Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводки по реформации баланса при усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В 2019 году компании спишут доход и убытки, которые получили в 2018 году. Независимо от того, когда на самом деле сделали реформацию баланса, датировать операцию нужно 31 декабря 2018 года. При этом саму процедуру можно провести и позже, но лучше не откладывать надолго.
В конце года счет 90 «Продажи» закрывают внутренними записями. Операции по закрытию — в табл. 2.
В результате записей на 1 января следующего за текущим года сальдо по субсчетам счета 90 «Продажи» становится равным 0.
Когда нужно делать запись по дивидендам?
Перед тем как приступить к реформации баланса, обязательно удостоверьтесь, что все документы сданы в бухгалтерию и все финансово-хозяйственные операции отражены на счетах бухгалтерского учета.
И только после того, как вы будете уверены, что в бухгалтерском учете все отражено правильно, начните делать реформацию.
Таким образом, на 31 декабря 2005 года в учете «Актива» будет числиться прибыль в сумме 154 900 руб. (230 0000 – – 1600 – 72 000 – 1500). Последней проводкой декабря бухгалтер включит эту сумму в состав нераспределенной прибыли.
Учет операционных и внереализационных доходов и расходов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90 (91), будут равны. Сальдо как в целом по счетам 90 (91), так и по всем открытым к ним субсчетам будет равно нулю.
Операции по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведутся по аналогии со счетом 90 «Продажи».
Совершают реформацию после того, как все операции финансово-хозяйственной деятельности отражены в учете, то есть последней записью 31 декабря . Реформацию можно разделить на два этапа. 1.
Финансовому директору стоит проверить на ошибки ключевые показатели бухгалтерского баланса. Причем, не обязательно сравнивать все бухгалтерские показатели. Можно ограничиться выборочной проверкой. Смотрите, какие показатели и как проверить.
Однако по завершении отчетного года его финрезультат должен быть присоединен к общему результату работы за весь период существования фирмы, чтобы новый год был начат с нулевыми показателями на счетах бухучета текущего финрезультата. Это достигается путем реформации баланса.
Обратите внимание: у вас не получится провести реформацию, пока вы не подвели итоги налогового учета при УСН и не рассчитали сумму «упрощенного» (минимального) налога по итогам года. Ведь «упрощенный» либо минимальный налог должны быть отражены в бухгалтерском учете того периода, к которому они относятся, то есть в 2019 году.
Реформация баланса — процесс, по сути, несложный, но очень важный. Именно он дает в итоге представление об итогах деятельности предприятия за отчетный период. Проводки по 90 и 91 счетам тоже трудностей не представляют.
К счетам 90 и 91 организации открывают субсчета (раздел VIII плана, утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). На них за год накопились остатки, которые до начала года нужно обнулить. Сами же счета 90 и 91 к моменту реформации баланса иметь нулевое сальдо. Ведь по общему правилу финансовый результат от продаж компании каждый месяц переносят на счет 99.
Реформацию баланса проведите по состоянию на 31 декабря, после того как в бухучете будет отражена последняя хозяйственная операция за отчетный год.
Налоговые особенности расчетов
На 31.12.2017 в учете организации числится прибыль в сумме 191958,72 руб. (234000 руб. + 96 руб. — 42137,28 руб.). Она списывается в состав нераспределенной прибыли последней проводкой декабря: дебет 99 — кредит 84.
Если по итогам отчетного года организация получила убыток, его можно покрыть за счет средств резервного капитала. Когда резервного капитала нет либо его не хватает, следует использовать нераспределенную прибыль прошлых лет.
Во-первых, избежать этой процедуры нельзя по закону (приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н). Во-вторых, без инвентаризации у компании не будет уверенности в том, что на всех счетах верное сальдо. Если на этом этапе организация пропустит ошибку, в будущем ее ждут большие финансовые потери.
Если по итогам отчетного года организация получила убыток, его можно покрыть за счет средств резервного капитала. Когда резервного капитала нет либо его не хватает, следует использовать нераспределенную прибыль прошлых лет.
Реформация баланса – это процедура, благодаря которой компания может оценить результаты своей работы за год. Без этой операции организация не может закрыть год. Пока организация не обнулит определенные бухгалтерские счета, она не может составить годовой отчет. Закрыть потребуется не все счета, а только три из них – 90,91 и 99.
Реформацию необходимо проводить в конце каждого отчетного года, то есть перед формированием годовой отчетности. Происходит это для того, чтобы выяснить финансовый результат предприятия, обнулить счета по балансу 90 и 91. Финансовый результат накопительный. Он суммируется с данными за другие периоды. Чтобы его рассчитать, нужно учесть все доходы предприятия и расходы.
К этому счету у вас могут быть открыты такие субсчета, как «Выручка», «Себестоимость продаж» и «Прибыль/убыток от продаж».
В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.
Кроме того, нужно начислить «упрощенный» налог по итогам года. В бухучете реформация проводится по состоянию на 31 декабря уходящего года. Даже если вы проводите процедуру значительно позже — в январе или феврале следующего года — записи все равно должны быть датированы 31 декабря.
В течение года на счете 90 субсчете «Выручка» накапливается выручка от реализации товаров, работ, услуг. На счете 90 субсчете «Себестоимость продаж» собирают затраты на производство (реализацию) продукции (работы или услуги). По этим субсчетам производят накопительные записи в течение отчетного года.
При этом необходимо также учесть результаты от основных видов деятельности по счету 90 «Продажи», а также от прочих операций, отраженных на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Поэтому эти счета в конце года закрывают в первую очередь.
Перед составлением годовой отчетности необходимо выполнить одну важную операцию — закрыть 2018 год в бухгалтерском учете и сделать реформацию баланса.
Реформация баланса включает в себя два этапа:
- закрытие счетов, на которых в течение года отражались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации;
Простая форма ведения бухгалтерского учета микропредприятий
Таким образом, 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года.
Рассмотрим как закрывается счет 91 на примерах с проводками. Воспользуйтесь заполненным примером бухгалтерского баланса предприятия: Ведите бухгалтерский учет в программе БухСофт.
Реформация баланса — это ежегодная процедура, проводимая 31 декабря для определения финансового результата отчетного года (чистой прибыли или убытка).
Перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Как сделать реформацию баланса
Закрытие годового баланса — заключительный этап при составлении годовой бухгалтерской отчетности. Счета закрывают только после проведения годовой инвентаризации имущества и обязательств.
В результате сумма начисленного налога на прибыль становится нулевой, расхождения между налоговым учетом и бухгалтерской отчетностью отсутствуют.
В силу своего смыслового предназначения реформация баланса является последней бухгалтерской операцией, совершаемой в текущем году. Соответственно, осуществляется она последним днем года — 31 декабря.
В завершение реформации баланса проводки Дт 99/9 Кт 84 — 161 700 руб. закрывают субсчет 99/99 и показывают чистую прибыль по итогам года.
Списание затрат по счетам расходов
Реформация баланса – это операция, которая фиксирует финансовый результат работы компании за год. Бухгалтер переносит итоговое сальдо по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки». В результате на конец года сальдо этих счетов должно стать нулевым. Затем остаток со счета 99 списывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Закрытие счетов, на которых в течение года учитывали доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании.
Реформацию баланса проводят после того, как отражены все финансовохозяйственные операции, начислены необходимые налоги и определены финансовые результаты последнего месяца.
Если результат отрицательный, то у фирмы образовался убыток, если положительный, то получена прибыль. Любую из этих сумм последним днем месяца списывают со счета 90 субсчета «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года».
Завершив описанные выше процедуры, можно приступать непосредственно к реформации баланса. Реформация баланса предусматривает закрытие счетов 90, 91, 99. Реформация баланса начинается со счета 90 «Продажи» и заключается в том, что на субсчет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» списывается сальдо субсчетов 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость» и 90/3 «НДС». Закрытие субсчетов указанного счета обнуляет его. Реформация подразумевает, что все счета учета финансовых результатов (90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки») закрываются, сальдо по ним на конец года равно нулю.