Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Норма амортизации линейным способом формула». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Ни одна фирма не может обойтись без расчета нормы амортизации. Узнайте, какие способы ее начисления действуют в 2019 году и когда можно применять каждый из них.
Это ускоренный метод расчета амортизации, чем он хорош и когда его удобно использовать, читайте в статье, посвященной этому методу “Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка”. Расчет основан на данных об остаточной стоимости объекта.
Применение линейного способа в НУ
В ООО «Гамма» 18.03.2018 г. был куплен деревообрабатывающий станок для производства мебели и принят на учет как основное средство по первоначальной стоимости 180 000,00 руб. Срок полезного использования станка был установлен 72 месяца, т.к. данное основное средство относится к 4-й амортизационной группе по Классификации основных средств.
Если изначально применялся нелинейный метод начисления амортизации, а позже было принято решение применять линейный (Налоговый кодекс позволяет менять методы амортизации, но не чаще чем 1 раз в 5 лет), то у бухгалтеров в связи с таким переходом может возникнуть достаточно много вопросов.
Линейный метод начисления для основных средств характеризуется равномерным переносом стоимости ОС в расходы организации. Способ популярен в силу свой наглядности, простоты и доступности.
Кроме того, суммарный баланс ежемесячно уменьшается на сумму начисленной амортизации по данной группе основных средств за предыдущий месяц. Ничто не служит вечно. Даже здания и сооружения постепенно ветшают, не говоря уже о ломающемся оборудовании и транспорте. Поэтому в бухучете принято списывать все затраты на покупку дорогостоящих основных средств постепенно, начисляя амортизацию.
Эксплуатационный период устанавливается посредством изучения классификационного перечня основных средств, дифференцирующих их на амортизационные группы. Если объект не зафиксирован в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:
- прогнозируемого времени использования;
- предполагаемого физического изнашивания;
- ожидаемых эксплуатационных условий.
Основное средство стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Необходимо рассчитать размер амортизации.
Не существует какой-то одной универсальной формулы, которой бы могла воспользоваться организация. Как именно считать норму амортизации, зависит от того, какой способ ее начисления выбрала фирма (см. таблицу 2).
Мы высчитываем А, то есть размер ежемесячной амортизации. С у нас означает первичную стоимость актива, а К, как вы поняли — это норма амортизации из предыдущей формулы. Мы разделили разницу на 12, чтобы получить показатель за месяц. Если вам нужна годовая амортизация, просто не делайте этого.
Линейный способ начисления амортизации основных средств
Какой срок полезного использования используется в расчете? При переходе на линейный метод начисления амортизации отчисления рассчитываются на основании оставшегося срока полезного использования объекта.
В Excel есть семь функций для расчета амортизации. Смотрите, как выбрать наиболее подходящую из них исходя из метода амортизации, даты покупки и ликвидационной стоимости внеоборотного актива. Даже верблюдов правительство определило в группу. Но и при такой скрупулезности не исключено, что какой-то из объектов найти в документе не удастся. Не стоит паниковать, выход из ситуации есть. Определяйте СПИ по информации из технического паспорта или документа, который составил изготовитель.
Прежде, чем определить месячный размер отчислений, организация должна рассчитать годовую сумму амортизации. Данный параметр показывает, какая часть стоимости будет списана в расходы по объекту ОС.
Законодательные нормы амортизационных отчислений
Самое главное, основное отличие линейного способа начислять амортизацию — цена основного средства списывается равными частями в течение всего периода его использования. Очень просто, процесс повторяется и может выполняться автоматически.
В общем случае линейный способ целе-сообразно применять в том случае, когда мож-но предположить, что доходы, получаемые от использования объекта основных средств, одинаковы в каждом периоде на протяжении срока его эксплуатации, т.е. уменьшение полезности объекта происходит равномерно.
Теперь разберемся, что такое норма амортизации. Под этим термином обычно понимают соотношение годовой суммы амортизации к первоначальной стоимости основных фондов. Этот показатель всегда выражается в процентах.
Первоначальная стоимость объекта основных средств – 150 млн. руб. Срок полезного использования – 5 лет.
Под основными фондами обычно понимают какое-либо имущество организации, которое она использует в производстве, а когда оно приходит в негодность, его стоимость переносят на новую продукцию. Организации нужно покрыть износ и тогда она начисляет амортизацию.
Предприятие имеет право начислить амортизацию по ОС и НМА при соблюдении условий:
- Объекты ОС или НМА используются на правах собственности и не предназначены для дальнейшей перепродажи. Постановка на учет осуществляется посредством акта ОС-1 с оформлением карточки формы ОС-6.
- Активы участвуют в производственной или иной деятельности, заявленной предприятием.
- Предусмотрен длительный период эксплуатации инвентарных единиц продолжительностью свыше 12 месяцев.
- Активы должны иметь минимальную стоимость не ниже величины, установленной законодательно. Предусмотрены отдельные по величине лимиты для целей ведения бухучета (БУ) или налогового учета (НУ).
Линейный метод начисления для основных средств характеризуется равномерным переносом стоимости ОС в расходы организации. Способ популярен в силу свой наглядности, простоты и доступности. Широко применяется компаниями, особенно в отношении ОС с длительным сроком эксплуатации.
Для нематериальных активов (НМА) период определяется по документам, устанавливающим право пользования. Перечень интеллектуальных активов, учитываемых при налогообложении, строго ограничен. В бухучете ограничение закрытого списка отсутствует.
В налоговом учете компания применяет линейный метод амортизации. Норма амортизации составляет 2,7 процента (1 : 37 мес. x 100%). Таким образом, начиная с ноября ежемесячно можно списывать в расходы 39 960 руб. (1 480 000 руб. x 2,7%).
Амортизация – это постепенное перенесение затрат, понесенных на покупку или строительство основных средств на стоимость готового продукта. Иными словами, с ее помощью компенсируются денежные средства, которые были потрачены на строительство или покупку имущества.
Методы начисления амортизации основных средств
Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.
Все существующие способы начисления амортизации подразделяются на линейный и нелинейные, всего их в бухгалтерском учете применяется четыре. Организация выбирает для себя удобный метод и использует его для списания амортизационных отчислений.
Размер месячных отчислений будет меняться только в случае изменения начальной стоимости объекта. Это может произойти при проведении переоценки стоимости или в ходе капитальных вложений при реконструкции, модернизации, проведении серьезных улучшений.
Если начальная стоимость не меняется, то ежегодно размер годовой амортизации меняться не будет. То есть вся стоимость в течение срока полезного использования будет списываться равными частями, потому метод и получил название линейного.
Учет амортизационных отчислений ведется по счету 02:
- по кредиту отражается начисление сумм, относимых в расходы;
- дебет используется для корректировки начисленных сумм амортизации в ходе переоценок, а также для вычисления остаточной стоимости при списании объектов.
Компания сама вправе выбирать способ амортизации, главное, чтобы он был прописан в учетной политике предприятия. Менять способ можно не чаще одного раза в пять лет.
С 1м и 4м методами всё более менее понятно, а для какого типа ОС могут использоваться 2 и 3 методы? Где об этом можно узнать подробнее?
Начисление амортизации линейным способом делается по двум формулам. На каждую из них ниже вы найдете пример.
Нормы амортизационных отчислений в первом и последующем годах эксплуатации объекта могут отличаться при любых изменениях в порядке начисления амортизации (изменение амортизируемой стоимости или сроков полезного использования).
Линейный способ амортизации – это самый ходовой вариант переноса стоимости основных средств и нематериальных активов на себестоимость продукции. Важная составляющая этого способа – формула расчета, их две, и каждую из них мы разберем на конкретном примере. А также расскажем, в каких случаях можно применять линейный способ амортизации.
Если объект исправен, он готов к использованию. Ваша компания вправе амортизировать его по общим правилам. Но только если имущество фактически используют.
Законодательством для целей бухучета предусмотрено несколько способов начисления амортизации. Применяются один из 4 способов – линейный, нелинейный, кумулятивный или производственный метод. Выбор схемы отчисления производится предприятием исходя из экономической целесообразности. Лимит суммы, при которой производится признание имущества амортизируемым, составляет 40 тысяч рублей.
Суть линейного метода амортизации заключается в том, что организация ежемесячно относит часть стоимости ОС и НМА в расходы на производство и изготовление продукции. Линейная амортизация начисляется на каждый объект основных средств.
Все объекты основных средств имеют свой срок эксплуатации в зависимости от принадлежности к амортизационной группе.
Амортизация при выборе линейного метода начисляется каждый месяц по каждому основному средству в отдельности в зависимости от срока его полезного использования (п. 2 ст. 259 НК РФ).
Для определения величины месячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо знать первичную стоимость объекта, его эксплуатационный срок и рассчитать амортизационную норму.
ООО «Система» применяет общий режим налогообложения. Отчетный период по налогу на прибыль – месяц. 28 октября 2016 года компания оплатила в безналичной форме легковой автомобиль SKODA SUPERB 2,0 TSI 200 л.с. DSG. В тот же день транспортное средство забрали из автосалона.
Для определения суммы, учитываемой в затратах, потребуется осуществить ряд действий. Операции обязательны для всех видов учета.
Остаточный срок полезного использования с учетом его пересмотра через 2 года эксплуатации объекта составит 4 года (6 – 2).