Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Перенос налоговых убытков на будущее». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если убытки получены по итогам нескольких лет, то они переносятся на будущее в той очередности, в которой получены (п. 2, 3 ст. 283 НК РФ).
Убыток получен только по одной группе операций, поэтому перенос на следующие налоговые периоды производится в пределах общей суммы убытка (100 млн.руб.) и отражается в графе 4 раздела I части III налоговой декларации по налогу на прибыль и отчислениям в инновационный фонд .
НК РФ не распространяется на убытки от участия в инвестиционном товариществе, полученные в налоговом периоде, в котором налогоплательщик присоединился к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества, в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом.
Нулевая ставка налога на прибыль
В случае, если консолидированная группа налогоплательщиков понесла убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, ответственный участник такой группы вправе уменьшить консолидированную налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
При остальных «спецрежимах» сумма налога не зависит от прибыли. При УСН «Доходы» она исчисляется на основе выручки, без учета затрат. Если в предыдущем календарном году (годах) у вас образовался убыток, то по общему правилу вы можете уменьшить на него прибыль текущего отчетного (налогового) периода, а также следующих периодов, если убыток не был полностью погашен. Иными словами, вы можете переносить свой убыток на будущее (п. 1 ст. 283, п. 1 ст. 285 НК РФ).
Специальные предложения Аюдар Инфо
Нераспределенная прибыль расходуется по решению собственников компании. Например, они могут направить ее на дивиденды, на увеличение уставного капитала, а также на покрытие убытков прошлых лет. Убыток прошлых лет можно списать не только за счет нераспределенной прибыли, но и за счет резервного капитала, если он создавался.
Прибыль, полученная по итогам девяти месяцев, составила 90 000 руб. (что меньше прибыли по итогам полугодия).
С 2017 года действует новый порядок переноса убытков прошлых лет. Как на практике применять новый порядок? Что нужно учитывать при уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль на убытки прошлых лет? Нужно ли документально подтверждать убытки за налоговые периоды, которые проверены в ходе проведения выездной налоговой проверки?
Организация при расчете налоговой базы за 2018 г. может учесть убыток в размере не более чем 50 000 руб. (100 000 руб. x 50%).
Согласно п. 9.1, 9.3, 9.4 Порядка по строке 010 приложения 4 к листу 02 отражается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода, а по строкам 040 – 130 – убытки по годам их образования.
Так, показатель по строке 150 «Сумма убытка или части убытка» не может быть больше 50% показателя по строке 140 «Налоговая база за отчетный (налоговый) период».
Бухгалтер вправе снизить налоговую базу на 50%, то есть на 475 000 руб. (950 000 руб. × 50%). В этой сумме можно учесть весь убыток, полученный в 2016 году, в размере 450 000 руб. и часть убытка за 2017 год в размере 25 000 руб. (475 000 руб. – 450 000 руб.).
В п.5 ст.89 НК РФ установлен запрет на проведение двух и более выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Убытки на текущий период можно переносить независимо от периода их получения. Однако это правило применяется с 1 января 2017 г. и относится лишь к убыткам, которые получены за налоговые периоды, начиная с 1 января 2007 г. (ч. 16 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).
Самый полный и актуальный сборник документов(кодексы, законы, письма и пр.). База частично открыта, больше в нерабочее время.
В 2018 г. компания работала с прибылью. Нарастающим итогом с начала года ее прибыль составила 950 000 руб.
Самый полный и актуальный сборник документов(кодексы, законы, письма и пр.). База частично открыта, больше в нерабочее время.
Таким образом, уменьшать прибыль отчетного периода в течение года имеет смысл только тем организациям, которые стабильно работают с прибылью.
Итак, показатель по строке 150 приложения 4 к листу 02 переносится в строку 110 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период» листа 02 декларации.
Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
Финансовый результат деятельности влияет на фискальную нагрузку при трех налоговых режимах: ОСНО, ЕСХН и УСН «Доходы минус расходы».
По строке 140 приводится налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода.
Также существуют два специальных налоговых режима, при которых прибыль облагается по принципам, сходным с ОСНО.
В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
В таком случае стоит заранее подготовиться как объяснить в налоговой убыток в декларации по налогу на прибыль.
Отсутствие документов, подтверждающих объем понесенного убытка, предполагает утрату налогоплательщиком права переносить убытки прошлых лет, как не подтвержденные документально, в расчет налоговой базы по налогу на прибыль за текущий налоговый период.
Статья 169.1. Компенсация суммы налога физическим лицам — гражданам иностранных государств при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.
Статья 283 НК РФ. Перенос убытков на будущее
При этом:
-
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет;
-
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ, причем законами этих субъектов данная ставка может быть снижена, но не более чем до 13,5%.
Автор24 — это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
Налоговый убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми при расчете налога на прибыль (п. 8 ст. 274 НК РФ).
Работа с подписными агентствами
Таким образом, присоединение к юрлицу убыточной фирмы расширяет налоговую базу, а также обязанности этого лица. Но это не мешает ему воспользоваться своим правом уменьшить в текущем налоговом периоде базу по налогу на прибыль за счёт убытков, понесенных присоединенной организацией в прошлом.
Если налогоплательщик понесубытки более чем в одном налоговомпериоде, перенос таких убытков на будущеепроводится в очередности, в которой онипонесены.
Если вы не перенесли убыток на ближайший следующий год, то можете перенести его целиком или частично на последующие годы (п. 2 ст. 283 НК РФ).
Убыток,не перенесенный на ближайший следующийгод, может быть перенесен целиком иличастично на следующий год из последующихдевяти лет.
Налоговые расчеты представляются непозднее 28 дней со дня окончаниясоответствующего отчетного периода.
Ежеквартально уплачивать налог наприбыль имеют право следующие организации(ст.286 НК РФ):
-
бюджетные;
-
иностранные, у которых в России есть постоянное представительство;
-
некоммерческие, которые не продают продукцию;
-
участники простого товарищества — в части прибыли, полученной от совместной деятельности;
-
инвесторы соглашений о разделе продукции, если от таких соглашений получены доходы.
Убытком является отрицательная разница между доходами и расходами (учитываемыми для целей налогообложения), полученная налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде. Налоговая база признается равной нулю в том отчетном (налоговом) периоде, когда получен убыток (п. 8 ст. 274 НК РФ).
Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ внесены поправки в статью 283 НК РФ, которая регулирует порядок переноса убытков на будущее.
Обратимся к п. 5.5 Порядка, в котором говорится, что в декларациях за I квартал и за налоговый период сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносится из строки 150 приложения 4 к листу 02 в строку 110 данного листа.
При реорганизации фирмы уменьшать налог на сумму убытка, понесенного до момента изменения статуса, вправе её приемник. Когда организация меняет свою форму путём преобразования, то юрлицо одной формы прекращает деятельность, а другой — начинает. Последним налоговым периодом прекратившей действие фирмы будет время с начала года до даты прекращения деятельности.