Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухучет пособий по временной нетрудоспособности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
ФСС ввели новый проект, по согласованию и поддержке Правительства, связанный с реформами страховых сборов, который находится на стадии своеобразного тестирования.
То есть сумма пособия, возмещаемая из ФСС России, не является в этом случае верхней границей размера выплаты. Такие доплаты пособием не являются, они выплачиваются за счет организации (ст. 8 Закона от 19 мая 1995 г. №81-ФЗ, ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ).
Учет пособий по временной нетрудоспособности
Согласно трактовке ТК временной нетрудоспособностью считается период, течение которого работник не может исполнять свои служебные обязанности.
Сначала установим, для каких сотрудников учреждений силовых ведомств действуют положения Закона N 255-ФЗ. Как следует из его названия, Закон распространяется на лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, которыми согласно ст. 2 Закона N 255-ФЗ являются лица, работающие по трудовым договорам.
Сумма пособия определяется путем умножения дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.
Начисление пособий отражается в бухгалтерском учете, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, по дебету счета 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Выданный по беременности больничный проводки не формирует, поскольку полностью выплачивается за счет ФСС. Это же относится к выплатам в связи с несчастным случаем на производстве.
Коллективным договором «Альфы» предусмотрена доплата к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка.
Ниже мы рассмотрим, какие при начислении пособия проводки осуществляются в регионах, которые являются участниками программы прямых выплат и какие — в тех, что к ней не относятся.
Объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для их начисления являются в соответствии с п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ.
Если сотрудник чувствует себя физически нездоровым, но при этом может продолжать выполнять свои трудовые обязанности, он не считается нетрудоспособным. То есть такой статус может установить только созданная комиссий, которая проведет анализ по нескольким оценочным факторам.
Несмотря на то что перечисления по листку нетрудоспособности производятся в качестве компенсации работнику за отсутствие у него возможности трудиться, законодатель все же обязывает работодателя начислить на эту сумму НДФЛ в размере 13%. По общему правилу бухгалтер организации для перечисления служащим зарплаты и иных выплат должен использовать кредит счета № 70, который используется для расчетов, связанных с оплатой работы персонала. На этот же счет переводится выплата за больничный лист.
В случае, когда больничный лист выдается рабочему, находившемуся на лечении болезни, травмы или ухаживавшему за болеющим членом семьи, удерживается НДФЛ с больничного листа (ст. 226 п. 1,4 НК РФ). Что касается взносов в ПФР и ФСС, то больничные не облагаются страховыми взносами. Этому существует законное подтверждение.
Проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности
Также отдельного рассмотрения заслуживает вопрос об обложении единым социальным налогом разницы между фактически выплаченным пособием по временной нетрудоспособности, исчисленным, исходя из продолжительности непрерывного трудового стажа работника и его заработка, и максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ.
Проводки по начислению больничного листа, где три дня за счет работодателя. Как отразить в бухучете начисление и выплату больничного пособия? Читайте об этом в нашей статье.
Начислено пособие по временной нетрудоспособности — проводка данного действия должна быть отражена в документах бухгалтерского учета, в соответствии с требованиями законодательства. Однако есть еще один вариант — когда пособие выплачивает ФСС без участия работодателя.
Максимальная сумма учитываемых начислений. За каждый из расчетных годов заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ст. 14 п. 3.2 255-ФЗ). Напомним, что эта величина в 2017 году составила 755 тысяч рублей, в 2018 году — 815 тысяч рублей, в 2019 году — 865 тысяч рублей.
На примере указан дебетовый счет основного производства, фактически ставят тот, где работает сотрудник.
На сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности организация имеет право уменьшить ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС РФ.
Финансирование пособия по временной нетрудоспособности осуществляется как за счет средств бюджета Фонда социального страхования, так и за счет средств работодателя. Пособие за первые два дня нетрудоспособности выплачивается за счет средств работодателя, а за последующие дни – за счет средств ФСС РФ.
Данное пособие по сути является компенсацией работнику заработка, утраченного из-за болезни или по некоторым другим причинам. Узнать, на сколько денег вы можете рассчитывать и что нужно для их получения, вы сможете, прочитав эту страницу. Информация на сайте предоставлена исключительно в ознакомительных целях. Перед принятием какого-либо решения проконсультируйтесь с юристом.
При беременности женщина оформляет отпуск по уходу за ребенком, однако этот период также относится к категории временной нетрудоспособности, по которому начисляется пособие. Длительность перерыва в работе по этой причине зависит от количества детей, тяжести протекания беременности, длительности послеродового восстановления.
Напомним, что эта величина в 2017 году составила 755 тысяч рублей, в 2018 году — 815 тысяч рублей, в 2019 году — 865 тысяч рублей. Значение 2019 года не применяется по больничным листам, выданным в 2019 году, так как расчетный период — 2018–2017 год.
Причитающиеся выплаты за период нетрудоспособности рассчитываются исходя из среднего заработка за последние 2 года и количества дней, на которые выдан листок нетрудоспособности.
Как составить расчет по страховым взносам (ЕРСВ)
Суммы выплат по больничным в двух оставшихся случаев полностью производятся из бюджета ФСС и не зависят от стажа работ.
Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (ст.12 п.1 255-ФЗ).
В организациях, уплачивающих ЕНВД
Средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности не может быть меньше среднего заработка, рассчитанного исходя из МРОТ.
Исключение составляют выплаты, предусмотренные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765. В соответствии с этим документом к числу выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, отнесены пособия по временной нетрудоспособности.
Выплатить пособие после его назначения нужно в ближайший срок, установленный для выдачи зарплаты (ч. 1 ст. 15 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ).
В этом случае дебет 70 счета корреспондируется с кредитом 68. Пособия БИР не подлежат налогообложению.
Начислено пособие по временной нетрудоспособности: проводка и пример расчета
В коллективном или трудовом договоре могут быть предусмотрены доплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка сотрудника. При этом в договоре необходимо прописать порядок расчета фактического среднего заработка, исходя их которого рассчитывается доплата.
Таким образом, при определении размера пособия должна быть учтена максимально возможная величина пособия – 789,47 руб. за день болезни. Значит, размер пособия составит 3947,35 руб. (789,47 руб. х 5 дн.).
Сотрудник работает в ООО «Альфа» по основному месту работы и в ООО «Бета» по совместительству в течение всего периода, начиная с января 2017 года.
В соответствии с п. 15 ст. 255 НК РФ налогоплательщик имеет право отнести к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях налогообложения прибыли, расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности.
Затраты и доходы организаций учитывают в книгах и журналах по обороту средств, а пособие разносят по счетам, которые служат источником их возмещения.
Такая трактовка, как временная нетрудоспособность, достаточно распространенное явление в делопроизводстве. Однако далеко не каждая причина заболевания попадает под эту категорию. Как правильно выполнять проводку начисления пособия по временной нетрудоспособности и отражать это в документах, мы расскажем в статье.
Если регион участвует в пилотном проекте Фонда социального страхования, то бухгалтерия предприятия рассчитывает и выплачивает только часть пособия, оплачиваемого работодателем, а это 3 дня по заболеванию. Остальное будет считать ФСС и оплачивать напрямую на счет работника, предоставившего больничный и заявление на его оплату.
Расчет больничного в 2019 году
Сотрудник работает в ООО «Альфа» по основному месту работы и в ООО «Бета» по совместительству с 2018, помимо этого в 2017 году он работал и в других организациях. Больничный может быть и в ООО «Альфа», и в ООО «Бета», но, исходя из среднего заработка в текущих местах работы.
Следовательно, с сумм пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам организации, не нужно исчислять и перечислять в бюджет ЕСН. Причем это правило относится и к оплате за счет средств работодателя первых двух дней временной нетрудоспособности работника (Письмо № 02-18/07-1243).
Если применяете пониженный тариф и платите взносы по ставке 0 процентов, сотрудников все равно нужно включать в количество застрахованных лиц.