Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое сальдо прочих доходов и расходов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Субсчет 91.02 счета 91 бухгалтерского учета является активным, что означает наличие только дебетового сальдо. Суммы, относящиеся к прочим затратам, учитываются по дебету субсчета 91.02. Расходы, которые позволено считать прочими, раскрыты в п. 11 ПБУ 10/99.
Сальдо прочих доходов и расходов показывает финансовый результат от прочих видов деятельности организации — прибыль или убыток.
Прочие (внереализационные) доходы и расходы — в чем особенности?
У любого хозяйствующего субъекта возникают доходы и расходы от обычных видов деятельности. Обычные виды деятельности не то, что записано в уставе организации, как многие думают, а та деятельность, которая ведется постоянно или по крайне мере достаточно часто.
Итак, на этом счете отражаются, согласно ПБУ 9/99 (в редакции приказа Минфина России от 31.12.1999 № 107н), два вида доходов: операционные и внереализационные. Первые связаны с хозяйственной деятельностью, но не составляют ее цели; вторые — вызваны последствиями такой деятельности.
Сегодня для продуктивного ведения бизнес- процессов в непростых рыночных условиях нужно задействовать продуктивное управление всеми ресурсами. Лишь так доступно не только получение, но и значительное увеличение прибыли, которая и является основным итогом функционирования организации.
В расчет налоговой базы включаются практически все виды поступлений от бизнеса, облагаемого по УСН. А вот затраты учитывают не все. Их перечень отражен в ст. 346.16 НК РФ, он является закрытым и пересмотру не подлежит.
Д-т 91/9 К-т 99 — 15 000 руб. — отнесение суммы прибыли от прочих доходов и расходов на счет прибылей и убытков.
В результате этих проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 91 будут равны. По состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 91 в целом, так и по всем его субсчетам будет равно нулю.
В большинстве случаев не возникает разницы при определении величины доходов для целей бухгалтерского и налогового учета.
Записи по субсчетам 91/1, 91/2 и 91/3 производятся накопительно в течение отчетного года. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.
Таким образом, доход возникает не тогда, когда будет получена арендная плата, а тогда, когда возникает право ее требования.
Чаще всего можно столкнуться с такими прочими расходами, как:
- убытки при продаже основных средств,
- проценты по полученным займам,
- расходы на ведение и обслуживание расчетного счета,
- резерв по сомнительным долгам, создавать который должны все организации независимо от размера,
- штрафные санкции за нарушение договорных обязательств, в том числе за просрочку налоговых платежей,
- признанные в текущем году убытки прошлых лет,
- суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком давности,
- отрицательные курсовые разницы.
Например, это могут быть годные к эксплуатации запчасти, полученные при разборке износившегося оборудования, или излишки товара, выявленные при инвентаризации. Естественно, предусмотреть данные виды поступлений в качестве прочих необходимо в учетной политике.
В конце каждого месяца счет 91 сальдо не имеет, но на субсчетах этого счета остается дебетовый или кредитовый остаток.
Классификация доходов в налоговом учете
Классификация доходов и расходов для целей бухгалтерского учета и для целей правильного расчета налога на прибыль, различается.
Также возникает вопрос: как определить скорректированный на сальдо прочих доходов и расходов порог рентабельности для предприятий, у которых это сальдо имеет положительное значение? В этом случае критический объем продаж будет ниже уровня, рассчитанного по формуле 1.
Куда отнести поступления от страховой компании, как обозначить расходы на проведение корпоративного мероприятия? — возникая, подобные вопросы очень часто лишают бухгалтера покоя.
На первый взгляд можно было определить порог рентабельности с учетом прочих доходов и расходов обычным методом по формуле 1, приравняв прочие расходы к условно-постоянным (почти все прочие расходы действительно не связаны с изменением объема реализации). При таком подходе, по данным примера 1, и применяя формулу 1, критический объем реализации составит 1375 млн руб. [(250 + 300)/(1 — 0,6)].
Куда отнести поступления от страховой компании, как обозначить расходы на проведение корпоративного мероприятия? — возникая, подобные вопросы очень часто лишают бухгалтера покоя.
Бухгалтеры, особенно начинающие, не всегда могут понять, какие доходы являются для компании обычными, а какие прочими. Как следствие, нет полной ясности, по какому счету (90 или 91) необходимо отразить выручку в каждом конкретном случае. Будем разбираться по порядку.
Счет 91.09 — Сальдо прочих доходов и расходов
Некоторые доходы и расходы организации признаются ею относящимся или к обычным видам деятельности или к прочим поступлениям (расходам).
Определение к УСН доходы минус расходы содержатся в самом названии — налог на таком режиме ИП и ООО уплачивают с разницы между доходами и расходами. При этом ставка налога составляет 15%. Однако в 2020 году 73 региона понизили ставку вплоть до 5%. Проверьте с помощью таблицы от журнала «Упрощенка», какая ставка действует в вашем регионе.
Относится он к финансово-результативным и предназначен для отражения положительных и отрицательных результатов прочей деятельности предприятия.
Ответить на вопрос 91 счет активный или пассивный можно легко, достаточно посмотреть, как отражаются на нем бухгалтерские операции. Поступления проводятся по кредиту, а издержки по дебету. Таким образом он является активно-пассивным в бухгалтерском учете. В конце отчетного месяца его необходимо закрыть, для этого надо перенести все остатки. На начало нового периода сальдо должно быть нулевым. По данным таблицы видно, что рентабельность продаж, показывающая, сколько прибыли приходится на 1 р. выручки, повысилась на 2,87 % пунктов, что говорит о повышении финансовой эффективности предприятия. Повысилась и рентабельность затрат на 25 % пунктов, что говорит о повышении эффективности вложений в основное производство и управление предприятием.
Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Ключевым моментом в названной модели является условное разделение всех затрат предприятия на переменные (variable costs) и постоянные (fixed costs). В российской экономической литературе последнее принято называть условно-постоянными расходами (обозначим их кратко УПР).
Анализ влияния сальдо прочих доходов и расходов на прибыль до налогооблажения
На какую нормативную базу опираться бухгалтеру при отнесении доходов или расходов к прочим? Зачем и как правильно закрывать 91 счет по завершении месяца? Какими проводками осуществить реформацию баланса в разрезе счета 91?
Д-т 90/2 К-т 26 — 10 000 руб. — отражение в себестоимости проданной продукции управленческих расходов.
Счет 91.2 — Прочие расходы — используют для накопления информации о прочих расходах, то есть о тех расходах, которые не имеют отношения к обычным расходам. И точно так же они должны быть подтверждены документально, то есть бухгалтер вносит их на основании накладных, договоров, бухгалтерских справок и т. д.
Бухгалтерский и налоговый учет доходов: шпаргалка для бухгалтера
Анализ структуры стоимости позволяет определить направление наиболее эффективных действий предприятия по увеличению прибыли. Здесь используют правило «50:50».
Сумма выручки от обычных видов деятельности, а именно от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, при признании в бухгалтерском учете отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
В конце отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 закрываются внутренними записями на субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов».
Критерий существенности, используемый организацией для классификации доходов, также закрепляется в учетной политике (обычно применяется 5%).
Учет прочих доходов и расходов
В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 91 «Прочие доходы и расходы» нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В.
Все операции, касающиеся прочих расходов и доходов, содержатся в Приказе Министерства финансов РФ № 115Н от 18.09.2006 года.
УСН доходы минус расходы: особенности, как учитывать, риски
Сальдо считается по счету 91, где кредитовые обороты считаются доходами, а дебитовые расходами. Разница между ними результат, т. е. сальдо.
Выбранный порядок признания доходов организация должна предусмотреть в приказе по учетной политике в целях бухгалтерского учета. В составе прочих доходов выделяют и чрезвычайные доходы, то есть доходы, полученные в результате чрезвычайных ситуаций.
Пожалуйста, отключите его на нашем сайте, нажав \»приостановить его на этом сайте\». У нас только Яндекс реклама…