Налоговая декларация по косвенным налогам за июль в 2022 году. По импортируемым товарам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая декларация по косвенным налогам за июль в 2022 году. По импортируемым товарам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Изменилась форма декларации по НДС — косвенному

1.1. Срок подачи декларации

2. Декларация по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС за 2 квартал 2021 в 1С

3. Декларация по косвенным налогам

4. ФНС планирует изменить форму декларации по НДС с 2022 года

5. Декларация по косвенным налогам в 2021 году

6. Декларация по косвенным налогам при ввозе товаров из стран ЕАЭС

7. Составление декларации по косвенным налогам в «1С:Бухгалтерии 8»

8. Инструкция: заполняем и сдаем декларацию по косвенным налогам

Если импортируемый товар из стран ЕАЭС облагается НДС, то применяются ставки НДС, действующие и для товара российского производства. То есть уплата косвенных налогов (НДС) при импорте из Белоруссии, Казахстана или другой страны ЕАЭС осуществляется по ставкам 10 % и 20 %.

НДС платят все импортеры, даже упрощенцы.

Если ввоз товаров осуществляется нерегулярно, декларация сдается только за тот месяц, в котором был осуществлен импорт.

Сроки отчетности по косвенным налогам зафиксированы в п. 20 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Данный протокол говорит, что сдавать декларацию нужно до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным. При этом под отчетным месяцем следует понимать:

месяц оприходования импортированных товаров;
месяц, в котором нужно заплатить лизинговый платеж согласно условиям договора.

Помимо декларации налогоплательщики обязаны представить ряд документов. В Договоре о ЕАЭС зафиксировано восемь видов таких документов (п. 20).

Декларация по косвенным налогам включает стандартный титульный лист и три раздела.

Первый раздел собирает информацию об НДС по импортируемым товарам. Разделы 2 и 3 содержат информацию об акцизах и заполняются только при необходимости. То есть если акцизы компания не платит, сдать нужно только титульный лист и раздел 1.

Раздел 1 содержит суммы НДС к уплате. При этом весь НДС делится в зависимости от вида товаров. Для отражения общей суммы налога предназначена строка 030. Строки 031–035 — это расшифровка строки 030. Так, строка 032 отражает налог по продуктам переработки давальческого сырья, а строка 035 — налог с товаров, ввезенных в РФ по договору лизинга.

Существуют и такие импортные товары, которые не облагаются НДС (гл. 21 НК РФ), — их следует отразить в строке 040 раздела 1.

Раздел 2 фиксирует информацию обо всех подакцизных товарах, кроме этилового спирта различного происхождения. Акцизы так же, как и НДС, отражаются по видам подакцизных товаров. Также в данном разделе по каждому виду товаров указывается страна, из которой доставлен товар.

^К началу страницы

При экспорте товаров в государства — члены ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов при условии документального подтверждения факта экспорта.

При вывозе подакцизных товаров с территории Российской Федерации на территорию государств — членов ЕАЭС, порядок подтверждения права на освобождение от уплаты акциза устанавливается Правительством Российской Федерации, в том числе на основе международных договоров государств — членов ЕАЭС с правительствами указанных государств — членов ЕАЭС.

^К началу страницы

Взимание НДС при выполнении работ или оказании услуг осуществляется в Российской Федерации, если территория Российской Федерации признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ по переработке давальческого сырья, указанных в пункте 31 Протокола).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки, порядок взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации, если территория Российской Федерации признается местом реализации работ, услуг (см. раздел сайта НДС).

Изменилась форма декларации по НДС — косвенному

Все организации и ИП, которые импортируют товары с территории стран — членов ЕАЭС (Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия).

Срок подачи декларации

Сдать декларацию нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором организация или ИП приняли к учету импортированные товары.

Внимание! Если организация ввозит в Россию предметы лизинга (по договору, который предусматривает переход права собственности на них к лизингополучателю), декларацию нужно подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок платежа, предусмотренный договором лизинга.

Налоговая декларация по косвенным налогам включает в себя титульный лист, разделы 1-3.

Титульный лист и раздел 1 в обязательном порядке заполняют все налогоплательщики.

Разделы 2-3 включаются в состав декларации, если организация или ИП ввозит подакцизные товары.

Раздел «Первичные документы» предназначен для загрузки подтверждающих документов.

В титульном листе плательщиком заполняются все реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» .

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В поле «Налоговый период» автоматически указывается код налогового периода и год, за который представляется декларация.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который подается декларация, согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. По умолчанию в программе проставляется код налогового органа, указанный в учетной карточке плательщика.

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код места представления декларации плательщиком из соответствующего справочника. Так, крупнейшие налогоплательщики выбирают код «213», обычные организации – «214», ИП – «120» и т.д.

При заполнении поля «Налогоплательщик» отражается полное (без сокращений) наименование организации (обособленного подразделения) в соответствии с учредительными документами либо отделения иностранной организации. В случае представления декларации ИП указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений) в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Внимание! Поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в отчетном периоде реорганизуются или ликвидируются.

В поле «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона, указанный при регистрации налогоплательщика.

В поле «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов или их копий (при наличии). Такими документами могут быть: оригинал или заверенная копия доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика) и др.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

1 — если документ представлен налогоплательщиком,
2 — если документ подан представителем налогоплательщика.

При этом указывается ФИО налогоплательщика или представителя и наименование документа, подтверждающего его полномочия.

Также в этом разделе декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

Раздел 1 предназначен для отражения сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных в Россию из стран – участниц ЕАЭС.

По строке 030 отражается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет в отношении импортированных товаров, принятых на учет в отчетном месяце, или по которым в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга. Сумма налога рассчитывается автоматически по формуле:

стр. 030 = стр. 031 + стр. 032 + стр. 033 + стр. 034 + стр. 035

Внимание! Сумма налога, отражаемая по строке 030 , должна соответствовать сумме итоговых строк граф 20 таблиц заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представляемых одновременно с декларацией.

По строке 031 указывается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет в отношении приобретенных товаров.

Внимание! По строке 031 не отражаются суммы НДС, указанные в строках 032 — 035 .

По строке 032 отражается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет в отношении продуктов переработки.

По строке 033 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ.

По строке 034 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), по товарообменному (бартерному) договору.

По строке 035 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров (предметов лизинга), ввозимых по договору (контракту) лизинга.

По строке 040 отражается стоимость импортированных товаров, которые не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) при их ввозе на территорию Российской Федерации с территории государств — членов ЕАЭС.

Раздел 3 предназначен для отражения сумм акциза, исчисленных к уплате в бюджет по спирту этиловому из всех видов сырья, ввезенному в Россию из стран – членов ЕАЭС.

Внимание! Если налогоплательщик ввозит на территорию России несколько видов спирта, суммы акциза по которым подлежат зачислению на разные КБК, то необходимо «Добавить страницу» , создав еще раздел 3. При этом количество разделов 3 должно соответствовать количеству кодов бюджетной классификации.

По строке 030 отражается общая сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. Она рассчитывается автоматически как сумма строк 050 по каждому коду подакцизных товаров и соответствующим кодам ОКТМО и КБК.

В отдельном подразделе раздела 3 отражается объем импортированного спирта.

Данный подраздел заполняется отдельно по каждому виду импортированного спирта, ввозимого из страны – члена ЕАЭС, код которой указывается по строке 040 .

Внимание! Чтобы отразить сведения по каждому виду спирта, ввезенному из страны, код которой указан в строке 040 , необходимо «Добавить строку» .

В поле «Код вида спирта» выбирается соответствующий код импортированного спирта.

В поле «Код вида подакцизной продукции» отражается код продукции, для производства которой используется ввозимый спирт.

Внимание! Данное поле не заполняется производителями спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром.

В поле «Код признака применения ставки акциза на спирт» выбирается соответствующий код, который зависит от категории налогоплательщика.

Так, код «2001» указывается организациями, на которых не возложена обязанность уплачивать авансовый платеж акциза по производимой ими из импортированного спирта продукции.

Код «2002» выбирается производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, представившими извещение об уплате авансового платежа по этой продукции.

Код «2003» указывается производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, представившими извещение об освобождении от уплаты авансового платежа по этой продукции и банковскую гарантию.

Код «2004» указывается производителями спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и (или) продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и (или) спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром.

По кодам «2002», «2003» и «2004» налогообложение импортированного спирта осуществляется с применением ставки акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

В поле «Налоговая база» отражается объем импортированного спирта в пересчете на 1 литр безводного этилового спирта.

Внимание! Чтобы указать сумму акциза и регистрационный номер извещения необходимо «Добавить сумму акциза» .

В соответствующих полях отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по указанному коду вида спирта и регистрационный номер извещения об уплате (об освобождении от уплаты) в бюджет авансового платежа акциза.

Внимание! Поле «Регистрационный номер извещения» не заполняется производителями:

спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке;
спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром.

Декларация по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС за 2 квартал 2021 в 1С

Данный раздел предназначен для загрузки первичных документов, к которым относятся:

выписка банка, подтверждающая уплату НДС и акцизов в бюджет. Подавать банковскую выписку не нужно, если у организации есть переплата по налогам и инспекция приняла решение о зачете этой суммы в счет уплаты налогов при импорте из стран ЕАЭС;
транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров из стран ЕАЭС в Россию (если оформление таких документов предусмотрено национальными законодательствами;
счета-фактуры на отгрузку товаров (либо другой документ, если выписка счета-фактуры не предусмотрена национальным законодательством продавца);
договор, на основании которого товар ввозится в Россию (договоры купли-продажи, лизинга, товарного кредита (товарного займа), договоры об изготовлении товаров, о переработке давальческого сырья);
информационное сообщение поставщика о том, у кого были приобретены товары. Это нужно, когда товары ввозятся с территории одного государства ЕАЭС, а продавцом является представитель другого государства, в том числе не входящего в ЕАЭС. Такое сообщение можно не представлять, только если все необходимые сведения есть в договоре (контракте) на импорт;
договоры (контракты) комиссии, поручения или агентский договор (если они заключались);
договор (контракт), в целях исполнения которого импортируемые товары были приобретены по договорам комиссии, поручения или агентскому договору (если посредники НДС не уплачивают).

Внимание! Для подачи документов необходимо после отправки декларации перейти в раздел «Первичные документы» , далее по кнопке «Добавить файлы» загрузить документы и «Отправить» .

В случае, когда товар импортируется из стран ЕАЭС и облагается НДС, применяются такие же ставки налога, как и при производстве на территории РФ. Соответственно, их размеры составляют 10% и 20%.

Плательщиками импортного НДС являются все импортеры вне зависимости от применяемой системы налогообложения. К примеру, если организация применяет УСН, она все равно должна заплатить НДС, если импортирует товары из стран ЕАЭС.

Важно! По импортным операциям необходимо не только заплатить НДС, но также и представить налоговую декларацию в ИФНС.

Срок сдачи декларации по косвенным налогам, если импортные операции были проведены в июле 2020 г., — не позднее 20 августа 2020 г. Такой срок установлен в п. 20 ч. III Приложения 18 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г. — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Внимание! Отчетным месяцем является месяц оприходования импортных товаров.

Кроме декларации по косвенным налогам импортеры также должны представить и другие документы, а именно:

заявление на бумаге в 4-х экземплярах и в электронном виде либо заявление в электронном виде, подписанное ЭЦП налогоплательщика;
выписку банка с информацией об уплате косвенных налогов по импортным товарам;
товаросопроводительные документы;
счета-фактуры на импортные товары;
договоры, соглашения, контракты на приобретение импортных товаров;
информационное сообщение для продавца о наименовании импортера, его ИНН, месте нахождения, номере и дате договора, номере и дате спецификации;
договоры, контракты, соглашения о комиссии, поручении или агентский договор.

Декларация по косвенным налогам подается в налоговые органы по юридическому адресу компании или адресу регистрации ИП. Расчет нужно представить в электронном виде, если численность персонала налогоплательщика за предшествующий календарный год превысила 100 человек. В противном случае декларацию можно представить на бумажном носителе.

Декларация по косвенным налогам регламентирована Приказом ФНС РФ от 27.09.2017 г. № СА-7-3/765@. Расчет включает:

Титульный лист

В нем отражается основная информация по налогоплательщику — наименование, ИНН, КПП, контактный номер телефона. Кроме того, здесь проставляется отчетный период, номер корректировки и код налогового органа.

Раздел 1

В данном разделе указываются сведения об НДС по импортным товарам, а конкретно его суммы к уплате. Весь налог подразделяется на суммы в зависимости от вида импортных товаров. Общая сумма налога отражается по строке 030, а его расшифровка — по строкам 031-035. Если импортные товары не подлежат обложению НДС, информация по ним указывается в строке 040.

Раздел 2

Заполняется в том случае, если импортер уплачивает акцизы. Раздел заполняется по видам подакцизных товаров.

Раздел 3

Заполняется в том случае, если имеется информация о спирте.

Внимание! Если налогоплательщик не уплачивает акцизы по импортным товарам, то разделы 2 и 3 не заполняются. Соответственно, декларация по косвенным налогам в этом случае включает только титульный лист и раздел 1.

Декларацию по косвенным налогам можно заполнить в 1С: Бухгалтерия при использовании списка задач. Чтобы такая возможность была, нужно в «Настройке списка налогов и отчетов» перейти в подраздел с отчетностью по косвенным налогам и поставить флажок для напоминания о сроках сдачи расчета.

Декларация по косвенным налогам

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

Неправильное указание НДС в документах;
Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
Проверка корректности договоров в проводках.

Если налогоплательщик нарушит сроки представления декларации, ИФНС применит к нему штрафы согласно п. 1 ст. 119 НК РФ. Размер штрафа составит 5% от суммы налога по декларации за каждый полный и неполный календарный месяц. Штраф не может быть менее 1 000 руб. и более 30% от суммы налога.

Кроме того, если просрочка по представлению декларации составит больше 10 рабочих дней, налоговая инспекция вправе приостановить операции по расчетному счету налогоплательщика (ст. 76 НК РФ).

Остались вопросы? Закажите консультацию наших специалистов!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

Отечественные компании и предприниматели, которые импортируют товары из Белоруссии, Армении, Киргизии и Казахстана, должны подавать декларацию по косвенным налогам — НДС и акцизам. Форма организации и режим налогообложения не имеют значения, организации на УСН и других спецрежимах тоже уплачивают НДС при ввозе товара. Заплатить налог нужно, даже если ваш партнер не является членом ЕАЭС, но товары импортируются из стран Союза.

Если на протяжении месяца вы не ввозили товары и не оплачивали лизинговые платежи, не нужно составлять декларацию. Заполняйте декларацию за месяц, в котором:

приняли импортные товары на учет;
настало время лизингового платежа.

Отчетный период составляет 1 месяц, поэтому, если вы ввозили товары из стран членов ЕАЭС в течение месяца, на следующий месяц заполните и подайте декларацию. Форму нужно подать до 20 числа месяца, следующего за тем, как импортный товар был принят к учету. Если компания ввозит товары, являющиеся предметом лизинга, то декларацию подают в месяце, следующим за лизинговым платежом.

Декларацию подавайте в налоговую по месту учета. Это можно сделать лично, отправить документ по почте или через ТКС. Если вы решили отнести декларацию самостоятельно, датой представления будет день, когда вы принесли документ в налоговую. При отправке по почте или ТКС день представления совпадает с днем отправки.

Вместе с декларацией налогоплательщику нужно подать пакет документов. Их можно представить в виде заверенных копий с печатью, кроме заявлений на ввоз и уплату налогов. Пакет включает:

заявление на ввоз товаров;
заявление об уплате косвенных налогов;
банковскую выписку, подтверждающую уплату налогов;
транспортные документы, счета-фактуры и товаросопроводительную документацию;
договор на приобретение импортных товаров;
договор поручения, комиссии или агентский.

Оформление счетов-фактур, товарных или товаросопроводительных документов может быть не предусмотрено законодательством контрагента, тогда налоговики не могут их с вас требовать.

НДС, который вы уплатили при ввозе товаров из ЕАЭС, вы можете принять к вычету после того, как налоговый орган подтвердит уплату налога. Вычет налога можно получить, если товары вы будете использовать в деятельности, облагаемой НДС, или при оказании услуг (выполнении работ), местом реализации которых не признается территория РФ.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет безошибочно подготовить декларацию по косвенным налогам и другие виды отчетности. Отчетность формируется автоматически, а еще вам не придется посещать налоговую инспекцию — вы отправите декларации онлайн. Получите бесплатный доступ к сервису на 14 дней прямо сейчас.

Декларацию нужно сдать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором организация приняла к учету товары, ввезенные с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан. Но, допустим, компания ввозит в Россию предметы лизинга (по договору, который предусматривает переход права собственности на них к лизингополучателю). Тогда декларацию нужно подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором наступает срок платежа, предусмотренный договором лизинга.

Положения статьи 163 Налогового кодекса РФ, где сказано, что налоговым периодом по НДС является квартал, в данном случае не применяются. Это объясняется тем, что международные договоры по вопросам налогообложения имеют приоритет над налоговым законодательством России (ст. 7 Налогового кодекса РФ). Соглашение от 25 января 2008 года относится к таким договорам. Неотъемлемой частью этого Соглашения является Протокол, ратифицированный Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ (ст. 4 Соглашения от 25 января 2008 г.). Требования, предусмотренные этим Протоколом, обязательны для всех российских организаций.

Одновременно с декларацией в инспекцию сдайте пакет документов, который предусмотрен пунктом 8 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ (п. 6 письма Минфина России от 22 июля 2010 г. № 03-07-15/101). Если последний срок подачи декларации и пакета документов приходится на выходные, отправьте их в инспекцию в первый следующий рабочий день (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н).

ФНС планирует изменить форму декларации по НДС с 2022 года

Декларация по косвенным налогам включает в себя:

— титульный лист;
— раздел 1 «Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию РФ с территории государств – членов Таможенного союза»;
— раздел 2 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию РФ с территории государств – членов Таможенного союза»;
— приложение к декларации «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара».

Особенности заполнения разделов и приложения специальной декларации по косвенным налогам приведены в Порядке, утвержденном приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.

Титульный лист и раздел 1 декларации обязаны представить все организации:

— которые в отчетном месяце приняли на учет товары, ввезенные в Россию из стран – участниц Таможенного союза (независимо от того, облагаются эти товары НДС или нет);
— у которых в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором лизинга.

Итоговая сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, по товарам, импортированным из стран – участниц Таможенного союза, отражается по строке 030 раздела 1 декларации. Она должна соответствовать сумме налогового вычета, отраженного по строке 190 раздела 3 общей декларации по НДС. Если организация ввозила в Россию подакцизные товары, дополнительно нужно заполнить раздел 2 и приложение к декларации.

К декларации нужно приложить:

— заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
— выписку банка, подтверждающую уплату НДС в бюджет;
— транспортные и (или) товаросопроводительные документы;
— счета-фактуры на отгрузку товаров;
— договор, на основании которого товар ввозится в Россию (договоры купли-продажи, лизинга, товарного кредита (товарного займа), договоры об изготовлении товаров, — о переработке давальческого сырья);
— договоры комиссии, поручения или агентский договор (если они заключались);
— договор, в целях исполнения которого импортируемые товары были приобретены по договорам комиссии, поручения или агентскому договору (если посредники НДС не уплачивают).

Допустим, товары ввозятся с территории Белоруссии или Казахстана, а продавец – представитель другого государства, в том числе не являющегося участником Таможенного союза. Тогда инспекторам нужно представить еще один документ. Речь идет об информационном сообщении поставщика товаров о лице, у которого они были приобретены.

Обратите внимание: иногда в налоговую инспекцию нужно представлять не все указанные документы. Например, если оформление счетов-фактур, товарных и товаросопроводительных документов национальным законодательством союзных государств не предусмотрено, ваши инспекторы эти бумаги потребовать не могут.

Все документы, кроме заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, можно приложить к декларации в виде копий, заверенных руководителем (главным бухгалтером) и печатью организации.

Компания импортировала товар с территории стран – участниц Таможенного союза, но декларацию по косвенным налогам сдать вовремя не успевает.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором вы импортировали товары, налоговая декларация по косвенным налогам должна быть сдана в инспекцию.

Если ваша компания не представила отчетность в срок, ее оштрафуют на основании статьи 119 Налогового кодекса РФ. Такой порядок теперь закреплен в пункте 9 статьи 2 Протокола от 11 декабря 2009 года.

Кроме того, возможен и штраф по статье 15.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Для должностных лиц организации штраф составляет от 300 до 500 руб.

Бракованный импорт с территории Таможенного союза вернули поставщику.

Организация может вернуть товары, импортированные из стран – участниц Таможенного союза, из-за брака или неполной комплектации.

Если товары вернули в том же месяце, в котором приняли к учету, то отражать их в налоговой декларации не нужно. Если возврат происходит в последующих месяцах, организации придется подать уточненную декларацию за период, в котором товары были приняты к учету (абз. 2 п. 9 ст. 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ).

Компания приняла к учету импортные товары, начислила НДС и уплатила его в бюджет, но полного пакета документов у нее нет.

Организации необходимо сдать налоговую декларацию в срок. Тогда она сможет избежать наказания по статье 119 Налогового кодекса РФ. А принять отчетность чиновники обязаны.

Другое дело, что придется платить штрафы за несвоевременное представление документов, предусмотренные пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Напомним, что штраф составляет 200 руб. за каждый несданный документ.

Ведь требование представить документы, подтверждающие уплату НДС по товарам, ввезенным в Россию с территории Республики Беларусь и Казахстана, установлено пунктом 8 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ. Этот Протокол является неотъемлемой частью Соглашения от 25 января 2008 г. (ст. 4 Соглашения от 25 января 2008 г.).

А так как нормы международного соглашения имеют приоритет над российским налоговым законодательством, они обязательны для всех российских организаций.

Невыполнение этих требований – основание для того, чтобы привлечь компанию к налоговой ответственности по российскому законодательству.

Сентябрь 2013 г.

Декларация по косвенным налогам в 2021 году

Внешнеэкономическая деятельность
Таможенные правила
Таможня и налоги
Таможенные документы

Декларация по НДС при импорте из стран ЕАЭС состоит из:

Титульного листа;
раздела 1 «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза»;
раздела 2 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового)»;
раздела 3 «Сумма акциза, исчисленная к уплате в бюджет при импорте спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового) на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза».

Если импортер ввозил в РФ не подакцизные товары, то в ИФНС он должен представить декларацию, состоящую только из титульного листа и раздела 1.

Плательщики НДС сдают декларацию по НДС в обычном порядке, просто по новой форме, которая действует начиная с отчётности за 3 квартал 2021 г. В разделе 8-11 декларации и в приложении № 1 к разделу 8-9 указывают информацию о покупке, продаже, безвозмездной передаче прослеживаемого товара: РНПТ, код единицы товара, количество, стоимость. Товары с разным РНПТ в каждом разделе отражаются на отдельных листах.

Есть ситуации, когда помимо декларации НДС нужно сдавать ещё отчёт об операциях с товарами по форме КНД 1169010:

покупка, в том числе через агента, у неплательщиков НДС;
прекращение прослеживаемости в виде исключения из перечня прослеживаемых товаров, экспорта в ЕАЭС, продажи международным представительствам, недостачи при инвентаризации;
возобновление прослеживаемости в виде возврата непереработанных остатков из производства, выявление излишков при инвентаризации, ранее учтённых как недостача;
произведена передача прослеживаемого товара и она не облагается НДС на основании НК РФ.

Отчёт сдают в электронном виде не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Если вы применяете специальные режимы налогообложения или пользуетесь освобождением от уплаты НДС, вам нужно сдавать в налоговую инспекцию отчёт об операциях по форме КНД 1169010 в следующих ситуациях:

покупка или продажа прослеживаемых товаров на территории РФ у российских контрагентов, в том числе через агентов;
передача и получение товара, не связанная с реализацией (реорганизация, взнос в уставный капитал и т.д.);
передача или получение права собственности на безвозмездной основе;
прекращение прослеживаемости товара (в том числе продажа физическим лицам для личного потребления, самозанятым, передача в производство для изготовления новых товаров, утилизация, утрата и недостача);
передача или получение права собственности на безвозмездной основе;
возобновление прослеживаемости товара (в том числе возврат от физических лиц и самозанятых ранее проданного товара, возврат непеработанных остатков из производства);
импорт или экспорт.

Отчёт сдают в электронном виде в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Если экспортируете товары в ЕАЭС, дополнительно сдайте в ФНС уведомление о перемещении товаров по форме КНД 1169009 в течение 5 рабочих дней с даты отгрузки независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС. Если ранее экспортировали товар в ЕАЭС и подали уведомление о перемещении товаров, а потом был полный или частичный возврат этого товара, не позднее следующего рабочего дня с даты возврата направьте корректировочное уведомление о перемещении товаров.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения: обзор нового налогового режима

6,1 тыс. 4

Отчет по косвенным налогам не входит в перечень обязательной отчетности для всех налогоплательщиков. Предоставлять декларацию надлежит ограниченному кругу лиц. Вот кто сдает отчетность по косвенным налогам:

импортеры из стран Евразийского экономического союза — юридические лица и индивидуальные предприниматели;
плательщики косвенных налогов — налога на добавленную стоимость и акцизов.

В Евразийский союз входят Россия, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Армения. Если вы — представитель отечественного бизнеса и импортируете товары одной из этих стран, то вы обязаны подавать отчет. НДС на ввозимые товары уплачивается по ставкам, принятым в Российской Федерации — 0%, 10%, 20%. А если такие взносы в бюджет не перечисляются, то декларация по косвенным налогам, если без НДС и акцизов, не подается.

Порядок, как заполнить декларацию об уплате косвенных налогов, аналогичен тому, что применяется в отношении других налоговых регистров:

в отчете заполняются только те разделы, которые напрямую касаются деятельности налогоплательщика, и по которым были осуществлены фактические операции;
во всех незаполненных полях ставятся прочерки;
фальсификация сведений запрещена;
исправления на бумаге, использование корректора, выход за границы ячеек, порча страниц скрепляющими инструментами не допускается;
декларация заверяется руководителем или иным ответственным лицом, которому доверено вести отчетность.

Отчет состоит из титульного листа и трех разделов. Лицевую часть и первый раздел заполняют все налогоплательщики акцизов. Информация в остальных блоках формируется по мере необходимости.

В таблице уточнили, как заполнять строки первого листа декларации.

Обязательные данные	Пояснение
ИНН и КПП налогоплательщика	Указываются в верхних ячейках и дублируются на весь отчет. Для импортера-ИП ставится только ИНН. Напомним, что такую декларацию сдают даже организации на УСН и других специальных налоговых режимах, в том числе и индивидуальные предприниматели.
Номер корректировки	Если декларация первичная, то ставится значение «0». Для каждого последующего исправления идет порядковая нумерация корректировок.
Налоговый период	В данном случае отчетный период — месяц, в котором были произведены фактические операции по импорту продукции и уплате взносов. В ячейках указывается порядковый номер отчетного месяца.
Год	Ставится текущее значение — 2021.
Налоговый орган	Код налоговой инспекции по месту постановки на учет (если декларация сдается в ФНС).
Наименование	Полное или краткое наименование, строго как в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Форма реорганизации и ИНН, КПП реорганизованного лица	Сведения заполняют только реорганизованные предприятия.
Номер контактного телефона	Номер для связи с исполнителем.
Количество листов и приложений	Общее количество заполненных отчетных листов и предоставляемых в налоговую службу приложений. Нумеруется каждый лист (нумерация сквозная).
Ф.И.О. и признак налогоплательщика	Код признака налогоплательщика, фамилия и полные инициалы руководителя или доверенного лица.

Каждый лист (не только титульный) заверяется подписью руководителя. Исполнитель указывает дату формирования декларации.

Декларация по косвенным налогам при ввозе товаров из стран ЕАЭС

Эта часть предназначена для отражения поставок импортных товаров. Здесь перечисляются сведения обо всем, кроме этилового спирта. Взносы (акцизы, НДС) распределяются по ОКТМО (ячейка 010) и КБК (020). Общая сумма акциза прописывается в строке 030.

Во втором блоке второго раздела идет расчет взноса по видам ввезенной подакцизной продукции. Обязательно указывается код страны-импортера по ОКСМ.

В этой части указываются аналогичные данные об алкоголе — ввезенной продукции, содержащей все виды спирта (этиловый, плодовый, виноградный, дистиллят, коньячный и проч.). Для итоговой суммы акциза на спирт (030) вносятся коды для трансферта в бюджет — ОКТМО (010), КБК (020).

Расчет взноса ведется по объемам импортированного спирта в отчетном месяце. В расчетном блоке прописывается код вида спиртовой продукции, вид ставки, налоговая база и номер извещения об уплате авансового акцизного платежа.

Декларацию по косвенному налогу можно подать лично, отправить заказным письмом или воспользоваться формой для электронного оформления документа.

Если декларация подается лично, тогда датой ее получения является визит налогоплательщика в налоговые органы. Если документ отправляется почтой, датой подачи декларации является дата отправки письма. В том случае, когда декларация предоставляется в электронном виде, датой ее получения налоговым инспектором является дата получения квитанции о приеме документа.

Составление декларации по косвенным налогам в «1С:Бухгалтерии 8»

Физические и юридические лица обязаны уплачивать косвенный налог при импорте товара на территорию России со стран Таможенного союза, если товар является их собственностью. Обязательства по взиманию косвенных налогов лежит на налоговых органах. Однако акцизы по маркируемому товару взимается таможенными органами России.

Следует учесть, что если налогоплательщик освобожден от уплаты НДС или применяет в своей деятельности особые налоговые режимы, это все равно не освобождает его от обязательств уплаты косвенных налогов.

Составлять и сдавать декларацию по косвенным налогам должна компания, которая импортировала товары с территории Республики Беларусь или Казахстана. Отчет нужно заполнять за месяц, в котором:

— организация приняла импортированные товары на учет;

— наступает срок лизингового платежа, предусмотренный договором лизинга (если товары ввозятся по договору лизинга, которым предусмотрен переход права собственности).

Об этом сказано в пункте 8 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ, и пункте 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н. Если в течение месяца российская фирма не импортировала товары и предметы лизинга с территории стран – участниц Таможенного союза (срок лизингового платежа не наступал), декларацию по косвенным налогам составлять не нужно.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

Неправильное указание НДС в документах;
Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
Проверка корректности договоров в проводках.

Подробнее Заказать

По действующим российским законам, все ввозные товары, работы, услуги облагаются налогом на добавленную стоимость. Исключений по категориям налогоплательщиком не предусмотрено. Рассчитать и внести в казну налог на добавленную стоимость обязаны:

плательщики НДС — фирмы и бизнесмены на ОСНО;
налоговые агенты и субъекты, освобожденные от уплаты НДС в России;
налогоплательщики, применяющие льготные режимы обложения.

Освобождение предусмотрено лишь по категориям ввозимой продукции. Например, медицинские товары полностью освобождены от ввозного налога. Медпродукция, ввезенная на территорию России, не облагается НДС по п. 2 ст. 150 НК РФ.

Импорт облагается по общим ставкам налога. Это 10% или 20%. Определить косвенные налоги при импорте товаров несложно. Если ввозимая продукция реализуется в пределах нашей страны по ставке НДС 20%, то и ввозной налог считают по ставке 20%.

ВАЖНО! Сумму импортного НДС можно принять в вычету. Заявить на уменьшение налога вправе только компании и ИП — плательщики налога на территории России. Если фирма не платит сбор в пределах нашей страны (спецрежим или освобождение), то заявить на вычет ей не разрешается.

Порядок отражения ввозного НДС во многом зависит от страны поставщика-импортера. Немалую роль играет и назначение входных товаров. То есть важны операции, для которых налогоплательщик закупает импортную продукцию.

Инструкция: заполняем и сдаем декларацию по косвенным налогам

Если поставщик-импортер относится к странам ЕАЭС, то получатель ввозного НДС — местное отделение налоговой инспекции. Исчисленный налог уплачивается в казну не позднее даты предоставления специальной декларации.

Налог на импорт из стран ЕАЭС рассчитывайте по формуле:

Сумма = налоговая база × налоговую ставку,

где:

налоговая база — стоимость импортируемой продукции с учетом всех акцизов.

Учитывайте акцизные надбавки, если импортируете подакцизный товар. Базу для расчета определяйте на момент принятия товаров к учету.

Налоговая ставка — это ставка 10 или 20%.

Справочно: с 01.01.2015 в состав ЕАЭС входят: Россия, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения.

Если импортеры не входят в зону ЕАЭС, то перечислить ввозной сбор придется в таможенный орган. Рассчитывают налог по той же формуле. Необходимо умножить налоговую базу на действующую ставку по НДС. Но в этом случае налоговая база определяется иначе.

Налоговая база для расчета НДС при импорте из других стран:

НБ = ТС + ТП + АС,

где:

ТС — это таможенная стоимость товара или продукции, импортируемой из стран, не входящих в ЕАЭС. Определяется по сведениям таможенной декларации.
ТП — сумма таможенных пошлин, уплаченная за ввоз продукции на территорию нашей страны. Размер обложения устанавливается нормативными актами.
АС — сумма акцизных сборов и взносов, которые были включены в стоимость продукции. При условии, что импортируют подакцизные товары.

При закупках услуг у иностранного поставщика исчисление производится в особом порядке. Например, иногда покупатель выполняет роль налогового агента. Обязанности возникают, если реализация иностранных услуг производится на территории России. Российский покупатель перечисляет оплату поставщику сразу за минусом НДС. А сам налог перечисляет в государственный бюджет.

Сумма налога с оплаты поставщику перечисляют в ИФНС одновременно с расчетом импортера. Учтите особенности заполнения платежного поручения. КБК для зачисления в поле 104 укажите 182 1 03 01000 01 1000 110. Статус плательщика (поле 101) — впишите 02.

Не забудьте отчитаться перед ИФНС, то есть отразить НДС по импорту в декларации по НДС. Подайте обычную декларацию по итогам квартала, в котором удержан агентский налог. Срок сдачи — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Перед заполнением декларационного отчета подготовьте документы, необходимые для заполнения и подтверждения импортных операций. Перечень требуемой документации:

договоры, контракты или соглашения, на основании которых производятся импортные поставки товаров, работ, услуг;
счета-фактуры, инвойсы, сопровождающие поставку;
транспортные декларации, если транспортировку груза осуществляет транспортная компания;
платежные документы (платежные поручения, чеки, квитанции, денежные переводы, банковские выписки, справки о конвертации валют и т. д.);
таможенные декларации и справки, подтверждающие ввоз и уплату таможенных пошлин;
декларации по акцизам при ввозе подакцизной продукции;
прочее.

Контролеры вправе запросить иную подтверждающую документацию. Например, номер ГТД в декларации по НДС. Это регистрационный номер таможенной декларации, присваиваемый отчетности в ходе проверки таможенными органами.

Подробности — в статье «Как узнать и указать регистрационный номер таможенной декларации».