Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с депонированной заработной платы когда платить в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности так же, как и заработная плата, облагаются НДФЛ. А вот срок уплаты НДФЛ в 2021-2022 году с этих доходов другой. Заплатить налог в бюджет с отпускных и пособий следует не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы.
Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом
Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2021-2022 году в самых распространенных ситуациях.
- Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
- Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
- Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
- Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
- Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
- Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
- Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.
При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2021-2022 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их.
Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.
| Вид дохода | Крайний срок перечисления НДФЛ |
| Зарплата | Следующий рабочий день после выплаты денег |
| Отпускные | Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги |
| Больничные | Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги |
| Сверхлимитные суточные по командировке и компенсации расходов без подтверждающих документов | Следующий рабочий день после выплаты денег |
| Премии | Следующий рабочий день после выплаты денег |
У сотрудника есть три года, чтобы получить свою депонированную зарплату. Отсчет начинается со следующего дня после той даты, когда предприятие должно было выдать з/п. Если работник или его представитель не обратились за депонированной з/п в течение трех лет, нужно совершить следующие действия.
В бухучете спишите сумму на прочие доходы. Для расчета налога внесите ее в состав внереализационных доходов. Подготовьте акт инвентаризации, бухгалтерскую справку и приказ руководителя организации о списании кредиторской задолженности.
Никогда ничего не упустишь в начислении зарплаты
- В какой момент удерживается НДФЛ при депонировании зарплаты в ЗУП 3
- Корректировки при отказе от типового алгоритма удержания НДФЛ при депонировании зарплаты
- Лайфхак — Подключение и использование внешней обработки для очистки НДФЛ
Можно — при выплате зарплаты за отработанное время. Обязательно — если дата выплаты приходится на выходной или праздник.
В остальных случаях выплату зарплаты ранее установленной даты могут признать нарушением правила о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца.
Однако при возможных спорах с проверяющими поможет письмо Минтруда от 26.07.2019 № 14-1/В-582. В нем сделан вывод, что при выдаче заработка раньше срока права работников не нарушаются, поэтому нарушений нет. Следовательно, можно выдать зарплату за декабрь досрочно. Например, 29 декабря 2021 года (в четверг)
Главное — не нарушить сроки: декабрьскую зарплату 2021, дата выплаты которой выпадает на новогодние праздники 2022 года, выдайте заранее — в декабре.
Новогодние «каникулы» 2021-2022 года такие:
- 31 декабря 2021 г.(пятница) — выходной день;
- 1 — 8 января — Новогодние каникулы, отдыхаем 1 — 9 января.
Выходные дни на январские праздники в 2022 будут идти 10 календарных дней. С 31 по 9 января включительно — продолжительные праздники, новогодние каникулы. Кроме этого, 8 января — суббота, 9 — воскресенье. Первым рабочим днем 2022 года станет 10 января.
Работодатели, у которых день выплаты декабрьской зарплаты попал на период с 1 по 10 января 2022 года, обязаны выдать зарплату работникам накануне праздников. Крайний срок — 30 декабря 2021 года. Отложить выплату нельзя. Иначе оштрафует трудовая инспекция.
Срок выплаты зарплаты приходится на период с 11 и позднее? Не выдавайте декабрьскую зарплату заранее, иначе до аванса за январь пройдет больше чем полмесяца и работодателя оштрафуют.
Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2021 года: таблица
Удерживайте НДФЛ при выплате зарплаты за вторую половину декабря 30 декабря 2021 года или в январе 2022 года. Работники получают доходы в виде зарплаты в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому если выдаете зарплату в последний день месяца или в следующем месяце, из выплаты удерживайте НДФЛ.
Если выдаете заработок раньше срока, 30 декабря 2021 года или раньше, НДФЛ не удерживайте.
По мнению Минфина, нельзя удерживать НДФЛ, пока месяц не закончился (письмо от 13.03.2018 № 03-04-06/15182). Поэтому если выдаете зарплату до конца месяца (то есть, до конца декабря 2021 года), выплатите работникам всю начисленную сумму. Декабрьский НДФЛ удержите с работников при первой денежной выплате в январе 2022 года, например, когда будете выдавать январский аванс.
Перечислите удержанный НДФЛ с зарплаты в день, когда удержали налог, или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК).
Если выдаете зарплату 30 декабря, перечислить НДФЛ в бюджет нужно 30 декабря 2021 года или в первый рабочий день января — 10 января 2022 года.
Срок обращения работника с требованием о выплате депонированной заработной платы к работодателю законодательством не ограничен (письмо Роструда от 09.12.2009 № 6646-Т3).
Тем не менее, он ограничен общим 3-х летним сроком исковой давности (ст. 196 Гражданского кодекса).
Если работник, обратившись за выплатой депонированной зарплаты, получит отказ, у него есть 3 месяца для обращения в суд.
Суд может вынести решение об удовлетворении иска, если не истек общий, то есть 3-х летний срок исковой давности.
Этот срок считается именно с момента отказа работодателя выдать зарплату, а не со дня возникновения у него кредиторской задолженности по депонированной заработной плате (письмо ФНС РФ от 06.10.2009 № 3-2-06/109).
Если работник не обратился за своей зарплатой в течение 3-х лет, в налоговом учете работодатель может ее списать.
В связи с истечением срока исковой давности кредиторская задолженность по депонированной заработной плате подлежит включению во внереализационные доходы (письмо ФНС РФ от 06.10.2009 № 3-2-06/109).
Доход в виде кредиторской задолженности по депонированной заработной плате учитывается в последний день того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности (письмо Минфина России от 21.10.2019 № 03-03-06/1/80551).
Согласно ТК РФ работник должен явиться за зарплатой в течение пяти дней с момента начисления. Если по какой-то причине он этого не сделал, компания возвращает деньги в банк.
Раньше депонирование вменялась фирмам в обязанность. Однако 11 марта 2014 года вышло Указание Банка России № 3210-У, по которому компании теперь не обязаны сдавать депонированные начисления в банк. Однако оставшиеся деньги по прошествии 5 дней включаются в общий лимит кассы (зарплата сотрудников в этот лимит не входит).
У каждого предприятия должен быть определённый кассовый лимит, выше которого в кассе денег быть не должно. Исключения составляют только предприятия малого бизнеса. Согласно пункту 2 Указания № 3210-У и пунктам. 1, 4 письма ФНС от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 предприятия малого бизнеса могут не устанавливать кассовый лимит.
Таким образом, если ваша компания – предприятие малого бизнеса, и один из ваших сотрудников не явился за зарплатой, эти деньги спокойно могут лежать в кассе до прихода их владельца, и депонирование вам совершенно не нужно.
Если же ваша фирма не имеет отношения к малому бизнесу, прежде чем депонировать невостребованные деньги, проверьте ваш кассовый лимит и количество средств в кассе. Если размер кассы вместе с невыданной зарплатой лимит не превышают, смысла депонировать деньги нет никакого. Но если лимит будет превышен, сдачи депонированной зарплаты в банк вам не избежать.
Депонированная заработная плата
До 2014 года закон требовал составлять множество документов: реестр депонированных сумм, книга учёта депонированных сумм и т.п. С 2014 года все эти документы составлять необязательно. Но чтобы в бухгалтерии не произошло путаницы, учитывать все суммы с помощью них достаточно удобно. Бухгалтерия будет точно знать, сколько денег не было выдано, когда они были переведены и т.п.
В первую очередь заполняем реестр депонированных сумм. Этот документ ведётся в свободной форме. Как правило в нём указывается:
- Название организации;
- Дата оформления реестра;
- Период возникновения депонированной зарплаты (т.е. за какой период сотрудник не забрал зарплату);
- Номер платёжной ведомости;
- Фамилия, имя, отчество сотрудника, не пришедшего за деньгами;
- Размер депонированной зарплаты;
- Итоговая сумма всех депонированных выплат;
- Подпись кассира.
Далее данные вносятся в книгу учёта депонированных сумм. Такая книга тоже составляется в произвольной форме, заводится на год. В ней отдельная строка заводится на каждого депонента (человека, не пришедшего за зарплатой). Указывается Фамилия, имя, отчество работника, его табельный номер, депонированная сумма и период, за который эта сумма должна была быть выплачена.
Что делать, если сотрудник по прошествии какого-то времени всё-таки явился в бухгалтерию за деньгами? В этом случае компания должна выдать деньги не дожидаясь дня следующей зарплаты. Операция проводится по проводке Дт 50 Кт 51.
Однако в некоторых случаях, если речь идёт о крупном предприятии, чтобы не загружать бухгалтерию работой, в уставе компании, в коллективном или трудовом договоре может быть указано, что депонированная зарплата выплачивается:
- В специальный, отведённый для этого день;
- В ближайший день выдачи зарплаты или аванса;
- В начале или в конце календарного месяца.
Депонент должен написать заявление на выдачу ему депонированных средств. На основании этого заявления бухгалтерия отправляет запрос в банк и выводит средства.
Так как ведомость по выплатам зарплат к этому моменту должна быть уже закрыта, для выдачи депонированной зарплаты заполняется специальный документ – расходный кассовый ордер. В нём указывается:
- Паспортные данные сотрудника;
- Сумма депонированной зарплаты;
- Период, за который она должна была быть выплачена;
- Подпись работника, её расшифровка и дата.
Отчисления по НДФЛ производятся до того, как зарплата зачисляется сотрудникам. Поэтому на вычеты НДФЛ депонирование не влияет никак.
Однако возвращённые на расчётный счёт средства изменяют баланс предприятия. Если налогообложение предприятия ведётся по основной системе или по УСН15, то депонированная зарплата включается в графу «доходы предприятия», и чтобы её оттуда убрать, нужно ждать, пока сотрудник явится за деньгами. Если налогообложение производится по системе ЕНВД, депонирование зарплаты на налоговые вычеты никак не повлияет.
Депонированная зарплата должна храниться нетронутой на счету предприятия в течение 3 лет. Если за это время деньги так никто и не потребовал, в бухгалтерском учёте они включаются в состав прочих доходов, а в налоговом учёте – в статью внереализационных доходов.
Делается это по следующему алгоритму:
- Со всеми сотрудниками проводится инвентаризация расчётов по оплате труда;
- В результате составляется акт инвентаризации;
- Составляется соответствующая бухгалтерская справка;
- Издаётся приказ руководителя организации.
Все эти действия должны производиться в последний день отчётного периода, в котором истекает срок исковой давности.
В какой момент удерживается НДФЛ при депонировании зарплаты в ЗУП 3?
Трудовой кодекс устанавливает, что все работодатели обязаны платить заработную плату не реже чем каждые 15 календарных дней. Следовательно, в одном месяце работник должен получить как минимум две выплаты: аванс и окончательный расчет. В таком случае закономерен вопрос: когда платится НДФЛ с зарплаты, а когда с аванса?
Чиновники определили, что обязательство по уплате подоходного налога с авансовой части заработной платы зависит от даты осуществления выплат:
- Если авансовый платеж зачислен до последнего числа календарного месяца, то подоходный налог с аванса в бюджет не платится.
- Если авансовая доля перечисляется в последний календарный день месяца, то НД с физлиц удерживается и уплачивается в ФНС в общем порядке.
Отметим, что на конец месяца все выплаты, перечисленные в пользу наемных специалистов, должны быть признаны доходом. А с доходных сумм должен быть исчислен подоходный налог, то есть и с авансового и с окончательного расчета по заработной плате. Если аванс перечислен до последнего дня месяца, то с самого аванса НД с физлиц не нужно удерживать. Налоговое обязательство будет исчислено из окончательной суммы расчета. А вот если аванс зачисляется в пользу сотрудников в последний день, тогда фискальный платеж придется удержать из аванса, зачислить в бюджет. И при перечислении остатков по зарплате повторить процедуру.
При нарушении сроков перечисления заработной платы всем работникам должна быть начислена денежная компенсация. Сумма определяется исходя их 1/300 ставки рефинансирования, установленной Центробанком России, за каждый день просрочки.
Данную компенсацию подоходным налогом облагать не следует (ст. 217 НК РФ). Следовательно, и срока для уплаты налога в бюджет с компенсации не установлено.
Если работник по каким-либо причинам не смог получить деньги в установленный день, и заработная плата была депонирована на расчетные счета работодателя, то с этих сумм уплачивать НДФЛ не нужно. Почему? Доходом признаются только те суммы, которые были фактически получены работниками. При депонировании ЗП доход работник не получил. В таком случае устанавливается следующая выплата НДФЛ с зарплаты: сроки будут установлены либо в день выдачи денег сотруднику, либо на следующий день.
Если в организации установлен лимит кассового остатка, то хранение денежных средств в кассе организации сверх лимита не допускается. В течение 5 дней, начиная с установленного срока выплаты зарплаты, в кассе могут находиться денежные средства, превышающие лимит на сумму, указанную в платежной ведомости.
По истечении этого срока в кассе должна оставаться сумма наличных в пределах утвержденного лимита, включая отложенные средства. Если лимит не превышен, деньги можно хранить в кассе, если превышен, то сумму сверх лимита организация сдает на расчетный счет.
Когда и как платить декабрьскую зарплату 2021
Для учета средств используют такие проводки:
- получение наличных для выплаты — Дт 50 Кт 51;
- выдача зарплаты работникам — Дт 70 Кт 50;
- депонирована заработная плата (проводка) — Дт 70 Кт 76.04;
- взнос на расчетный счет денег сверх лимита — Дт 51 Кт 50.
Итоговым документом расчета заработной платы можно считать платежную ведомость, в которой указаны суммы причитающихся работнику выплат за вычетом произведенных удержаний.
При оплате труда из кассы платежная ведомость передается кассиру, который определяет, достаточно ли наличности для выплаты зарплаты и если не хватает, то заказывает недостающую сумму в банке.
Проводка по депонированию заработной платы (Дт 70 Кт 76.04) делается только в тех случаях, когда зарплата выдается наличными и не получена по уважительной причине. Невыплата заработанных денег по вине работодателя является нарушением законодательства с обязательной выплатой компенсации за задержку.
Не может быть депонирования при переводе денег с расчетного счета на банковский счет работника.
Отложенные деньги выдаются сразу же, как только работник за ними обратится. Обращение может быть письменным и устным, его порядок устанавливается в каждой организации.
Выдана из кассы депонированная заработная плата, проводка:
Дт 76.04 Кт 50.
Если денежных средств в кассе организации недостаточно, чтобы выдать работникам, то кассир заказывает их в банке и получает наличными в кассу:
Дт 50 Кт 51.
Специальным законодательным актом срок хранения депонентов не установлен, поэтому действует общий срок — 3 года. По истечению трех лет отложенная зарплата списывается в прочие доходы, как невостребованная:
Дт 76.04 Кт 91.01.
Списанные депоненты являются прибылью по основной деятельности и облагаются налогом на прибыль.
Согласно п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, индивидуальные предприниматели и субъекты малого бизнеса могут не устанавливать кассовый лимит.
Следовательно, они не обязаны сдавать не выданную зарплату в банк, а могут хранить ее в кассе. Тем не менее, при наличии невыплаченного в срок вознаграждения по трудовому договору проводку по депонированию надо выполнить. Невыплата заработной платы в сроки, установленные трудовым договором, влечет ответственность работодателя вплоть до уголовной. Если в платежной ведомости не проставлена отметка «депонировано» и не сделана проводка Дт 70 Кт 76.04, при проверке это будет квалифицировано как задержка оплаты труда по вине работодателя, и руководитель компании будет привлечен к ответственности и заплатит штраф.