Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что делать если основное средство полностью самортизировано». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В свою очередь срок полезного использования – это ожидаемый период времени, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием или с их использованием будет изготовлен (выполнен) ожидаемый объем продукции (работ, услуг) (п. 4 ПБУ 7). Его определяет постоянно действующая комиссия при зачислении ОС на баланс распорядительным документом (приказом на ввод в эксплуатацию ОС).
Материальные ценности (МПЗ), которые остались от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств, приходуют по рыночной стоимости на дату списания объектов (п. 54 Положения по ведению бухгалтерского учета, утв.приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н; п. 79 Методических указаний).
Объект основного средства (компьютер) полностью самортизирован, амортизация списана Дт 02 / Кт 01 еще в 2007 г. Каковы варианты дальнейшего действия, ведь на балансе основного средства нет, а фактически оно используется? Надо ли оформлять ф. ОС-4, если нет ликвидации?
Учет основных средств в «1С:Бухгалтерии 8»: ответы на частые вопросы
Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания N 91н); Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 07-01-06/76480.
Следовательно, полностью самортизированные объекты ОС, которые продолжают использоваться в организации, должны числиться в бухгалтерском учете данной организации на счете 01 по первоначальной стоимости, притом что их остаточная стоимость равна нулю.
Tassa, ссылки на нормативные акты я тоже не нашла. Значит что на забаланс я могу и не ставить ОС одобренные Минфином на списание? В Инструкции № 157н, тоже не нашла, что такие ОС надо учитывать на забалансе. Как быть?
Для налоговых целей выручка от продажи ОС рассматривается как доход от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Поскольку остаточная стоимость самортизированного ОС равна 0, доход от реализации можно будет уменьшить только на те затраты, которые связаны с обеспечением сделки по этому ОС (п. 1 ст. 268 НК РФ).
Можно ли его ликвидировать спустя несколько лет? Являются ли оприходованные материалы, полученные при разборке ликвидируемого основного средства, доходами при УСН?
Списывать сумму амортизации не нужно. Если ОС продолжаете использовать, то на счете 01 будет числиться первоначальная сумма, а на счете 02 сумма амортизации. В данном случае, ОС имеет нулевую остаточную стоимость. 2. Нет, не верно. Если бухгалтер еще не сдал Бухгалтерский баланс, то проводкой Дт 91.02 Кт 02.01 нужно отразить только сумму амортизации за период с 17.08.2007 г. по 31.12.2014 г.
Ремонт — это устранение неисправности ОС для поддержания его в рабочем состоянии (см. п. 16 письма Госкомстата России от 09.04.2001 № МС-1-23/1480). Капитальный ремонт отличается от текущего ремонта стоимостью и длительностью мероприятий.
Как исправить ситуацию со сроком полезного использования?
Соответственно и снятие его с учета также должно быть подтверждено документально.* Напомним, что все хозяйственные операции отражаются в учете только на основании оправдательных документов. Об этом говорится в пункте 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и пункте 1 статьи 252 НК РФ.
При этом в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности вы можете раскрыть существенную, с вашей точки зрения, информацию о полностью самортизированных, но еще используемых основных средствах.
Если учет самортизированных ОС проводится без их дооценки, такой подход еще называют количественным учетом, ведь фактически объекты не влияют на определение финрезультата от хозяйственной деятельности, однако продолжают приносить предприятию экономические выгоды.
Как в налоговом, так и в бухгалтерском учете ежемесячная сумма амортизационных отчислений после модернизации ОС составит 2000 руб. ((141 600 руб. — 21 600 руб.) / (5 лет x 12 мес.)) (абз. 2, 5 п. 19 ПБУ 6/01).
Восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции (п. 26 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, далее — ПБУ 6/01). В период восстановления объекта ОС, продолжительность которого превышает 12 месяцев, начисление амортизационных отчислений приостанавливается (п. 23 ПБУ 6/01).
Новым объектам ОС присваиваются новые инвентарные номера и в отношении их открываются Инвентарные карточки по форме N ОС-6 (п. п. 11, 12 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н). Одновременно закрывается прежняя инвентарная карточка здания.
С учетом нового срока полезного использования амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем изменения срока (п. 25 ПБУ 7 и п. 26 Методрекомендаций № 561). В ситуации с полностью самортизированными объектами новая амортизация и в дальнейшем не будет начисляться, а ранее начисленная амортизация перерасчету не подлежит.
Формирование первоначальной стоимости каждого из новых объектов ОС может отражаться записью по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом 01 на соответствующую сумму.
Кроме того, поскольку формы первичных документов по учету ОС, которые утверждены в установленном порядке, не содержат реквизитов для отражения сроков полезного использования (эксплуатации), то они должны быть установлены в распорядительном акте (приказе, распоряжении) (письмо № 31-08410-07-10/19584).
Вы работаете в производственной компании и узнали, что некоторые из ваших производственных активов все еще находятся в эксплуатации, но полностью самортизированы?
Остаточная стоимость ОС при его продаже
Как оформить списание полностью самортизированных ОС, которые больше не нужны и уже не используются? И как такое списание повлияет на бухотчетность, если мы оформим его декабрем 2017 г.?
Кроме того, само по себе истечение срока полезного использования объекта не является основанием для его списания.
Руководством принято решение не списывать его с баланса, а продолжать использовать. 1. Должно ли это основное средство числиться на балансе организации? 2.
По правилам ПБУ 6/01 списать объект ОС с учета возможно только в случае его выбытия либо утраты способности приносить доход. Если же ОС продолжает использоваться, его следует продолжать учитывать для целей бухучета и при необходимости раскрывать информацию о нем в бухгалтерской отчетности.
Как рассчитать амортизацию основных средств после реконструкции (модернизации)
При этом остаточная стоимость ОС, отражаемая в балансе и определяемая как разница между первоначальной стоимостью (Дт 01) и амортизацией (Кт 02), будет равна 0.
Однако при разработке собственных форм можно использовать в качестве образца унифицированные формы. Главное, чтобы документ содержал обязательные реквизиты, утвержденные законодательно (ст. 9 Закона № 402-ФЗ).
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор).
Минфин России в Письме от 06.10.2011 N 03-03-06/1/632 разъясняет, что стоимость помещений, на которые права собственности оформлены взамен права собственности на все здание, определяется исходя из первоначальной стоимости этого здания и доли площади вновь зарегистрированных зданий.
Способы начисления амортизации в налоговом учете
Балансовая стоимость списываемого с учета здания формирует первоначальные стоимости вновь образованных объектов ОС пропорционально доле площади вновь зарегистрированных зданий.
Стандарт МСФО (IAS) 16 «Основные средства» определяет срок полезного использования (или полезный ресурс актива, от англ. ‘useful life’) так:
- Период, в течение которого, как ожидается, компания сможет использовать актив; или
- Количество продукции или аналогичных единиц, которые, как ожидается, будут получены от актива компанией.
Программа, скорее всего за Вас уже все сделала, а этот остаток в конце года закроется на финансовый результат регламентными операциями по завершению года.
Напомним, что объект основных средств (далее – ОС) перестает признаваться активом (списывается с баланса) в случае его выбытия вследствие продажи, ликвидации, бесплатной передачи, недостачи, окончательной порчи или других причин несоответствия критериям признания активом (п. 33 ПБУ 7 и п. 40 Методрекомендаций № 561).
Порядок списания ОС в бухгалтерском учете предполагает проведение определенных процедур (п. 77—80 Методических указаний).
Если вы регулярно проверяли и пересматривали полезный ресурс активов в прошлом и в течение текущего отчетного периода, и обнаружили, что хотите использовать активы еще дольше, тогда делать нечего. Остается только оставить эти активы как есть, и стараться избегать этой ситуации в будущем.
Во избежание споров с контролирующими органами налогоплательщик должен четко понимать разницу между понятиями «ремонт» и «модернизация (реконструкция)».
Они просто начисляют годовую амортизацию на основе ставок, определенных для некоторой группы активов, и все.
Увеличение стоимости и срока службы самортизированного основного средства
Стандарт МСФО (IAS) 16 требует, чтобы компании пересматривали срок полезного использования активов, по крайней мере, в каждом финансовом году.
На практике очень часто возникают ситуации, когда основное средство уже самортизировано, то есть стоимость, которая амортизируется, сравнялась с суммой накопленной амортизации, а остаточная стоимость составляет ноль (если она определялась).
У нашей организации на балансе есть основные средства, в частности автомобили, которые уже полностью самортизированы. Подскажите, как правильно учитывать такие основные средства? На данный момент компания еще продолжает их использовать.
Для целей бухучета у организации есть возможность выбора: продлевать срок полезного использования ОС или оставить прежним. Решение принимается исходя из того, сколько времени будет использоваться или какой объем продукции еще нужно выпустить на этом модернизированном ОС.
Зачем нужна амортизация основных средств
Определение достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции и технического перевооружения приводится в статье 257 НК РФ. Понятие модернизации и реконструкции объекта капитального строительства также можно найти и в статье 1 ГрК РФ.
Таким образом, вы используете машины, но вы не можете признавать амортизационные расходы, потому что от них ничего не осталось. Вы полностью обесценили эти активы в предыдущие отчетные периоды. Следует иметь в виду, что акт о списании объекта ОС с отражением финансового результата от ликвидации может быть полностью составлен только после завершения ликвидации объекта основных средств (письмо Минфина России от 21.10.2008 № 03-03-06/1/592).