Порядок заполнения 3-НДФЛ утв приказом ФНС России от 03.10.2022 n ммв-7-11/569@

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок заполнения 3-НДФЛ утв приказом ФНС России от 03.10.2022 n ммв-7-11/569@». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ

2. Приказ ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@

3. Приказ ФНС РФ от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@

4. Об утверждении новой формы декларации 3-НДФЛ, порядка ее заполнения, формата

5. Приказ ФНС РФ от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@

6. ФНС ввела новую форму декларации 3-НДФЛ

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ по полученным доходам? Если оформление налоговой декларации 3-НДФЛ осуществляется по доходам, в ней обязательно должны быть заполнены листы, имеющие отношение к доходам. Пример — приложение 1 декларации 3-НДФЛ для доходов, полученных в РФ. Если по этим доходам есть возможность использовать право на вычеты, нужно заполнять и соответствующие этим вычетам листы.

К декларации должны прилагаться документы, подтверждающие правильность заполнения декларации 3-НДФЛ, а также копии документов, дающих право на вычеты.

Декларация составляется отдельно за каждый календарный год и не позднее 30 апреля следующего года (если только это не выходной) представляется в ИФНС. Если по каким-то причинам за какой-либо из прошедших 3 лет она не представлена, нужно заполнить 3-НДФЛ за соответствующий период, используя актуальный для соответствующего года образец заполнения 3-НДФЛ и соответствующую этому году инструкцию к декларации 3-НДФЛ, и сдать готовый отчет в налоговую.

Подробнее о сроках сдачи 3-НДФЛ читайте в статье «Какие сроки сдачи у налоговой декларации 3-НДФЛ?».

Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ

Каковы правила заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ для получения возмещения налога? Если заполнить декларацию 3-НДФЛ необходимо для получения возмещения налога из бюджета, в ней заполняются листы по доходам, выплаченным налоговым агентом (агентами), а также листы по вычетам, дающим право на возврат налога.

К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие правильность указанных в ней данных по доходам (справки по форме 2-НДФЛ) и вычетам, а также копии документов, подтверждающих право на них.

Подробнее о документах, необходимых для получения вычета, читайте в материалах:

«Документы на налоговый выет при покупке квартиры»;
«Документы для получения налогового вычета за лечение».

Заполнение декларации 3-НДФЛ для получения возмещения из бюджета производится отдельно за каждый календарный год. Срок ее сдачи не установлен, а потому она может быть представлена в ИФНС не только в любом месяце года, следующего за отчетным, но и в течение трех лет, следующих за отчетным годом. Возникновение 3-летнего периода при отсутствии установленного срока сдачи объясняется тем, что такой срок действует для подачи заявления на возврат налога. Таким образом, в 2021 году может быть сдана декларация за 2018, 2019 и 2020 годы, т. е. за те, по которым налог можно вернуть.

О том, какова процедура возврата, читайте в материале «Порядок возврата подоходного налога (НДФЛ): нюансы».

Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ за соответствующий год должно делаться на бланке, который действовал именно для того года, и по правилам заполнения, сопровождавшим каждый из бланков. Эти правила, представляющие собой, по сути, описание пошагового заполнения декларации 3-НДФЛ, содержатся в каждом из документов, которым утвержден бланк на очередной год.

На протяжении 3 последних лет форма декларации 3-НДФЛ менялась ежегодно. Таким образом, в 2021 году могут понадобиться:

справка 3-НДФЛ образца 2018 года;
образец справки 3-НДФЛ 2019 года;
декларация 3-НДФЛ 2020 года.

Найти эти бланки и узнать, как заполнять декларацию 3-НДФЛ за каждый из перечисленных периодов можно на нашем сайте. Здесь же же можно увидеть образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ по каждому году.

Для отчета за 2019 год следует использовать бланк 3-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@. Этот бланк можно скачать в нашем материале «3-НДФЛ: новая форма за 2019 год».

Бланк декларации 3-НДФЛ за 2018 год утвержден приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@.

Справка по форме 2-НДФЛ — это документ, без которого невозможно составить декларацию 3-НДФЛ на возмещение налога. При заполнении декларации за отчетный год используются данные из всех справок 2-НДФЛ, относящихся к этому году.

Справка 2-НДФЛ оформляется по месту работы налогоплательщика. Если мест работы в отчетном году было несколько, то столько же будет и справок. Справка выдается по письменному заявлению налогоплательщика в течение 3 рабочих дней.

О том, как выдается справка 2-НДФЛ, читайте в материале «Порядок выдачи справки 2-НДФЛ работнику».

Приказ ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@

2.1. Форма Декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 2, Приложений 1 — 8, а также Расчета к Приложению 1 «Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества» (далее — Расчет дохода от продажи) и Расчета к Приложению 5 «Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Расчет социальных налоговых вычетов).

Титульный лист формы Декларации (далее — Титульный лист) содержит общие сведения о налогоплательщике.

Раздел 1 формы Декларации (далее — Раздел 1) содержит итоговые сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета.

Раздел 2 формы Декларации (далее — Раздел 2) служит для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным налоговым ставкам.

Титульный лист, Разделы 1, 2 подлежат обязательному заполнению налогоплательщиками, представляющими Декларацию.

Приложения 1 — 8, Расчет дохода от продажи и Расчет социальных налоговых вычетов используются для исчисления налоговой базы и сумм налога и заполняются по необходимости.

2.2. Приложение 1 формы Декларации (далее — Приложение 1) заполняется по доходам, подлежащим налогообложению, полученным от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики.

2.3. Приложение 2 формы Декларации (далее — Приложение 2) заполняется по доходам, подлежащим налогообложению, полученным от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

2.4. Приложение 3 формы Декларации (далее — Приложение 3) заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также используется для расчета профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2, 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс):

профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера, установленных пунктом 2 статьи 221 Кодекса;

профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, установленных пунктом 3 статьи 221 Кодекса.

2.5. Приложение 4 формы Декларации (далее — Приложение 4) используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28, 33 и 39 статьи 217 Кодекса.

2.6. Приложение 5 формы Декларации (далее — Приложение 5) используется для расчета стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетов, установленных соответственно статьями 218, 219 и 219.1 Кодекса.

2.7. Приложение 6 формы Декларации (далее — Приложение 6) используется для расчета имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 Кодекса:

по доходам от продажи имущества (имущественных прав), от изъятия имущества (имущественных прав) для государственных или муниципальных нужд;

по доходам от продажи доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

3.1. Титульный лист заполняется налогоплательщиком (представителем налогоплательщика), кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

3.2. При заполнении Титульного листа указываются:

1) налоговый период (код) и отчетный год — указывается код налогового периода и календарный год, за который представляется Декларация:

код налогового периода «34» — в случае представления налогоплательщиком Декларации за календарный год,

код налогового периода «86» — в случае представления налогоплательщиком Декларации в соответствии с пунктом 3 статьи 229 Кодекса;

2) номер корректировки.

При заполнении первичной Декларации и уточненных Деклараций за соответствующий налоговый период по показателю «номер корректировки» обеспечивается сквозная нумерация, где «номер корректировки» для первичной Декларации принимает значение «0-«, для уточненных Деклараций номер указывается последовательно («1-«, «2-«, «3-» и так далее). Не допускается заполнение номера корректировки по уточненной Декларации без ранее принятой первичной Декларации. (в ред. Приказа ФНС РФ от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@)

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.

Уточненная Декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

3) представляется в налоговый орган (код) — указывается код налогового органа по месту жительства в Российской Федерации (при отсутствии места жительства в Российской Федерации — код налогового органа постановки на учет по месту пребывания) налогоплательщика, в который представляется Декларация;

4) код страны — указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (далее — ОКСМ). При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность;

5) код категории налогоплательщика — указывается код категории, к которой относится налогоплательщик, в отношении доходов которого представляется Декларация, в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку;

6) фамилия, имя, отчество (здесь и далее отчество указывается при наличии) налогоплательщика полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность налогоплательщика. Для иностранных физических лиц допускается при написании фамилии, имени и отчества использование букв латинского алфавита;

7) персональные данные налогоплательщика:

7.1) дата рождения (цифрами день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ) и место рождения — в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика;

7.2) сведения о документе, удостоверяющем личность налогоплательщика:

код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, заполняется в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;

серия и номер — указываются реквизиты (серия и номер) документа, удостоверяющего личность физического лица, знак «N» не проставляется, серия и номер документа отделяются знаком » » («пробел»);

5.1. В Разделе 2 налогоплательщиками производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2.

5.2. В случае если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то расчет налоговой базы и суммы налога подлежащей уплате в бюджет (возврату из бюджета), заполняется на отдельном листе для сумм налогов по доходам, облагаемым по каждой налоговой ставке.

В зависимости от вида доходов, отражаемых в Декларации, в поле показателя 002 Раздела 2 «Вид дохода» проставляется соответствующий признак:

1 — при отражении доходов от долевого участия в организации в виде дивидендов;

2 — при отражении доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний;

3 — при отражении иных доходов.

Расчет налоговой базы, а также суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, в отношении доходов от долевого участия в организации в виде дивидендов, а также в отношении доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний производятся на отдельном листе.

5.3. Общая сумма дохода, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде, за который представляется Декларация (строка 010), облагаемого по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2, определяется путем сложения следующих показателей:

суммы дохода, облагаемого по соответствующей налоговой ставке, указанной в строках 070 Приложения 1 (по доходам, полученным от источников в Российской Федерации);

суммы дохода, облагаемого по соответствующей налоговой ставке, указанной в строках 070 Приложения 2 (в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации);

общей суммы дохода от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, указанной в строке 050 Приложения 3;

суммы ранее предоставленного инвестиционного налогового вычета, подлежащей восстановлению, указанной в строке 220 Приложения 5.

Общая сумма доходов в виде дивидендов отражается в строке 010 отдельно от иных доходов, полученных в налоговом периоде, и определяется исходя из сумм данных видов доходов, облагаемых по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 070 Приложения 1 и в строках 070 Приложения 2.

При заполнении данной строки не учитываются суммы доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний.

5.4. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, не подлежащая налогообложению (строка 020):

в соответствии с пунктами 60, 60.1 и 66 статьи 217 Кодекса переносится из строк 071, 072 и 073 Приложения 2 соответственно; (в ред. Приказа ФНС РФ от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@)

в соответствии с иными положениями статьи 217 Кодекса переносится из строки 120 Приложения 4.

5.5. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению (строка 030), рассчитывается путем вычитания из показателя по строке 010 показателя по строке 020.

5.6. Сумма налоговых вычетов, уменьшающая налоговую базу (строка 040), определяется путем сложения значений следующих показателей:

суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (сумма значений показателей строк 060 и 150 Приложения 3);

6.1. В Приложении 1 производится расчет суммы дохода, полученной налогоплательщиком от всех источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога, исчисленных и удержанных у источника выплаты дохода за налоговый период.

6.2. В Приложении 1 указываются суммы доходов от всех источников выплаты.

В случае если сведения в отношении доходов не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Приложения 1.

6.3. В Приложении 1 указываются отдельно по каждому источнику выплаты дохода и по каждой налоговой ставке следующие показатели:

в строке 010 — налоговая ставка, применяемая к доходу в соответствии с положениями статьи 224 Кодекса;

в строке 020 — код вида дохода (в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку);

в строке 030 — ИНН источника выплаты дохода;

в строке 040 — КПП источника выплаты дохода;

в строке 050 — код по ОКТМО источника выплаты дохода;

в строке 060 — наименование источника выплаты дохода (если источником выплаты дохода является физическое лицо, то указывается фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии) физического лица, выплатившего доход). В случае если на основании имеющихся в распоряжении налогоплательщика документов невозможно сделать вывод о наименовании источника выплаты дохода, в строке 060 допускается указать вид совершенной налогоплательщиком операции;

в строке 070 — сумма дохода, полученная от данного источника;

в строке 080 — сумма удержанного налога (если лицо — источник выплаты дохода является налоговым агентом).

6.4. В Приложении 1 налогоплательщики указывают доходы, полученные в налоговом периоде от источников в Российской Федерации:

а) облагаемые по налоговой ставке 13 процентов, за исключением доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, отражаемых в Приложении 3;

б) облагаемые по налоговой ставке 35 процентов и полученные в виде:

стоимости любых выигрышей и призов, полученных в налоговом периоде в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса;

процентных доходов по вкладам в банках, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Кодекса;

сумм экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса;

в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 Кодекса;

в) облагаемые по налоговой ставке 30 процентов и полученные налогоплательщиками, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, указанных в пункте 3 статьи 224 Кодекса;

г) облагаемые по налоговой ставке 15 процентов и полученные налогоплательщиками, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;

д) облагаемые по налоговой ставке 9 процентов и полученные в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007.

7.1. Приложение 2 заполняется только налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

7.2. В Приложении 2 указываются суммы доходов от всех источников выплаты за пределами Российской Федерации, облагаемые по ставке, указанной в поле показателя 001 Приложения 2.

В случае если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых в Российской Федерации установлены различные ставки налога, то соответствующие расчеты производятся на отдельных страницах Приложения 2.

В случае если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Приложения 2 с данной ставкой налога.

7.3. В Приложении 2 указываются следующие показатели отдельно по каждому источнику выплаты дохода:

в строке 010 — код страны — цифровой код страны, от источника в которой был получен доход, согласно ОКСМ;

в строке 020 — наименование источника выплаты дохода, при написании которого допускается использование букв латинского алфавита. В случае если на основании имеющихся в распоряжении налогоплательщика документов невозможно сделать вывод о наименовании источника выплаты дохода, в строке 020 допускается указать вид совершенной налогоплательщиком операции;

в строке 030 — код валюты — согласно Общероссийскому классификатору валют;

в строке 031 — код вида дохода заполняется согласно приложению N 4 к настоящему Порядку;

в строке 032 — цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, являющейся источником выплаты дохода в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании, отраженный налогоплательщиком в отношении данной иностранной организации в представленном им в соответствии со статьей 25.14 Кодекса Уведомлении о контролируемых иностранных компаниях. Строка 032 заполняется только в случае отражения в Декларации дохода в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании;

в строке 040 — дата получения дохода (цифрами день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ);

в строке 050 — курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода, за исключением заполнения данной строки в отношении доходов в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании.

В отношении доходов в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании в строке 050 указывается средний курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Банком России, определяемый за период, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год.

В случае определения суммы прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса в строке 050 указывается средний курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Банком России, определяемый за календарный год, за который определяется сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании;

в строке 060 — сумма дохода, полученная в иностранной валюте;

в строке 070 — сумма дохода, полученная в иностранной валюте в пересчете в рубли, определяемая путем умножения суммы дохода, полученного в иностранной валюте, на курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода;

в строке 071 — сумма дохода, освобождаемая от налогообложения в соответствии с пунктом 60 статьи 217 Кодекса; (в ред. Приказа ФНС РФ от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@)

в строке 072 — сумма дохода, освобождаемая от налогообложения в соответствии с пунктом 60.1 статьи 217 Кодекса; (в ред. Приказа ФНС РФ от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@)

в строке 073 — сумма дохода, освобождаемая от налогообложения в соответствии с пунктом 66 статьи 217 Кодекса; (в ред. Приказа ФНС РФ от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@)

Приказ ФНС РФ от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@

8.1. Строки 010 — 100 Приложения 3 заполняются по суммам доходов, полученным от осуществления соответствующей деятельности следующими категориями налогоплательщиков:

физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе являющимися главами крестьянских (фермерских) хозяйств;

адвокатами, учредившими адвокатский кабинет;

нотариусами;

арбитражными управляющими;

оценщиками, занимающимися частной практикой;

патентными поверенными, занимающимися частной практикой;

медиаторами;

иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

По каждому виду деятельности указанные пункты Приложения 3 заполняются отдельно.

Расчет итоговых данных производится на последней заполняемой странице Приложения 3.

8.2. В строках 010 — 020 Приложения 3 указываются следующие показатели:

в строке 010 — код вида деятельности в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку;

в строке 020 — код основного вида предпринимательской деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.

Адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в том числе лицами, осуществляющими деятельность арбитражного управляющего, в строке 020 проставляется прочерк.

8.3. В строках 030 — 044 Приложения 3 указываются следующие показатели:

в строке 030 — сумма полученного дохода по каждому виду деятельности;

в строке 040 — сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности.

Произведенные расходы отражаются по следующим элементам затрат:

в строке 041 — сумма материальных расходов;

в строке 042 — сумма амортизационных начислений;

в строке 043 — сумма расходов на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц;

в строке 044 — сумма прочих расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

В случае если физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеет документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, заполняется строка 060 Приложения 3.

8.4. В строках 050 — 070 Приложения 3 указываются следующие итоговые показатели:

в строке 050 — общая сумма дохода, которая рассчитывается как сумма значений показателя строк 030 по каждому виду деятельности;

в строке 060 — сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма значений показателя строки 040 по каждому виду деятельности, или в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (строка 030 x 0,20), если расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, не могут быть подтверждены документально;

в строке 070 — сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов).

8.5. Строка 080 Приложения 3 заполняется главами крестьянских (фермерских) хозяйств, доходы от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации в которых освобождаются от налогообложения в соответствии с положениями пункта 14 статьи 217 Кодекса.

В строке 080 указывается год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства.

8.6. Строки 090 — 100 Приложения 3 подлежат заполнению только теми налогоплательщиками, которые произвели самостоятельную корректировку налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц по итогам истекшего налогового периода в соответствии с положениями пункта 6 статьи 105.3 Кодекса в случае применения в сделках с взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам:

Титульный лист формы Декларации (далее — Титульный лист) содержит общие сведения о налогоплательщике.

2.8. Приложение 7 формы Декларации (далее — Приложение 7) используется для расчета имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 Кодекса, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них;

на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них;

на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них.

2.9. Приложение 8 формы Декларации (далее — Приложение 8) используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (ПФИ), а также для расчета налоговой базы по доходам от участия налогоплательщика в инвестиционных товариществах.

2.10. Расчет дохода от продажи используется для расчета и отражения сумм доходов от продажи объектов недвижимого имущества в соответствии с положениями, установленными пунктом 5 статьи 217.1 Кодекса.

720	физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя
730	нотариус, занимающийся частной практикой, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой
740	адвокат, учредивший адвокатский кабинет
750	арбитражный управляющий
760	иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со статьями 227.1 и 228 Кодекса, а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со статьями 218 — 221 Кодекса или с иной целью
770	физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и являющееся главой крестьянского (фермерского) хозяйства

Приложение N 2
к Порядку заполнения формы
налоговой декларации по налогу
на доходы физических лиц
(форма 3-НДФЛ),
утвержденному приказом ФНС России
от 3 октября 2018 г. N ММВ-7-11/569@

Код	Наименование
01	Предпринимательская деятельность
02	Нотариальная деятельность
03	Адвокатская деятельность
04	Деятельность арбитражного управляющего
05	Деятельность главы крестьянского (фермерского) хозяйства
06	Деятельность оценщика, занимающегося частной практикой
07	Деятельность патентного поверенного, занимающегося частной практикой
08	Деятельность медиатора
09	Иная деятельность

Приложение N 6
к Порядку заполнения формы
налоговой декларации по налогу
на доходы физических лиц
(форма 3-НДФЛ),
утвержденному приказом ФНС России
от 3 октября 2018 г. N ММВ-7-11/569@

Об утверждении новой формы декларации 3-НДФЛ, порядка ее заполнения, формата

Все доходы физических лиц облагаются в России налогом. Граждане, работающие по найму, получают заработную плату, уменьшенную на его сумму. В этом случае исчислением, удержанием и перечислением в бюджет занимается работодатель, который является налоговым агентом по НДФЛ своих работников.

Но бывает, что доходы физлицом получены самостоятельно. В отношении таких доходов налогового агента нет, поэтому обязанность исчисления и уплаты НДФЛ ложится на самого гражданина. Например, это случаи, когда физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность:

реализовало принадлежащее ему имущество;
получило доход от его сдачи в аренду;
получило доход по иным договорам гражданско-правового характера (если лицо, которое этот доход выплатило, не является налоговым агентом по НДФЛ);
получило в подарок дорогостоящее имущество не от близкого родственника;
иным способом самостоятельно получило доход, облагаемый НДФЛ.

Отдельная категория граждан — налоговые резиденты РФ, которые в отчетном году получили доходы за пределами страны. Отметим, что налоговыми резидентами признаются лица, которые прожили в России не менее 183 дней в году, при этом источники их доходов находились за границей.

Во всех этих случаях гражданин (налоговый резидент) должен самостоятельно уплатить налог со своих доходов и отчитаться в ИФНС по форме 3-НДФЛ.

Итак, первая группа лиц, которые подают рассматриваемую форму — это физические лица (не ИП), получившие доход без налогового агента.

Вторая группа — это лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, а именно:

индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения;
адвокаты, нотариусы и некоторые другие лица, занимающиеся частной практикой;
главы крестьянских фермерских хозяйств.

Назначение декларации 3-НДФЛ заключается в информировании ИФНС о доходах физического лица. Это необходимо, чтобы:

налоговые органы проконтролировали правильность уплаты им НДФЛ;
гражданин мог получить налоговый вычет.

В общем случае 3-НДФЛ подается до 30 апреля следующего года. То есть за доходы, полученные физлицом в 2020 году, следует отчитаться до 30 апреля 2021 года. Этот срок относится к случаям, когда отчет подается с целью декларирования доходов. Если же физлицо сдает форму для получения вычетов, то никаких сроков нет — это можно сделать в любое время.

Форма подается в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика, то есть по месту жительства физического лица. Способы подачи стандартные:

в территориальный орган ФНС лично;
через представителя по нотариальной доверенности;
по почте;
в электронной форме через сайт ФНС либо при помощи онлайн-сервисов.

Неуплата НДФЛ карается штрафом в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки. Просрочка считается со дня после истечения срока уплаты налога. При этом считаются как полные, так и неполные месяцы.

Если 3-НДФЛ не подана, то штраф зависит от того, присутствует ли в ней налог к уплате или нет:

если налога нет, последует штраф 1 тыс. рублей;
если НДФЛ к уплате есть, то штраф составить до 30% от его суммы.

Самая верхняя строка титульного листа, а также всех прочих листов в декларации, предназначается для ИНН. Далее указывается номер страницы. В следующей строке заполняются:

Номер корректировки. При сдаче первичной декларации ставится «0», при повторной — порядковый номер корректировки.
Налоговый период. Указывается код налогового периода «34», соответствующий году. Коды других периодов: 21 — I квартал, 31 — полугодие, 33 — 9 месяцев.
Отчетный период. Указывается соответствующий год — 2017.
Код налогового органа, в который подается декларация. Это четырехзначный код, первые две цифры которого соответствуют коду региона, а последние — коду налоговой инспекции.

Этот раздел отражает сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет либо возврату, если налог был переплачен.

В строке 010 нужно указать:

1 — если налог подлежит доплате;
2 — если налог должен быть возвращен из бюджета;
3 — если налог равен уплаченному, то есть ни доплаты, ни возврата производить не нужно.

В строке 020 указывается код бюджетной классификации, в строке 030 — код по ОКТМО.

Строки 040-050 являются результирующими, то есть их показатели вычисляются на основании данных, представленных на следующих листах деклараций. Другими словами, эти строки заполняются в последнюю очередь. Если по итогам расчета НДФЛ получился к уплате в бюджет, эта сумма отражается по строке 040, если возврату из бюджета — в строке 050.

2.1. Форма Декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 2, Приложений 1-8, а также Расчета к Приложению 1 «Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества» (далее — Расчет дохода от продажи) и Расчета к Приложению 5 «Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Расчет социальных налоговых вычетов).

Титульный лист формы Декларации (далее — Титульный лист) содержит общие сведения о налогоплательщике.

2.4. Приложение 3 формы Декларации (далее — Приложение 3) заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также используется для расчета профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2, 3 статьи 221Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс):

4.1. Раздел 1, в котором отражаются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, заполняется после заполнения необходимого количества Разделов 2 формы Декларации на основании произведенных в Разделах 2 расчетов.

В случае если по результатам расчетов определились суммы, подлежащие возврату из бюджета, по налогу, который был уплачен (удержан) в различных административно-территориальных образованиях, а равно в случае определения сумм налога, подлежащих уплате (доплате) на различные коды (возврату с различных кодов) бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, Раздел 1 заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО и коду бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов соответственно. То есть может быть заполнено несколько Разделов 1 с различными кодами ОКТМО или кодами бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов.

4.2. В строке 010 Раздела 1 проставляется: 1 — если по результатам расчетов определились суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет, 2 — суммы налога, подлежащие возврату из бюджета, 3 — если отсутствуют суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.

4.3. В случае если по результатам расчетов определены суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет, при заполнении Раздела 1 указываются:

в строке 020 — код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, по которому должна быть зачислена сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет;

в строке 030 — код по ОКТМО муниципального образования по месту жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата (доплата) налога;

в строке 040 — итоговая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет;

в строке 050 проставляется ноль.

4.4. В случае если по результатам расчетов определены суммы излишне уплаченного налога (имеется сумма налога, подлежащая возврату из бюджета), при заполнении Раздела 1 указываются:

в строке 020 — код бюджетной классификации налоговых доходов, по которому должен быть произведен возврат суммы налога из бюджета;

в строке 030 — код по ОКТМО объекта муниципального образования по месту жительства (месту учета) налогоплательщика, на территории которого осуществлялась уплата налога, переплата которого подлежит возврату из бюджета на основании Декларации (если налог удерживался налоговым агентом, то код по ОКТМО заполняется из сведений о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ));

в строке 040 проставляется ноль;

в строке 050 — итоговая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.

4.5. В случае если по результатам расчетов не было выявлено сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, при заполнении Раздела 1 указываются:

в строке 020 — код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, соответствующий виду налогового дохода, по которому не было выявлено сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета;

в строке 030 — код по ОКТМО муниципального образования по месту жительства (месту учета) налогоплательщика;

в строках 040 и 050 проставляется ноль.

Приказ ФНС РФ от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@

6.2. В Приложении 1 указываются суммы доходов от всех источников выплаты.

в строке 010 — налоговая ставка, применяемая к доходу в соответствии с положениями статьи 224Кодекса;

в строке 020 — код вида дохода (в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку);

в строке 030 — ИНН источника выплаты дохода;

в строке 040 — КПП источника выплаты дохода;

в строке 050 — код по ОКТМО источника выплаты дохода;

в строке 070 — сумма дохода, полученная от данного источника;

в строке 080 — сумма удержанного налога (если лицо — источник выплаты дохода является налоговым агентом).

б) облагаемые по налоговой ставке 35 процентов и полученные в виде:

процентных доходов по вкладам в банках, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2Кодекса;

6.5. Налогоплательщики, признанные беженцами или получившие временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 N 4528-I «О беженцах» (Российская газета, 1997, 3 июня; 2018, 9 января) указывают в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности, полученных начиная с момента признания их беженцами или получения временного убежища на территории Российской Федерации, при заполнении строки 010 Приложения 1 налоговую ставку 13 процентов.

7.3. В Приложении 2 указываются следующие показатели отдельно по каждому источнику выплаты дохода:

в строке 010 — код страны — цифровой код страны, от источника в которой был получен доход, согласно ОКСМ;

в строке 030 — код валюты — согласно Общероссийскому классификатору валют;

в строке 031 — код вида дохода заполняется согласно приложению N 4 к настоящему Порядку;

в строке 040 — дата получения дохода (цифрами день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ);

В отношении доходов в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании в строке 050указывается средний курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Банком России, определяемый за период, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год.

адвокатами, учредившими адвокатский кабинет;

нотариусами;

арбитражными управляющими;

оценщиками, занимающимися частной практикой;

патентными поверенными, занимающимися частной практикой;

медиаторами;

По каждому виду деятельности указанные пункты Приложения 3 заполняются отдельно.

Расчет итоговых данных производится на последней заполняемой странице Приложения 3.

8.2. В строках 010 — 020 Приложения 3 указываются следующие показатели:

в строке 010 — код вида деятельности в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку;

8.3. В строках 030 — 044 Приложения 3 указываются следующие показатели:

в строке 030 — сумма полученного дохода по каждому виду деятельности;

Произведенные расходы отражаются по следующим элементам затрат:

в строке 041 — сумма материальных расходов;

в строке 042 — сумма амортизационных начислений;

в строке 043 — сумма расходов на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц;

в строке 044 — сумма прочих расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

8.4. В строках 050 — 070 Приложения 3 указываются следующие итоговые показатели:

в строке 060 — сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма значений показателя строки 040 по каждому виду деятельности, или в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (строка 030 х 0,20), если расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, не могут быть подтверждены документально;

в строке 070 — сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов).

В строке 080 указывается год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства.

в строке 090 указывается сумма скорректированной налоговой базы, если в отчетном налоговом периоде была осуществлена такая корректировка;

в строке 100 указывается сумма скорректированного налога, если в отчетном налоговом периоде была осуществлена корректировка налоговой базы.

8.7. Строки 110 — 150 Приложения 3 заполняются физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими доходы от источников, указанных в Приложениях 1-2.

Строки 110 — 150 Приложения 3 заполняются отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам от источников за пределами Российской Федерации:

в строке 110 проставляется код источника дохода: 1 — если доходы получены от источников в Российской Федерации, 2 — если доходы получены от источников за пределами Российской Федерации;

в строке 120 указывается общая сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по всем договорам гражданско-правового характера.

10.1. Приложение 5 заполняется физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации.

10.2. В Приложении 5 рассчитываются суммы стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетов, на которые вправе претендовать налогоплательщик в соответствии со статьями 218, 219 и 219.1Кодекса.

Приложение 5 заполняется на основании справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), полученных у налоговых агентов, и иных имеющихся у налогоплательщика документов.

10.3. В строках 010 — 080 Приложения 5 налогоплательщик производит расчет сумм стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса, путем указания следующих показателей:

в строке 010 — суммы стандартного налогового вычета по подпункту 1 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 3 000 рублей на количество месяцев, в которых у налогоплательщика имелось право на получение данного стандартного налогового вычета;

в строке 020 — суммы стандартного налогового вычета по подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 500 рублей на количество месяцев, в которых у налогоплательщика имелось право на получение данного стандартного налогового вычета;

в строке 030 — суммы стандартного налогового вычета на ребенка родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя;

в строке 040 — суммы стандартного налогового вычета на ребенка единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю, а также одному из родителей (приемных родителей) при отказе другого родителя (приемного родителя) от его получения;

в строке 050 — суммы стандартного налогового вычета родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы;

в строке 060 — суммы стандартного налогового вычета единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю, а также одному из родителей (приемных родителей) при отказе другого родителя (приемного родителя) от получения налогового вычета на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курнсанта# в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы;

в строке 070 — общей суммы стандартных налоговых вычетов, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами. Значение данного показателя не должно превышать сумму строк 010 — 060 Приложения 5;

в строке 080 — общей суммы стандартных налоговых вычетов, заявляемой по Декларации. Данный показатель рассчитывается как разность между суммой значений показателей строк 010 — 060 и показателя по строке 070.

10.4. В строках 090 — 120 налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса (за исключением социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса), путем указания следующих показателей:

в строке 090 — суммы социального налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219Кодекса. Значение данного показателя не должно превышать предельного размера, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса, от суммы дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащего обложению согласно пункту 1 статьи 224 Кодекса по ставке 13 процентов, то есть не более 25 (30) процентов;

в строке 100 — суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение детей в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Значение данного показателя не должно превышать 50 000 рублей на каждого ребенка на обоих родителей (опекуна или попечителя);

в строке 110 — суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем четвертым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации в размере фактически произведенных расходов;

в строке 120 — общей суммы социальных налоговых вычетов, в отношении которых не применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Кодекса, определяемой путем суммирования значений показателей, отраженных в строках 090 — 110.

Пользуясь своим правом по ст. 78 НК РФ, физические лица или компании переплаченные в бюджет налоги (на доходы, прибыль, имущество, НДС и др.) могут зачесть в счет налогов, подлежащих уплате в будущем (или недоимки по другим платежам), или вернуть их из бюджета.

Обратиться за возвратом/зачетом переплаченного излишне сбора, налога, взноса или штрафа можно лично, по электронной или обычной почте или из своего личного кабинета. Важно сделать это не позднее 3-х лет после уплаты этой суммы.

Чаще на практике, получив обращение с просьбой засчитать или возвратить сумму переплаты по какому-нибудь платежу, ИФНС перед вынесением своего решения делает сверку расчетов.

Само решение «зачесть или вернуть» выносится налоговым органом в течение не более 10-тидневного срока с получения обращения или совместно подписанного акта по итогам сверки налогов, о котором письменно сообщается заявителю. При этом со стороны налоговой инспекции компании может поступить запрос о представлении подтверждающих документов о возникших лишних суммах уплаты налогов.

Принятое ФНС решение служит основанием, чтобы перечислить излишне уплаченную сумму налога: по НК РФ это их обязанность в течение 1-го месяца от получения указанного заявления о возврате.

В 2017 году в главу 23 Налогового кодекса РФ внесено много изменений. Поэтому Приказом ФНС России от 25 октября 2017 г. № ММВ-7-11/822@ форма налоговой декларации 3-НДФЛ обновлена.

В результате этих изменений для подачи сведений о доходах за 2017 год с 18.02.2018 (для подачи сведений о доходах до этой даты можно использовать старую форму) используется новая форма 3-НДФЛ (форма утверждена Приказом ФНС России от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822@):

в формате Excel (~ 630 Кб);
в формате PDF (~ 530 Кб)

В декларацию внесли следующие изменения:

изменены штрих-коды страниц;
в титульном листе удалены строки с адресом налогоплательщика (адрес места жительства, почтовый индекс, район, город, населенный пункт, улица, номер дома, адрес места жительства за пределами РФ);
в листе Д1 удалены две строки, в которых отражается размер остатка имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего налогового периода – по займам и процентам;
в листе Е1 удалена строка, отражающая количество месяцев, по итогам которых общая сумма дохода, полученного с начала года, не превысила 350 000 руб.;
в связи с введением социального налогового вычета в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в п. 3 листа Е1 добавлена строка «Сумма, уплаченная за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством РФ» и другие изменения;
для заявления инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
для установления особенностей налогообложения доходов физических лиц, полученных в результате продажи недвижимого имущества.

В 2016 году в Налоговый кодекс РФ внесено много изменений, часть которых коснулась и налогообложения физических лиц. Поэтому Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552@ форма налоговой декларации 3-НДФЛ обновлена.

В результате этих изменений для подачи сведений о доходах за 2016 год используется новая форма 3-НДФЛ, которую можно скачать:

в формате Excel (~ 720 Кб);
в формате PDF (~ 1 Мб)

Изменения в форму декларации связаны с ее приведением в соответствие с действующей редакцией НК. Изменения коснулись:

расширения перечня лиц, которые обязаны сдавать налоговую декларацию;
размера стандартного налогового вычета на детей;
учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
налогообложения физических лиц, получающих доходы в виде дивидендов от контролируемых иностранных компаний.

Приказом ФНС России от 27.11.2015 № ММВ-7-11/544@ в форму налоговой декларации 3-НДФЛ (утвержденой Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@) был внесен ряд изменений.

В результате этих изменений для подачи сведений о доходах за 2015 год используется новая форма 3-НДФЛ, которую можно скачать:

в формате Excel (~ 580 Кб);
в формате PDF (~ 2,4 Мб)

Эта форма декларации применяется для подачи сведений о доходах за 2015 год.

Для лиц, обязанных декларировать свой доход, срок сдачи декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Примечание: лица, у которых нет обязанности подавать декларацию за прошлый год (к примеру, которые хотят получить вычет на покупку недвижимости и (или) по расходам на лечение и (или) обучение) вправе подать декларацию в любое время (т.е. как до, так и после 30 апреля).

В связи с изменениями формы декларации, в порядок заполнения налоговой декларации 3 НДФЛ (утвержден Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@) внесены некоторые изменения, с учетом которых он выглядит так:

порядок заполнения титульного листа налоговой декларации 3-НДФЛ;
порядок заполнения листа А налоговой декларации 3-НДФЛ;
порядок заполнения листа Д1 налоговой декларации 3-НДФЛ (расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества);
порядок заполнения листа Д2 налоговой декларации 3-НДФЛ (расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества);
порядок заполнения листа Е1 налоговой декларации 3-НДФЛ (расчет стандартных и социальных налоговых вычетов).
порядок заполнения листа Е2 налоговой декларации 3-НДФЛ (расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации).

Новая форма 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@) и предназначенная для заполнения отчета по доходам, полученным в 2015 году, имеет несущественные отличия от предыдущей формы (утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@), поэтому описанный мной 08.12.2014 порядок заполенения вполне подходит для работы с программой «Декларация»

ФНС ввела новую форму декларации 3-НДФЛ

Для подачи налоговой декларации 3-НДФЛ вам могут потребоваться следующие документы:

Заявление об отсрочке (рассрочке) уплаты налога, сбора, пошлины
Заявление на возврат НДФЛ (утв. Письмом ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@)
Заявление о распределении имущественного налогового вычета между супругами (утв. Письмом ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@)

Бухгалтерский учет и отчетность
- ККТ
- Бухгалтерская отчетность
- КБК
Налоги
- УСН
- ЕНВД
- ПСН
- НДС
- Страховые взносы ФСС
- НДФЛ
- Страховые взносы ПФР
- 6-НДФЛ
- Проверки
Кадры
- Выплаты персоналу
- Больничный лист
- Декретный отпуск
- Отпуск
Бизнес
- Банки
- ИП
- система Платон
Право
- Штрафы

Все рубрики

Приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

Форма декларации сокращена. Она, как и прежде, включает разделы 1 и 2, но вместо 11 листов теперь в ней предусмотрено 8 приложений, в которых (как и раньше) рассчитываются суммы стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, а также налог с некоторых видов доходов.

Новая форма декларации применяется с отчетности за 2018 год.

ПРИКАЗ

от 7 октября 2019 года N ММВ-7-11/506@

О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме»

____________________________________________________________________
Утратил силу с 1 января 2021 года на основании
приказа ФНС России от 28 августа 2020 года N ЕД-7-11/615@
____________________________________________________________________

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 2010, N 31, ст.4198; 2012, N 27, ст.3588; 2013, N 26, ст.3207; 2016, N 27, ст.4176), а также подпунктом 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст.3961; 2015, N 15, ст.2286; 2019, N 35, ст.4965), в целях приведения в соответствие с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2019, N 31, ст.4443) в связи с принятием Федеральных законов от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 1, ст.20), от 27.11.2018 N 426-ФЗ «О внесении изменений в статьи 219 и 286_1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 49, ст.7498),

приказываю:

1. Внести в приложения к приказу ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16.10.2018, регистрационный номер 52438) следующие изменения:

1.1. В приложении N 1 «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)»:

1.1.1. Приложение 2 «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)__%» изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

1.1.2. Приложение 5 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 219_1 Налогового кодекса Российской Федерации» изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

1.1.3. Приложение 7 «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества» изложить в редакции согласно приложению N 3 к настоящему приказу;

скорректированы штрих коды;
приведены в соответствие с НК РФ поля 071-073 приложения 2, в которых отражаются доходы по КИК, освобожденные от НДФЛ;
при расчете стандартного вычета отдельной строкой будет указываться сумма, уплаченная за лекарство;
при отражении имущественного вычета по расходам на приобретение имущества нужно указать код «1», если речь идет о затратах на строительство, и код «2», если расходы произведены на покупку жилья;
номер корректировки по уточненной декларации не заполняется, если первичный отчет не был принят;
добавились 7 кодов новых видов доходов, в т.ч. коды «11» и «12» — доходы от продажи иной недвижимости, исходя из цены договора и исходя из кадастровой стоимости с коэффициентом 0,7, соответственно, а также код «13» — доход от продажи транспортных средств.

Новая форма, утвержденная приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615, размещена в конце статьи.

В декларацию 3-НДФЛ за 2020 год включили заявление о зачете (возврате) налога. Также добавили новое приложение для расчета авансовых платежей ИП, уточнили строки для кадастровой стоимости недвижимости. Изменили штрихкоды всех листов декларации.

Как сказано выше, регулярное внесение поправок в налоговое законодательство приводит к ежегодному изменению формы 3-НДФЛ.

Разделы формы 3 НДФЛ, показатели

Прежняя форма, утвержденная приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569 (в ред. приказа ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506)

Новая форма, утвержденная приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615

Подраздел 2 раздела 1 «Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации»

До 1 января 2020 года авансовые платежи предприниматели платили на основании уведомлений из налоговых инспекций. Сведения о таких авансах в декларации не отображали

Добавлены строки 060–170 для авансовых платежей, которые предприниматели с 1 января 2020 года рассчитывают самостоятельно (п. 7 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ)

Приложение к разделу 1

«Заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц»
«Основные изменения в декларации 3-НДФЛ»

Форма не предусматривала подачу заявления о зачете (возврате) налога в составе декларации. Сейчас подают отдельно:

заявление о возврате по форме из приложения 8 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182;
заявление о зачете по форме из приложения 9 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182

Включили в состав декларации заявление о зачете (возврате) НДФЛ.

С 1 января 2021 года будут действовать новые редакции пунктов 4 и 6 статьи 78 НК. Эти нормы позволят подать заявление о зачете (возврате) налога непосредственно в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 НК (п. 22 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Возможность подать заявления о зачете (возврате) налога по приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182 сохраняется

3-НДФЛ — налоговая декларация, которую сдают бизнесмены на ОСНО. Кроме предпринимателей, по налогу на доходы с физических лиц отчитываются адвокаты, нотариусы и другие граждане, самостоятельно получившие доход в истекшем году. Стандартная ставка налога — 13%, по ней облагаются все доходы ИП, полученные от предпринимательской деятельности.

ИП подает декларацию 3-НДФЛ, если:

находится на ОСНО, согласно пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ;
часть года находился на спецрежиме, а потом перешел на общую систему;
не было деятельности или не получал доход. НК РФ не освобождает ИП на ОСНО от сдачи отчетности и он предоставляет нулевую декларацию по 3-НДФЛ.

Расходами считаются любые затраты по бизнесу. Это может быть аренда, покупка материалов, оплата коммунальных услуг, услуг связи и прочее. Если у предпринимателя есть сотрудники, можно учитывать расходы по их заработной плате и начисленным страховым взносам. Это выгодно индивидуальному предпринимателю — из доходов минусуются расходы и НДФЛ платится с чистой прибыли.

Пример — как посчитать доход. ИП Иванов на ОСНО занимается розничной торговлей. Его доход равен 300 тысяч рублей. Расходы составляют 200 тысяч. Для заполнения декларации 3-НДФЛ ИП Иванов возьмет разницу между доходом и расходом:

300 000 — 200 000 = 100 000 рублей

При расчете налога ИП Иванов будет учитывать только 100 000 рублей.

Такие расходы называются профессиональными вычетами. Чтобы бизнесмен мог поставить их к зачету, они обязательно должны быть оплачены, документально подтверждены и необходимы для предпринимательской деятельности.

Например, ИП Петров занимается разработкой программного обеспечения и решил поставить на затраты стоимость аккумулятора для своей машины. При проверке такие документы могут вызвать подозрение у налоговиков, поскольку аккумулятор не связан с программным обеспечением.

Если расходов мало или расходные документы не сохранились, можно воспользоваться вычетом по нормативу. Он составляет 20% от всей суммы доходов за календарный год (абз. 5 ст. 221 НК РФ).

Кроме того, предприниматель на ОСНО при расчете налога может воспользоваться налоговыми вычетами, которые положены физическому лицу — имущественный, стандартный, социальный.

Однако, есть некоторые расходы, которые предприниматель не может поставить к вычету. К ним относится: земельный налог, НДС, безнадежные долги, налог на имущество, расходы на покупку земельных участков и полисы ОСАГО.

Есть несколько важных моментов, о которых нужно знать:

Отчет 3-НДФЛ можно заполнить ручкой или распечатать на принтере. Никакие исправления, подчистки и корректировки не допускаются. При распечатке бланка нельзя деформировать штрих-код в верхнем левом углу.
Если ИП заполняет бланк от руки, все цифры нужно выравнивать по левому краю. Если на компьютере — по правому.
Показатели указывают в рублях и копейках. В полных рублях вносят только сумму налога. Если копеек менее 50, их отбрасывают. Если более 50 — округляют до полного рубля.
Декларация 3-НДФЛ заполняется от обратного: сначала идет приложение, затем разделы, и последним заполняют титульный лист. Так нужно потому что данные из приложения затем вписывают в разделы 1 и 2.
После внесения данных в бланк все страницы последовательно нумеруют.

Пример, как предпринимателю на ОСНО заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и посчитать налог.

Предприниматель Артем Викторович Волков, ИНН 166105288213, занимается грузоперевозками и применяет ОСНО. Работает один, без работников. Доход от грузоперевозок в 2020 году составил 438 000 рублей. Других доходов за текущий год не было. Общая сумма расходов, которые можно учесть как профессиональный вычет, составила 312 000 рублей. Из них:

материальные расходы — 220 000 рублей;
прочие — 100 000 рублей.

Все расходы закрыты документами. В течение 2020 года ИП Волков перечислил в бюджет авансовые платежи — 10 000 и 2 000 рублей.

Напомнит о сроках сдачи
Учёт переносы в выходные и праздники
Настраивается по вашим параметрам
Учитывает совмещение налоговых режимов

Госрегулирование
Делопроизводство
Министерство ЧС
Минсельхоз
Отраслевые
Персональные
Производство
Росприроднадзор
Статистика
Судебные
Торговля и услуги
Управление и учет
ФМС
Экологический сбор

Порядок заполнения 3-НДФЛ утв приказом ФНС России от 03.10.2022 n ммв-7-11/569@

Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ

Приказ ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@

Приказ ФНС РФ от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@

Об утверждении новой формы декларации 3-НДФЛ, порядка ее заполнения, формата

Приказ ФНС РФ от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@

ФНС ввела новую форму декларации 3-НДФЛ

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ