начисленного НДФЛ с материальной выгоды;
стр. 070 – сумма удержанного НДФЛ с материальной выгоды;
стр. 080 – сумма НДФЛ с материальной выгоды, которую не удалось удержать. Строку нужно заполнять только при сдаче годового отчета – в поквартальных декларациях эта сумма в стр. 080 не указывается. Информация заполняется, только если по итогам года осталась сумма НДФЛ с матвыгоды, которую удержать не удалось.

Сумма по стр. 080 формируется нарастающим итогом. НДФЛ с матвыгоды удерживается только в момент выплаты денег сотруднику. Если в течение года выгода у сотрудника была, а выплат денег не было, то у работодателя отсутствует обязанность удерживать налог. Соответственно, поэтому он не указывается в квартальных 6-НДФЛ по стр. 080.

Факт невозможности удержания НДФЛ с матвыгоды определяется только по итогам года. Обязанность работодателя удержать НДФЛ сохраняется до конца налогового периода – календарного года. В случае, когда до конца года нет выплат, с которых можно удержать налог, работодатель сообщает в ИФНС в срок до 1 марта следующего года о факте невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). И эта сумма будет показываться в стр. 080 годового расчета 6-НДФЛ.

В разделе 2 заполняется информация по таким строкам для каждого месяца, в котором работник использовал заем:

стр. 100 – последний день календарного месяца;
стр. 110 – дата, в которую удержан НДФЛ с материальной выгоды за этот месяц;
стр. 120 – дата, не позднее которой нужно перечислить налог;
стр. 130 – сумма материальной выгоды;
стр. 140 – сумма НДФЛ с материальной выгоды.

Возможна ситуация, когда материальная выгода начислена в одном квартале, а НДФЛ удержан в другом. В этом случае строки раздела 2 можно заполнить так:

стр. 120 периода начисления выгоды – поставить «00.00.0000»;
стр. 140 периода начисления выгоды – поставить «0»;
строки периода удержания НДФЛ заполнить еще раз

Пример

1 октября 2020 г. компания выдала работнику беспроцентный заем – 200 000 руб. сроком на 1 год. В октябре больше никаких выплат не было. Ключевая ставка в сентябре 2020 г. – 4,25%.

Материальная выгода за октябрь:

200 000 * 2/3 * 4,25% : 365 * 30 = 465,75 руб.

НДФЛ с материальной выгоды за октябрь:

465,75 * 35% = 163 руб.

Компания не смогла удержать налог в октябре, потому что не было других выплат.

В 6-НДФЛ в разделе 1 нужно указать:

стр. 020 – 465,
75 стр. 040 – 163
стр. 070 и 080 не заполняются, т.к. у работодателя не наступила обязанность удержать НДФЛ.

В разделе 2 нужно указать:

стр. 100 – 31.10.2020
стр. 110 – 00.00.0000
стр. 120 – 00.00.0000
стр. 130 – 465,75
стр. 140 – 0

Далее сотруднику была выплачена зарплата – 5 ноября. В эту выплату работодатель удержал НДФЛ с материальной выгоды. Перечислить этот налог нужно не позже следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ), т.е. 6 ноября.

В разделе 2 нужно указать эту информацию таким образом:

стр. 100 – 31.10.2020
стр. 110 – 05.11.2020
стр. 120 – 06.11.2020
стр. 130 – 465,75
стр. 140 – 163

Специалисты компании Первый Бит в каждом городе готовы помочь составить отчет по вопросам из статьи, а также по другим задачам, связанным со сдачей отчетности. Для клиентов 1С:ИТС ПРОФ бесплатная ЛК по работе в программе, вебинары по зарплатному учету. Также можно получить ответ от аудитора по нестандартной ситуации, возникшей в учете

Получите полный набор инструментов для сдачи отчетности правильно и в срок в компании Первый Бит всего за 2818 рублей в месяц.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

Рассмотрим доход в виде материальной выгоды, полученный от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами.

Такой доход образуется у физлица, если:

заем беспроцентный
ставка по рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (с 19 июня 2017 года ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 9% годовых, следовательно, пограничное значение составит: 2/3 х 9% = 6%)
ставка по займу в валюте меньше 9%.

Из этого правила есть исключения. Материальной выгоды от экономии на процентах не возникает в двух случах:

заемщик принес из ИФНС уведомление или справку, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этого жилья. В уведомлении (справке) должны быть указаны реквизиты договора займа
в договоре займа указано, что он предоставлен для покупки или строительства конкретного жилого помещения.

Таким образом, НДФЛ не облагаются доходы в виде материальной выгоды, полученной:

от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них

В двух последних случаях материальная выгода не облагается НДФЛ при условии, что у налогоплательщика есть право на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом.

Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, является:

уведомление по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@
может использоваться справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/329@ — выдается для представления налоговым агентам

Важно, что уведомление и справка должны содержать реквизиты договора займа (кредита), на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет.

Порядок освобождения от НДФЛ:

начиная с месяца предоставления налогоплательщиком документа, подтверждающего его право на получение имущественного налогового вычета, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с дохода в виде материальной выгоды с начала налогового периода, подлежат зачету при исчислении сумм НДФЛ нарастающим итогом по суммам дохода налогоплательщика, подлежащим налогообложению (Письмо МФ РФ от 21.09.2016 № 03-04-07/55231).

Налоговая база по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается по формуле:

Материальная выгода от экономии на процентах = (2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца — Ставка по кредиту или займу согласно условиям договора) х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце

Налог с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами исчисляется по ставкам:

35% — если заемщик налоговый резидент РФ
30% — если заемщик нерезидент.

В том случае, если заем беспроцентный, то налоговая база рассчитывается по формуле:

Материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентному займу = 2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце

Налоговая база по доходу в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, а также налог исчисляется на последнее число каждого месяца пользования займом.

Как же происходит удержание и перечисление налоговым агентом НДФЛ, исчисленного с материальной выгоды? Если в текущем году заемщику выплачены денежные доходы — НДФЛ удерживается при любой ближайшей выплате денег заемщику.

Налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги.

В справке 2-НДФЛ материальная выгода указывается по коду дохода 2610. В поле «признак» ставится «1». Если в текущем году заемщику не выплачивались денежные доходы — налог в бюджет не перечисляется. При этом в ИФНС представляется Справка 2-НДФЛ, в которой указаны доход в виде материальную выгоды и сумма неудержанного НДФЛ. В этой справке в поле «признак» ставится «2», что означает передачу налога на взыскание в налоговые органы. В дальнейшем, в общем порядке со всеми остальными справками, которые налоговый агент представляет в ИФНС по каждому налогоплательщику, в отношении которого он выступал налоговым агентом, данная Справка подается, но уже с признаком «1» и это означает, что налоговый агент выполнил свои обязанности. Помимо этого, заемщику выдается аналогичная Справка (или справка бухгалтера в произвольной форме) не позднее 1 марта года, следующего за годом получения заемщиком материальную выгоды.

НДФЛ с материальную выгоды (и дохода в натуральной форме) не должен превышать 50% зарплаты на руки.

Показывается в 6-НДФЛ за каждый период пользования займом
В разд. 1:

заполняется отдельный блок строк 010 — 050
в строке 020 отражается материальную выгода, рассчитанная за весь отчетный период
в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ
в строке 070 — НДФЛ с материальную выгоды, удержанный с начала года до конца отчетного периода. Эта сумма обычно меньше исчисленного НДФЛ из строки 040 т.к. НДФЛ с материальную выгоды за последний месяц периода удерживают уже в следующем квартале
В строку 080 НДФЛ с материальную выгоды включается только в 6-НДФЛ за год. В ней указывается НДФЛ с материальную выгоды, исчисленный 31 декабря, который налоговый агент не может удержать до конца текущего года

3. В разд. 2 заполняется столько блоков строк 100 — 140, сколько раз перечислялся НДФЛ с материальную выгоды в последнем квартале отчетного периода. В каждом из них указывается:

в строке 100 — последний день месяца, за который рассчитана материальную выгода;
в строке 110 — дата удержания НДФЛ;
в строке 120 — следующий рабочий день после удержания.

Если заемщику выплачена зарплата или другие доходы в последний день отчетного периода:

в строке 070 показывается НДФЛ, удержанный со всей материальную выгоды за период, т.е. вся сумма НДФЛ с материальную выгоды из строки 040;
материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислен в последний день квартала, показывается в разд. 2 за следующий квартал.

Например, не надо показывать в 6-НДФЛ за I кв. 2017 г. материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислили 31 марта. Ведь срок уплаты налога по ст. 226 НК в этом случае — 03.04.2017. Эта материальная выгода отразится в разд. 2 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 г.

Выгодой от экономии на процентах признается:

если договор процентный, то разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, и суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки, прописанной в договоре займа;
если договор беспроцентный, то сумма процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ.

Для расчета материальной выгоды используется формула:

*Материальная выгода*	=	*Сумма займа*	x	(	*2/3 ставки рефинансирования*	—	*% по договору*	)	x	*Кол-во дней пользования займом в месяце*
										*365 (366) дней*

НДФЛ с материальной выгоды рассчитывается на последнее число каждого месяца по формуле:

НДФЛ

Материальная выгода

Ставка налога

Ставка, по которой рассчитывается НДФЛ, зависит от налогового статуса получателя дохода. Для налогового резидента РФ применяется ставка 35%, для нерезидента РФ — 30%.

Доход в виде материальной выгоды: от исчисления НДФЛ до отражения в отчетности

01.03.2019 работающий в ООО «Мега» Килин А.В. заключил на 1 год договор беспроцентного займа и получил по нему денежные средства в размере 100000 рублей. За март 31.03.2019 начислили матвыгоду. Допустим, что ключевая ставка ЦБ на 01.03.2019 – 7,75%.

10.04.2019 Килин А.В. получает заработную плату за март, из которой у него в т.ч. удерживают НДФЛ по матвыгоде и сразу перечисляют в бюджет.

Расчет материальной выгоды за март:

100000 х (2/3 х 7,75%) : 365 х 31 = 438,82 (руб.), где

100000 – сумма займа,

2/3 – установленный предел по ставке ЦБ для начисления матвыгоды,

7,75% – действующая ставка ЦБ,

365 — количество дней срока действия договора,

31 – календарных дней в марте 2019 года.

НДФЛ = 438,82 х 35% = 154 руб.

Покажем отражение операций по мартовской матвыгоде в разделе 1 (6-НДФЛ за 1 квартал), если налог не был удержан в отчетном периоде. Поскольку в марте налог с матвыгоды не удержали, строка 070 и раздел 2 (в части матвыгоды) останется незаполненным.

Продолжим предыдущий пример. Матвыгода продолжала начисляться работнику и во 2 квартале:

За апрель – 424,66 руб. (НДФЛ 35% — 149 руб.);
За май – 438,82 руб. (НДФЛ 35% — 154 руб.);
За июнь – 424,66 руб. (НДФЛ 35% — 149 руб.).

Зарплата за июнь выплачена в июле, поэтому она в раздел 2 не войдет. Данные раздела 1 отражаем нарастающим итогом с начала года.

Как будет отражена материальная выгода в 6-НДФЛ — пример отчета за полугодие будет следующим:

Как заполнять 6-НДФЛ по доходу в виде матвыгоды, полученной от экономии на процентах и при перерасчете зарплаты за декабрь
6-НДФЛ / 10:21 9 февраля 2017

При выдаче беспроцентного займа работнику НДФЛ с матвыгоды платит фирма
НДФЛ / 12:43 3 декабря 2018

Обновлены контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ
6-НДФЛ / 13:48 9 февраля 2016

Компания выдала сотруднику беспроцентный заем. На конец месяца компания рассчитала материальную выгоду, а удержала НДФЛ с ближайшей зарплаты.

Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Налоговую базу по таким доходам считайте по правилам статьи 212 НК РФ. Ставку ЦБ берите на дату получения дохода.

Дата получения дохода по материальной выгоде — последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому считайте выгоду ежемесячно в течение периода действия договора. В последний день месяца исчислите НДФЛ с материальной выгоды. Удержать налог надо с ближайшего денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если компания в течение отчетного периода удержала исчисленный налог с зарплаты, заполните материальную выгоду в разделах 1 и 2 расчета. В разделе 1 выгоду заполняйте в отдельном блоке строк 020–050.

Если работник получал в течение периода зарплату и доходы в виде материальной выгоды, в строке 060 посчитайте этого сотрудника один раз.

Что касается раздела 2, дата получения дохода по зарплате — тоже последний день месяца. Поэтому выгоду и зарплату можно объединить в один блок строк 100–140. При этом не важно, что доходы облагаются НДФЛ по разным ставкам (письмо ФНС России от 27.04.16 № БС-4-11/7663).

Если компания удержала налог с авансовой части зарплаты, в разделе 2 выгоду отразите отдельно. В строке 100 поставьте последний день месяца, в строке 110 — дату, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.

На примере

1 апреля компания выдала сотруднику беспроцентный заем 300 000 руб. На 30 апреля она рассчитала материальную выгоду — 1803,28 руб. (300 000 руб. × 2/3 × 11%. 366 дн. × 30 дн.). На эту же дату исчислила НДФЛ — 631 руб. (1803,28 руб. × 35%).

Компания удержала НДФЛ с зарплаты за апрель, которую выдала 5 мая. Зарплата — 38 000 руб., НДФЛ — 4940 руб. (38 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — 30 апреля. Дата удержания налога и крайний срок перечисления НДФЛ совпадают. Поэтому компания объединила зарплату и выгоду в один блок строк 100–140. Доходы — 39 803,28 руб. (38 000 + 1803,28). Сумма НДФЛ — 5571 руб. (4940 + 631).

Всего компания начислила зарплату за полугодие 15 сотрудникам — 1 230 000 руб., предоставила вычеты — 97 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 147 290 руб. ((1 230 000 руб. — 97 000 руб.) × 13%). Всего компания удержала 147 921 руб. (147 290 + 631).

Материальную выгоду компания показала, как в образце 51.

Выдали работнику беспроцентный заем: как определить материальную выгоду

Компания выдала беспроцентный заем сотруднику. Он ушел в неоплачиваемый отпуск до конца года.

Дата получения дохода по материальной выгоде — последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому считайте выгоду ежемесячно в течение периода действия договора. Доход определяйте, даже если компания не сможет удержать НДФЛ до конца года.

Поскольку компания начислила доход в отчетном периоде, включите его в раздел 1 расчета. Строки 020–050 заполните по материальной выгоде отдельно от других доходов. Ведь она облагается налогом по ставке 35 процентов. В строке 020 запишите доход, в строке 040 — исчисленный НДФЛ. Поскольку компания до конца года не сможет удержать НДФЛ, запишите его в строке 080.

В разделе 2 компания сможет заполнить только дату получения дохода в строке 100 и размер выгоды в строке 130. Налоговики в подобных ситуациях рекомендуют заполнить строки так. В строке 110 продублировать дату из строки 100. А в строке 120 поставить следующий день (письмо ФНС России от 28.03.16 № БС-4-11/5278@). Есть и другой вариант — вообще не заполнять материальную выгоду в разделе 2 расчета (письмо ФНС России от 27.01.17 № БС-4-11/1373@).

Аналогично заполняйте расчет в любых ситуациях, когда не можете удержать НДФЛ с материальной выгоды. Например, выдали заем «физику», который не работает в компании.

На примере

Компания 1 июня выдала директору беспроцентный заем — 200 000 руб. С начала года директор находится в отпуске за свой счет. Удержать НДФЛ до конца года компания не сможет. Других доходов за весь отчетный период не было. 30 июня она рассчитала материальную выгоду. Ставка ЦБ на эту дату — 10,5%. Сотрудник пользовался займом 30 дн. Выгода составила 1147,54 руб. (200 000 руб. × 2/3 × 10,5%. 366 дн. × 30 дн.). На эту же дату компания исчислила НДФЛ — 402 руб. (1147,54 руб. × 35%). Выгоду и налог с нее компания отразила в строках 020, 040 и 080 раздела 1 расчета. Других выплат в течение квартала не было, поэтому компания отразила материальную выгоду в разделе 2, как рекомендует ФНС. Компания заполнила 6-НДФЛ, как в образце 53.

НДФЛ

Все обязанности, связанные с НДФЛ, в данном случае лежат на налоговом агенте, который предоставил заемные средства. Применяемые ставки:

35% для резидентов (п. 2 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина № 03-04-05/81521 от 13.11.18),
30% для нерезидентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Перечислить налог в бюджет бухгалтеру нужно не позднее дня, следующего за днем его удержания, а удержан посчитанный налог должен быть из первой выплаты.

Обязанности по исчислению страховых взносов у бухгалтера не возникает (ст. 420 НК РФ, письмо ФНС № БС-4-11/8019 от 26.04.17, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ от 24.07.1998).

Бухгалтерский учет

При оформлении операций в учете бухгалтеру необходимо сделать следующую корреспонденцию:

Дебет 70 (73) Кредит 68 – удержание НДФЛ.

Изменим условие предыдущего примера: по условиям договора заем подлежит погашению ежемесячно по 10 000 рублей путем удержания из начисленной заработной платы. Тогда расчет бухгалтера будет выглядеть следующим образом:

Месяц	Ср.	К	З, руб.	Расчет MB, руб.	Расчет НДФЛ, руб.
Март 2021	4,50	30	30 000	2/3 х 4,50 х 30 000 / 365 х 30 = 73,97	73,97 х 35% = 26
Апрель 2021	5,00	30	20 000	2/3 х 5,00 х 20 000 / 365 х 30 = 54,79	54,79 х 35% = 19
Май 2021	5,00	31	10 000	2/3 х 5,00 х 10 000 / 365 х 31 = 28,31	31,14 х 35% = 10
Итого					55

Налоговое планирование
Аудит налогов
Организация налогового учета
Учетная политика
Возврат налогов
Налоговая нагрузка

Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды по займу — 2021

Налоговые льготы
Налоговая ответственность
Налоговые споры
Налоговые проверки
Оффшоры
Оптимизация налогов

Налоговая отчетность
Налог на прибыль
НДС
Страховые взносы
Налог на имущество
НДФЛ
Транспортный налог
Земельный налог
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Регистры налогового учета

Если вы выплатили заемщику зарплату или другие доходы в последний день отчетного периода:

в строку 070 включайте НДФЛ, удержанный со всей матвыгоды за период, т.е. всю сумму НДФЛ с матвыгоды из строки 040;
матвыгоду, НДФЛ с которой вы перечислили в последний день квартала, показывайте в разд. 2 за следующий квартал. Например, не надо показывать в 6-НДФЛ за I кв. 2017 г. матвыгоду, НДФЛ с которой перечислили 31 марта. Ведь срок уплаты налога по ст. 226 НК в этом случае — 03.04.2017. Покажите эту матвыгоду в разд. 2 6-НДФЛ за полугодие 2017 г.

Матвыгода в 6-НДФЛ за 2016 г.

Беспроцентный заем 30 000 руб. выдан работнику 01.08.2016.

Матвыгода, начисленная за август — сентябрь 2016 г., — 841,08 руб., исчисленный с нее НДФЛ — 294 руб., в т.ч.:

за август — 172,60 руб. НДФЛ с нее — 60 руб. (172,60 руб. x 35%). Налог удержан и перечислен 05.09.2016;
за сентябрь — 164,38 руб. НДФЛ с нее — 58 руб. (164,38 руб. x 35%). Налог удержан и перечислен 05.10.2016;
за октябрь — 169,86 руб. НДФЛ с нее — 59 руб. (169,86 руб. x 35%). Налог удержан и перечислен 03.11.2016;
за ноябрь — 164,38 руб. НДФЛ с нее — 58 руб. (164,38 руб. x 35%). Налог удержан и перечислен 05.12.2016;
за декабрь — 169,86 руб. НДФЛ с нее — 59 руб. (169,86 руб. x 35%). Налог не удержан.

Всего с начала года удержан НДФЛ с матвыгоды в сумме 235 руб. (60 руб. + 58 руб. + 59 руб. + 58 руб.).

Материальная выгода по полученному займу возникнет у сотрудника:

если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов (по займам в рублях);

если процентная ставка по нему меньше 9 процентов годовых (по займам в валюте). Такая ситуация может возникнуть, например, при выдаче займа иностранцу;

при полном или частичном возврате беспроцентного займа.

Это следует из положений статьи 210, пункта 2 статьи 212 и подпункта 3 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Материальная выгода по беспроцентному займу 6 ндфл

Сумма материальной выгоды облагается НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 212, ст. 210 НК РФ).

В отношении материальной выгоды, полученной сотрудником, организация (заимодавец) выступает налоговым агентом. Поэтому с суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет. Об этом сказано в абзаце 4 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: кто должен перечислить в бюджет НДФЛ с материальной выгоды – головное отделение организации или обособленное подразделение? Сотрудник получил беспроцентный заем в головном отделении организации, а работает он в обособленном подразделении.

Сумму НДФЛ должно перечислять головное отделение организации по местонахождению обособленного подразделения.

В данном случае не имеет значения, где сотрудник получил заем: в головном отделении или по месту своей работы в обособленном подразделении. Для расчета НДФЛ имеет значение только то, что заем получен в той же организации, в которой сотрудник работает (п. 3 ст. 55 ГК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ).

По общему правилу по всем выплатам в пользу сотрудников обособленного подразделения удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ головное отделение организации по местонахождению обособленного подразделения. Об этом сказано в пункте 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Головное отделение может возложить обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет на обособленное подразделение.

При расчете материальной выгоды по займам, предоставленным сотрудникам, используйте следующие формулы.

Если заем в рублях выдан под проценты, но ставка процентов ниже 2/3 ставки рефинансирования, примените формулу:

Материальная выгода по займу, выданному в рублях под проценты

2/3

Ставка рефинансирования на дату выплаты процентов по займу (на дату причисления процентов к основной сумме заемных средств)

–

Ставка процентов по договору

Сумма займа

365 (366) дней

Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

Если заем в валюте выдан под проценты, но ставка процентов по договору займа ниже 9 процентов годовых, материальную выгоду рассчитайте по формуле:

Материальная выгода по займу, выданному в валюте под проценты

–

Ставка процентов по договору

Сумма займа

365 (366) дней

Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

Материальную выгоду по беспроцентному займу, выданному в рублях, рассчитайте по формуле:

Материальная выгода по беспроцентному займу (части оставшегося займа), выданному в рублях

2/3

Ставка рефинансирования на дату возврата займа (части оставшегося займа)

Сумма займа (части оставшегося займа)

365 (366) дней

Количество календарных дней пользования займом (частью оставшегося займа)

Если беспроцентный заем выдан в валюте, материальную выгоду рассчитайте следующим образом:

С учетом приведенных выше налоговых норм, а также изменения порядка налогообложения по части НДФЛ следует выделить следующее.

	Что является доходом в виде МВ и облагается НДФЛ (по НК РФ)
МВ от экономии по процентам при использовании займа, полученного на условиях, обозначенных ст. 212	МВ от приобретенных товаров (услуг, работ) по соглашениям ГПХ; МВ от приобретенных ценных бумаг за некоторым исключением, обозначенным п. 25 ст. 217 НК РФ	По сути, в данном качестве рассматривают две ситуации: если физлицу выдан беспроцентный займ либо заемщик должен будет заплатить проценты по нему меньше 2/3 ставки реф. ЦБ РФ

Возвращаясь вновь к нормам ст. 212 НК РФ, надлежит отметить, что МВ от экономии по процентам является доходом, если:

Займодавец – ИП либо организация и они состоят с заемщиком в трудовых отношениях (либо являются взаимозависимыми);
Полученная экономия – это матпомощь либо своего рода форма выполнения обязательств (включая оплату за работу, услуги и т. п.).

Достаточно соблюдения одного из этих условий. Тем не менее в ряде случаев НДФЛ с МВ все же не удерживают, даже если отмеченные выше обстоятельства (одно либо все) соблюдены.

Размер НДФЛ зависит от суммы МВ и ставки. Налоговая база – МВ. Собственно доход, с которого удерживают налог, учитывается помесячно. Т. е. он признается полученным на последнее число месяца и так каждый месяц вплоть до окончания срока выдачи займа.

Соответственно, именно на этот завершающий день ежемесячно налоговому агенту надобно калькулировать МВ и НФДЛ с нее. За основу при расчете принимаются нормы пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ.

К сведению, НДФЛ не должен превышать 50% от дохода, который начисляют работнику в конкретном месяце. Если он все же превысил установленный максимум, то превышающий остаток должны перенести на последующий месяц.

Применяемые размеры ставок

Сумма МВ при процентном договоре

Сумма МВ при беспроцентном договоре

Как установлено:

для резидентов – 35 %

(п. 2 ст. 224 НК);

для нерезидентов – 30 %

(п. 3 ст. 224 НК)

Это разница между процентами, скалькулированными с учетом 2/3 ставки реф. ЦБ РФ и процентами, скалькулированными с учетом ставки, указанной в соглашении

Соответствует процентам, скалькулированным с учетом 2/3 ставки реф. ЦБ РФ.

Формула для калькуляции:

МВ= займ * 2/3 * ставку реф. на дату получения / число дн. за год * число дн. расч. периода

Что характерно, при выдаче займа в инвалюте также может образовываться МВ, рассматриваемая как доход и также облагаемая НДФЛ. Обращаясь по данному вопросу вновь к пп. 2 п.2 ст. 212, очевидно, что это становится возможным при выдаче беспроцентного займа (при калькуляции процентов по 9-процентной ставке) либо процентного со ставкой меньше 9 %.

Подсчитать сумму НДФЛ можно посредством калькулятора онлайн. На сегодня подобный расчет делается по займам, оформленным до 2016 г. и после него. Практически можно: скалькулировать сумму МВ и удержанный НДФЛ, а также получить соответствующую справку-расчет.

Бухгалтерия необходимые операции по беспроцентным займам отображает при помощи сч. 73. Счет финансовых вложений при этом не используется.

Правильно рассчитать налоги, без пеней и штрафов.
Без ошибок заполнить документы и отчеты.
Оптимизировать свой бухучет и сэкономить на налогах.
Сократить время работы с бухгалтерской рутиной.
Уверенно действовать при проверках и в судах.

По общему правилу данные о материальной выгоде формируют показатели формы 6-НДФЛ:

по строке 020 – размер материальной выгоды. По рублевым займам она рассчитывается как превышение суммы процентов, рассчитанной исходя из двух третьих ставки рефинансирования Банка России на дату фактического получения дохода, над суммой процентов по договору займа (подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. ст. 212 НК РФ);
по строке 100 – дата фактического получения материальной выгоды. Это последний день каждого месяца в течение срока, на который был выдан заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ);
по строке 110 – дата удержания НДФЛ – при выплате любых доходов в денежной форме, например, заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ);
по строке 120 – срок перечисления НДФЛ – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода в денежной форме, в которого удержан НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ);
по строке 130 — сумма материальной выгоды (без вычитания НДФЛ) на указанную в строке 100 дату;
по строке 140 – сумма удержанного НДФЛ в указанную в строке 110 дату.

Если же организация не выплачивала физическому лицу иных доходов, то она не может удержать НДФЛ с материальной выгоды и должна показать неудержанную сумму налога по строке 080 формы 6-НДФЛ (письма ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@, от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@);

Пример. Материальная выгода в форме 6-НДФЛ.

Предположим, работник – налоговый резидент РФ получил от организации 01.06.2017 беспроцентный заем в сумме 100 000 рублей. Иных выплат в июне ему не производилось. На 30.06 2017 ставка рефинансирования Банка России равна (условно) 7,3%. Доход в виде материальной выгоды в июне составил 400 рублей (100 000 руб. х 2/3 x 7,3% / 365 дн. x 30 дн.).

В разделе 1 эта операция отражается, начиная с расчета за полугодие 2017 года:

по строке 020 – 400;
по строке 080 – 52.

В разделе 2 будет указано:

по строке 100 – 30.06.2017;
по строке 110 – 00.00.0000;
по строке 120 – 00.00.0000;
по строке 130 – 400;
по строке 140 – 0.

Если физическое лицо получило доход в виде материальной выгоды, то при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме организация (налоговый агент) обязана исчислить налог и в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом, в котором возникла материальная выгода, письменно сообщить физическому лицу и в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ):

о невозможности удержать налог,
о суммах дохода, с которого не удержан налог,
о сумме неудержанного налога.

Информацию следует представить в виде справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, порядок заполнения которой утвержден приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Порядок ее представления в налоговую инспекцию утвержден приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@.

Период: 1-й квартал 2018 года

Использован релиз 3.1.6

Дата фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде материальной выгоды от экономии на процентах – последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

В программе расчет суммы к удержанию в счет погашения займа, материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, и НДФЛ с материальной выгоды производится с помощью документа Начисление зарплаты и взносов (закладка Займы) (рис. 1). Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как последнее число месяца начисления документа Начисление зарплаты и взносов.

Дата удержания налога (дата для строки 110) – день фактической выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ. Удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом плательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Например, налог удержан с ближайшей денежной выплаты сотруднику – заработной платы. Дата удержания налога (дата для строки 110) – дата выплаты в ведомости на выплату зарплаты (рис. 2). Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого можно удержать НДФЛ.

В разделе 1 расчета доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах отражается в отдельном блоке строк 010-050 по ставке 35%. В нашем примере доход отражается по строкам 020, 040 и 070. Строка 080 не заполняется, так как налог удержан (рис. 3).

по строке 100 указывается дата 31.01.2018

по строкам 130, 140 – соответствующие значения.

Сведения о фактически полученных доходах и удержанном налоге с этих доходов, по которым одновременно совпадают три даты (дата фактического получения дохода, дата удержания налога и срок перечисления налога), суммируются и указываются в одном блоке строк 100 – 140. В нашем примере даты зарплаты и материальной выгоды совпадают. Если не совпадает хотя бы одна из дат, доход и удержанный налог с него отражаются отдельно, т.е. по ним заполняется отдельный блок строк 100 – 140.

Если сотрудник получил доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, а НДФЛ не был удержан с доходов в денежной форме, то в разделе 1 расчета доход отражается по строкам 020, 040 и 080.

Если вы выплатили заемщику зарплату или другие доходы в последний день отчетного периода:

в строку 070 включайте НДФЛ, удержанный со всей матвыгоды за период, т.е. всю сумму НДФЛ с матвыгоды из строки 040;
матвыгоду, НДФЛ с которой вы перечислили в последний день квартала, показывайте в разд. 2 за следующий квартал. Например, не надо показывать в 6-НДФЛ за I кв. 2017 г. матвыгоду, НДФЛ с которой перечислили 31 марта. Ведь срок уплаты налога по ст. 226 НК в этом случае — 03.04.2017. Покажите эту матвыгоду в разд. 2 6-НДФЛ за полугодие 2017 г.

Материальная выгода физического лица при получении им займов

Доход в виде матвыгоды у гражданина образуется в случаях:

1) Экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Может возникнуть при следующих условиях (закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ):

заем получен у юрлица (ИП), которое является взаимозависимым по отношению к гражданину или выступает в качестве работодателя данного физлица, и трудовые отношения между сторонами оформлены официально;
такая экономия по факту является матпомощью или видом встречного исполнения обязательств организации (ИП) перед гражданином, в том числе вознаграждением за товары (услуги, работы), поставленные (оказанные) физлицом.

При этом размер процентов, установленных по кредитному договору:

равен 0 (беспроцентный заем);
ниже 2/3 учетной ставки ЦБ РФ, действующей на момент получения ссуды в рублях;
меньше 9% годовых для займов в валюте.

Облагается разница между суммой процентов, указанных в договоре, и суммой процентов, исчисленных исходя из порога, установленного НК РФ.

Не облагается экономия на процентах, полученная:

от операций с банковскими картами, выданными кредитными учреждениями РФ, в течение беспроцентного периода использования;
от пользования кредитами, выданными для покупки или строительства жилья;
от пользования ссудами, выданными для перекредитования «жилищных» займов.

Экономия на процентах от «жилищных» займов не облагается подоходным налогом только при наличии подтвержденного права на имущественный вычет у налогоплательщика.

2) Выгоды от покупки продукции (услуг, работ) по договору ГПХ у взаимозависимых лиц по расценкам ниже рыночных. В такой ситуации облагается разница между продажной и рыночной ценой предмета сделки.

3) Выгоды от приобретения ценных бумаг по цене ниже рыночной.

Доход образуется, если ценные бумаги получены безвозмездно или куплены по цене ниже рыночной. Облагается разница между рыночной ценой бумаг и расходами на их покупку.

Материальная выгода (МВ) представляет собой полученный физическим лицом (ст. 212 НК РФ) доход:

от экономии на процентах за пользование заемными средствами, выданными ему юрлицом или ИП под невысокий процент;
покупки ценных бумаг (ЦБ) по цене ниже рыночной;
приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц.

Подробнее о каждом из указанных видов доходов читайте здесь.

о примененной налоговой ставке (стр. 010);
начисленном доходе (стр. 020).

При получении доходов в виде МВ признается датой получения дохода и отражается по строке 100 расчета 6-НДФЛ:

День приобретения товаров (работ, услуг) и покупки ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
День оплаты стоимости ценных бумаг, если их оплата произошла после перехода права собственности на них к налогоплательщику (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Последний день каждого месяца в течение периода пользования заемными деньгами (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Как заполнить строки 100–140 по МВ, покажем далее на примере.

О правилах заполнения строки 100 читайте в статье «Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ» .

НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу в 2022 году 6 НДФЛ

Как заполнить 6-НДФЛ при получении материальной выгоды по займу?

Льготный заем сотруднику: как провести в бухгалтерском и налоговом учете

Доход в виде материальной выгоды: от исчисления НДФЛ до отражения в отчетности

Выдали работнику беспроцентный заем: как определить материальную выгоду

НДФЛ

Бухгалтерский учет

Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды по займу — 2021

Материальная выгода по беспроцентному займу 6 ндфл

Материальная выгода физического лица при получении им займов

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ