Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество организаций расчет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Также к недвижимому относят и другие, более «экзотические» виды имущества:
- самолеты и другие воздушные суда, подлежащие госрегистрации,
- речные и морские суда, подлежащие госрегистрации,
- машино-места, являющиеся частями зданий в том случае, если их границы зафиксированы по правилам кадастрового учета.
Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 “Основные средства” и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог с жилых помещений, которые не отражены в составе основных средств (объекты для продажи).
Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций
Порядок расчёта довольно очевиден: если среднегодовая стоимость объекта составила 200 тысяч рублей, собственник заплатит с неё максимум 4 400 рублей, то есть налоговая база умножается на налоговую ставку.
Для правильного расчета налога на имущество, важно внимательное ведение данных бухучёта:
- Движимое имущество, на учёте с 2013 года определить на отдельный субсчёт;
- В бухгалтерской программе создать отчёт о первоначальной стоимости;
- Имущественный налог рассчитать по формуле;
- Оплатить авансовый платёж.
Право определения налоговых ставок предоставлено субъектам РФ. НК РФ только устанавливает их максимальный размер – 2,0% для «кадастровых» объектов и 2,2% — для всего остального облагаемого имущества. Кроме того, существуют еще льготные ставки для следующих объектов:
- магистральных трубопроводов и линий электропередачи – 1,9%;
- железнодорожных путей общего сообщения -1,3%;
- магистральных газопроводов, объектов добычи, производства и хранения гелия – 0%.
Сумму налога на имущество, согласно п. 1 ст. 382 НК РФ, надо рассчитать как за отчетный период (если он введен в регионе), так и за весь налоговый период.
Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению).
Налог на имущество организаций является одним из наиболее распространенных региональных налогов. Он устанавливается главой 30 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с федеральным и региональным налоговым законодательством.
Многих налогоплательщиков интересует – нужно ли сдавать нулевой расчет по налогу на имущество, если у них отсутствует обязанность уплачивать данный налог? Ответ на этот вопрос зависит от того, по какой причине предприятие не платит налог. Возможны следующие варианты:
- У компании отсутствуют объекты налогообложения. В этом случае предприятие не соответствует условиям п. 1 ст. 373 НК РФ и, следовательно, не является налогоплательщиком и не обязано сдавать отчетность (письмо Минфина от 23.09.11 № 03-05-05-01/74).
- Организация имеет в собственности облагаемые объекты, но пользуется льготой, предусмотренной ст. 381 НК РФ. В данной статье перечислены категории юридических лиц, освобождаемых от уплаты налога (например – участники проекта «Сколково»). В этом случае нулевой расчет по налогу на имущество 2018 г. и нулевую декларацию сдавать придется. Дело в том, что предприятие в данном случае считается плательщиком налога, а применение льготы не освобождает его от остальных обязанностей налогоплательщика, в том числе и от сдачи отчетности.
- Все облагаемые объекты, которыми владеет организация, полностью амортизированы, т.е. имеют нулевую остаточную стоимость. Ситуация здесь аналогична предыдущему пункту. Компания имеет в собственности облагаемые объекты, а значит – должна сдавать отчетность. Для того, чтобы освободиться от обязанностей плательщика, организация должна не только полностью самортизировать объекты основных средств, но и списать их с баланса.
Формула расчета налога на имущество физических лиц
Налоговая база по налогу на имущество организаций по Налоговому кодексу бывает двух видов – кадастровая стоимость объекта или среднегодовая (ст. 375 НК РФ).
Следует обратить внимание на то, что земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы не облагаются налогом на имущество, хотя и учитываются в составе основных средств. Схема расчета и уплаты налога на имущество сравнительно прозрачна. Ее практическое применение, как правило, не вызывает проблем. Однако в преддверии подведения итогов налогового периода (по окончании календарного года) возникает необходимость уточнения правильности исчисления ранее произведенных авансовых платежей.
В частности, вопрос о том, следует ли включать в налоговую базу стоимость объектов нематериальных активов, вытекает из того, что ранее (до 2000 г.) такие объекты учитывались в составе объектов основных средств. Кроме того, Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) содержит раздел, содержащий перечень нематериальных основных фондов (по существу объектов нематериальных активов).
Для расчета средней стоимости необходимо определить остаточную стоимость всех облагаемых объектов на начало каждого месяца периода (года) и последнее число периода. Далее все показатели остаточной стоимости суммируются и делятся на 13.
Поскольку отчисление носит характер местный, размер ставок устанавливается согласно решениям властей каждого субъекта страны, однако руководствуясь правилами, общими для всех территорий. Подробнее прочитать об определении базы каждый желающий может на страницах НК РФ.
Также от налога на имущество освобождены:
- Организации на УСН и ЕНВД по движимому имуществу,
- Организации на ЕСХН по имуществу, не используемому в основной деятельности.
Поскольку отчисление носит характер местный, размер ставок устанавливается согласно решениям властей каждого субъекта страны, однако руководствуясь правилами, общими для всех территорий. Подробнее прочитать об определении базы каждый желающий может на страницах НК РФ.
Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу на имущество согласно главе 30 Налогового Кодекса РФ.
Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но она не может превышать максимальных значений из Налогового кодекса (п. 1, 1.1 ст. 380 НК РФ).
Как рассчитать налог на имущество организаций 2018 пример
Размер выплат для организаций определяется на основе среднегодовой или кадастровой стоимости недвижимости. Чаще всего используется именно среднегодовое значение, а кадастровое — только для некоторых разновидностей собственности (как правило, связанных с торговлей — подробнее в пункте 2 статьи 375 НК РФ).
Расчет налога на имущество организаций по кадастру делают, если власти субъекта РФ утвердили и опубликовали результаты кадастровой оценки и перечни конкретных объектов недвижимости, по которым налог определяют исходя из кадастровой стоимости.
Следует учесть, что в связи с наличием имущества, попадающего под льготы (здание многоэтажного гаража), бухгалтеру надо заполнять отдельный раздел 2 декларации. В нем в строках с 020 по 140 нужно отразить стоимость имущества, попавшего под действие льгот, а в строках 150 и 170 — указать среднегодовую стоимость имущества, соответственно, полную и льготируемую.
В данном материале мы расскажем о расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости, а расчету налога на имущество по кадастровой стоимости мы посвятили отдельную статью.
Не только организации платят налог на имущество — также существует налог на имущество физлиц, который уплачивают граждане, владеющие недвижимостью. Однако физлицам особо не стоит вдаваться в подробности того, как рассчитывается этот налог.
С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:
- его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
- его планируют использовать более года;
- его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
- объект может приносить экономический доход.
При практическом определении бюджетными учреждениями состава объектов налогообложения возникают вопросы, обусловленные не только правовым статусом используемого имущества, но особенностями его бюджетного учета.
Не имеет значения, имеет ли иностранная компания представительство на территории России, достаточно лишь факта владения ей имуществом, расположенным на территории нашей страны.
Желающим узнать подробности, касающиеся налогоплательщиков по имущественному сбору, следует ознакомиться со статьей НК РФ №401.
Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2 процента.
Будьте в курсе последних новостей банков! Получайте уведомления о важных событиях в экономике России и мира.
Такое имущество может не только использоваться самой организацией, но и быть переданным ей другим лицам (юридическим и физическим) во временное владение, распоряжение, доверительное управление, внесено в совместную деятельность или может быть получено по концессионному соглашению (ст.374).
Если ставки не установлены в постановлениях правовых актов территории, то производиться отчисления будут по десятой процента для объектов, стоимость которых рассчитывается, как инвентаризационная, умноженная на дефлятор-коэффициент, при этом до суммы в полмиллиона рублей и для остальных имущественных объектов по три десятых процента.
Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.
Расчет налога на имущество по объекту недвижимости, принятому на баланс 31 декабря 2015 года. В этом месяце организация приобрела здание для размещения офисов в Москве.
Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже).
Кто освобожден от уплаты налога на имущество организаций
А за удовольствие, в том числе обладания чем-то, придется платить. В данном случае – налог на имущество. Как начислить налог на имущество организаций, учесть региональные особенности, воспользоваться льготами? Этот волнующий вопрос — тема сегодняшней статьи.
Налог на имущество организаций установлен главой 30 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и законодательством регионов.
Ал — авансовый платеж, который организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога.
Расчет налога на имущество организации должны производить по итогам отчетных периодов. Какие организации должны уплачивать налог? Как правильно осуществить расчет налога на имущество в 2018 году? Как рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости недвижимости?
Налог на имущество организаций формула расчета
Налогоплательщиками выступают организации, обладающие собственностью. Средства данной организации и есть объект налогообложения.
Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.
Сумма налога по кадастровой стоимости теперь ежегодно будет увеличиваться не больше чем на 10%. Также с начала 2019 года будет отменен налог на движимое имущество.