Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «План счетов для ломбардов в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Своевременный аудит — залог стабильной и спокойной работы.
Узнать больше
- Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности
- Аудит отчетности составленной в соответствии с МСФО
- Налоговый аудит
- Раскрытие информации
Эффективная организация труда невозможна без автоматизации учета и управления.
Узнать больше
- Сопровождение
- Обновление программ (ИТС)
- Комплексные проекты
- 1С:Управление МФО и КПК
- Ломбардис
- Аскорт:Маркировка
- Учет в ФПМП
Переход ломбарда на ЕПС и ОСБУ
Повысим операционную эффективность компании и поможем снизить затраты.
Узнать больше
- Учетные политики для разных отраслей (УУ, БУ, НУ, МСФО)
- Разработка регламентов
- Разработка моделей учета и консолидация отчетности
Достоверно отразим ваши хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете.
Узнать больше
- Ведение бухгалтерского учёта
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У, от 22.03.2018 N 4745-У, от 25.04.2019 N 5133-У, от 22.09.2020 N 5556-У)
Настоящее Положение в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699, N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317, N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219, N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154, N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357) устанавливает План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (далее — План счетов) и порядок его применения.
1. Некредитные финансовые организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов (приложение 1 к настоящему Положению) и порядком применения Плана счетов (приложение 2 к настоящему Положению).
При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (далее — МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года N 107 «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 10, ст. 1385; 2013, N 36, ст. 4578), а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2019, N 30, ст. 4149). (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.09.2020 N 5556-У)
2. Бухгалтерский учет ведется некредитной финансовой организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
3. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у некредитной финансовой организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.
4. Бухгалтерский учет совершаемых операций некредитных финансовых организаций ведется в валюте Российской Федерации.
5. Некредитная финансовая организация ведет бухгалтерский учет операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий План счетов.
Данные синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.
6. В Плане счетов принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (приложение 3 к настоящему Положению).
Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.
7. В Плане счетов балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У, от 22.03.2018 N 4745-У, от 25.04.2019 N 5133-У, от 22.09.2020 N 5556-У)
Основные понятия и обозначения:
А — активный счет;
П — пассивный счет.
Счета, не имеющие признака счета (А или П), обозначены знаком «-«.
Ведение параллельного учета на РСБУ и ЕПС
Счет N 102 «Уставный капитал, вклады и взносы организаций»
1.1. На счете N 102 учитываются уставный капитал, вклады и взносы организаций. Некредитные финансовые организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 «Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества». Некредитные финансовые организации, созданные в форме общества с ограниченной ответственностью, — на счете N 10208 «Уставный капитал организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью». Некредитные финансовые организации, созданные в форме некоммерческой организации, — на счете N 10209 «Совокупный вклад участников и учредителей». Некредитные финансовые организации, созданные в форме унитарного предприятия, — на счете N 10211 «Уставный фонд унитарного предприятия». Некредитные финансовые организации, созданные в форме товарищества, в том числе товарищества на вере, — на счете N 10212 «Складочный капитал организаций, созданных в форме товарищества (товарищества на вере)». Счета пассивные.
По кредиту счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал (совокупный вклад, уставный фонд, складочный капитал) в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету имущества, счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками, при увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала и нераспределенной прибыли — в корреспонденции со счетами N 10601, N 10602, N 10801; (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.09.2020 N 5556-У)
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала (совокупного вклада, уставного фонда, складочного капитала) в установленных законодательством Российской Федерации случаях:
при уменьшении уставного капитала некредитной финансовой организации, созданной в форме акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью, в корреспонденции со счетом по учету собственных долей уставного капитала (акций), выкупленных организацией; (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.09.2020 N 5556-У)
при возврате средств складочного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме товарищества (товарищества на вере), выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;
Абзац шестой. — Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.09.2020 N 5556-У)
Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала (совокупный вклад, уставный фонд) определяется некредитной финансовой организацией. Организации, отличные от публичного акционерного общества, открывают лицевые счета для каждого акционера (участника).
Счет N 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией»
1.2. На счете N 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией» ведутся счета второго порядка: в некредитных финансовых организациях, созданных в форме акционерного общества, — по учету выкупленных акций, в некредитных финансовых организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, — по учету выкупленных долей. Счета активные.
По дебету счета отражаются суммы выкупленных долей (акций) участников в сумме фактических затрат на их приобретение без изменения величины уставного капитала в корреспонденции со счетом по учету кассы (по физическим лицам) и с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.
По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала, по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли; при продаже некредитной финансовой организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам) и с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, а также со счетами по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли.
В аналитическом учете в некредитных финансовых организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в некредитных финансовых организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, ведется один лицевой счет.
Счет N 205 «Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах»
2.13. Балансовый счет первого порядка 205 «Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах» включает счета второго порядка, предназначенные для учета денежных средств на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета N 20501, N 20502 активные, счета N 20503, N 20504, N 20505, N 20506 пассивные.
Счета: N 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»
N 20502 «Расчетные счета в банках-нерезидентах»
2.14. Назначение счетов — учет денежных средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По дебету счета отражаются: денежные средства в оплату уставного капитала некредитной финансовой организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные кредиты и займы; платежи от клиентов и прочих дебиторов, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям.
По кредиту счета отражаются: выданные займы и погашенные кредиты; размещенные депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах; переводы денежных средств для приобретения ценных бумаг; получение наличных денежных средств; переводы денежных средств в оплату налогов, во внебюджетные и другие фонды, в оплату сумм процентов и комиссий; выплаты по операциям страхования (сострахования) и перестрахования; выплаты по пенсионной деятельности, прочие платежи клиентам, а также платежи по финансово-хозяйственным операциям.
Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.
Счета: N 20503 «Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету («овердрафт») в кредитных организациях»
N 20504 «Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету («овердрафт») в банках-нерезидентах»
2.15. Назначение счетов — учет кредитов, полученных при недостатке средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По дебету счетов отражаются погашение кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, включая начисленные проценты, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По кредиту счетов отражаются суммы кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах, а также начисление процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных расходов.
Аналитический учет ведется отдельно по каждому кредитору и договору.
Счета: N 20505 «Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях»
N 20506 «Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах»
2.16. Назначение счетов — отражение резервов под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По кредиту счета начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.
По дебету счета списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания — в корреспонденции с соответствующими расчетными счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счет N 206 «Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах»
2.17. Назначение счета — учет депозитов, размещенных в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета N 20601 — N 20604, N 20607 — N 20610, N 20617, N 20618 активные. Счета N 20605, N 20606, N 20611 — N 20616, N 20619, N 20620 пассивные. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
Бухгалтерский учет депозитов отражается в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
На счетах N 20601 «Депозиты в кредитных организациях» и N 20602 «Депозиты в банках-нерезидентах» учитываются депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По дебету счетов N 20601, N 20602 отражаются размещенные депозиты в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами.
По кредиту счетов N 20601, N 20602 отражаются:
суммы возвращенных депозитов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами;
суммы, не возможные к взысканию, в корреспонденции со счетами резерва под обесценение в случае наличия указанного резерва.
На счетах N 20603 «Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях», N 20604 «Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах» отражаются начисленные проценты по депозитам.
По дебету счетов N 20603, N 20604 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.
По кредиту счетов N 20603, N 20604 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по процентам по депозитам в кредитных организациях и в банках-нерезидентах.
На счетах N 20605 «Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в кредитных организациях» и N 20606 «Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в банках-нерезидентах» отражаются суммы расходов, связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По кредиту счетов N 20605 и N 20606 отражаются суммы начисленных прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом по учету комиссионных расходов и затрат по сделке, уменьшающих процентные доходы.
По дебету счетов N 20605 и N 20606 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом N 20607 или со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами и в установленных случаях с другими счетами.
На счетах N 20607 «Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в кредитных организациях», N 20608 «Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в банках-нерезидентах» отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке) или суммы признанных обязательств по оплате прочих расходов (затрат по сделке), связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в том числе в счет будущих периодов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.04.2019 N 5133-У)
По дебету счетов N 20607, N 20608 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами и в установленных случаях с другими счетами.
По кредиту счетов N 20607, N 20608 отражается списание сумм прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами N 20605 и N 20606.
На счетах N 20609 «Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в кредитных организациях», N 20610 «Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах», N 20611 «Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях», N 20612 «Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах» учитываются корректировки стоимости депозитов.
По дебету счетов N 20609, N 20610, N 20611, N 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, увеличивающей процентные доходы.
По кредиту счетов N 20609, N 20610, N 20611, N 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, уменьшающей процентные доходы.
Счет N 303 «Внутрихозяйственные требования и обязательства»
3.1. Назначение счетов — обобщение информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, в частности, о расчетах по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений. Счет используется также для организации раздельного учета в негосударственных пенсионных фондах. Счет N 30305 пассивный, счет N 30306 активный. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.04.2019 N 5133-У)
По кредиту счетов отражаются:
суммы, списанные со счетов по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, с пассивных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету обязательств, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);
суммы наличных денежных средств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);
суммы, зачисляемые на счета по учету активов, имущества, убытков, расходов, на активные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету требований, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);
суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.
По дебету счетов отражаются:
суммы, списанные со счетов по учету активов, имущества, убытков, расходов, с активных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету требований, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);
суммы, зачисляемые на счета по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, на пассивные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету обязательств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);
суммы наличных денежных средств, переданных головному офису некредитной финансовой организации (филиалу), в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути или со счетом по учету кассы;
суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.
Аналитический учет по счетам ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации.
Абзацы тринадцатый — шестнадцатый. — Утратили силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.04.2019 N 5133-У)
Отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности осуществляется одновременно пассивно-активными бухгалтерскими записями в порядке, установленном некредитной финансовой организацией. Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным офисом некредитной финансовой организации) не допускается. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.04.2019 N 5133-У)
Изменять принятый в учетной политике порядок учета отдельных операций и /или объектов можно:
- по собственной инициативе. Такие изменения применяются с начала очередного налогового периода (года);
- при изменении законодательства. Такие изменения применяются не ранее, чем с момента вступления в силу поправок в налоговом законодательстве.
После того, как выполнены шаги 2 — 5, образуется перечень ОС, подлежащих учету по правилам нового стандарта.
Соответственно, объекты, вошедшие в него, надо проанализировать на предмет определения для каждого из них ликвидационной стоимости, которая далее будет влиять на расчет амортизации.
На этом шаге продолжаем работать со списком ОС, получившимся после выполнения шагов 2 — 5.
Теперь по каждому объекту нужно принять решение о том, насколько способ начисления амортизации и срок полезного использования, установленные ранее, соответствуют требованиям нового ФСБУ.
Шаг 8. Выделить объекты, по которым необходим пересчет амортизации
На этом шаге у каждого ОС из списка появится условная отметка — пересчитываем или не пересчитываем.
Те объекты, по которым:
- не нужно пересматривать СПИ;
- не нужно менять способ расчета амортизации;
- ликвидационная стоимость признана равной нулю
можно далее оставить, как есть. В отчетности за 2022 год по ним понадобится сделать соответствующее раскрытие (примечание).
А с ОС, по которым нужны изменения для соответствия ФСБУ 6/2020, продолжаем работать дальше.
По каждому объекту, попавшему в перечень корректируемых для перехода на ФСБУ 6/2020, пересчитываем накопленную амортизацию так, как если бы её сразу начисляли по правилам стандарта.
Формулы расчета амортизации логических изменений не претерпели. Только за основу в них теперь нужно принимать выражение:
|
БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ — ЛИКВИДАЦИОННАЯ СТОИМОСТЬ = БС — ЛС |
Например, формула для ежемесячного расчета амортизации по убывающему остатку примет вид:
|
СУММА АМОРТИЗАЦИИ ЗА МЕСЯЦ = (БС — ЛС) / СПИ В МЕСЯЦАХ |
Ведение учета и исчисление налогов невозможно без понимания правовых основ деятельности компании. Поэтому обратимся к Федеральному закону от 19.07.2007 № 196-ФЗ «О ломбардах». Но предупреждаем сразу – бизнес это не простой.
Ломбарду запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме предоставления краткосрочных займов гражданам, хранения вещей, а также оказания консультационных и информационных услуг. Но разовые сделки по продаже основных средств и излишков материально-производственных запасов ломбард совершать может.
Ломбардом может быть только юридическое лицо. Индивидуальный предприниматель осуществлять эту деятельность не вправе. Ломбарды работают на общем режиме налогообложения. Применять «упрощенку» они не могут (пп. 7 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), а в связи с оказанием бытовых услуг населению ЕНВД им не грозит (абз. 7 ст. 346.27 НК РФ).
Ломбард выдает займы физическим лицам исключительно под залог имущества (п. 1 ст. 7 Закона № 196-ФЗ). Договор займа совершается в письменной форме и считается заключенным с момента передачи заемщику суммы займа и передачи ломбарду закладываемой вещи. Доходом от этой деятельности являются проценты по займу. Ломбард, хотя и ведет наличные расчеты с заемщиками, ККМ при этом не применяет. Он использует бланки строгой отчетности.
Необходимая статья расходов ломбарда – страхование принятых в залог вещей в полной сумме их оценки (п. 3 ст. 358 ГК РФ).
Вещи, переданные в залог, в собственность ломбарда не переходят. Если заемщик не выполнит своих обязательств по договору займа, то ломбард вправе обратить взыскание на заложенную (невостребованную) вещь. Проще говоря – ее продать. После продажи такой вещи требования ломбарда к заемщику погашаются, даже если сумма, вырученная при реализации, недостаточна для их полного удовлетворения. Но может случиться, что сумма выручки окажется выше суммы обязательств заемщика или суммы оценки вещи. В этом случае ломбард обязан возвратить гражданину часть денег.
Ломбарды относятся к организациям, операции с которыми попадают в сферу действия Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». По этой причине они подлежат постановке на учет в Росфинмониторинге и обязаны взаимодействовать с ним в установленном порядке. В частности, ломбард должен разработать соответствующие правила внутреннего контроля.
Новое в учетной политике на 2022 год
По сути, ломбард торгует наличными деньгами. А вот откуда он их берет?
Естественно предположить, что ломбард будет прибегать к займам и кредитам. Тогда он будет «выживать» за счет того, что размещает денежные средства под более высокий процент, чем привлекает. Грубо говоря, деньги покупаются «оптом», а продаются «в розницу».
Однако реализация столь бесхитростной схемы порождает банковские операции. Это следует из взаимосвязи подпунктов 1 и 2 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности». Решающим условием такой классификации будет именно процентный характер заимствований (п. 1 ст. 834, абз. 3 п. 3 ст. 835 ГК РФ).
Между тем осуществление банковских операций без банковской лицензии грозит большими неприятностями. Прежде всего, в федеральный бюджет будет взыскана вся сумма, полученная в результате данных операций, а сверх того – штраф в двукратном размере этой суммы (ст. 13 Закона № 395-1). Кроме того, деятельность без лицензии образует состав административного правонарушения по п. 2 ст. 14.1 КоАП РФ. Наконец, незаконная банковская деятельность – это ст. 172 УК РФ.
Наши опасения косвенно подтверждаются письмами ГНИ по Московской области от 30.11.1995 № 06-01-1/1765 и от 01.06.2010 № 03-11-10/67. Прямых официальных разъяснений по этому принципиальному вопросу автор не обнаружила.
Но, по мнению автора, препятствий для привлечения ломбардом беспроцентных займов не имеется. Только кто же даст деньги в оборот без деловой цели? Разумнее разместить их на банковский депозит. Правда, беспроцентное финансирование могут предоставить собственники бизнеса (участники или акционеры хозяйственного общества) – в расчете на дивиденды. Оборотная сторона этой «медали» состоит в том, что беспроцентные займы являются объектом государственного мониторинга (абз. 8 пп. 4 п. 1 ст. 6 Закона № 115-ФЗ).
Зато использовать процентные займы и кредиты на хозяйственную деятельность ломбард может. Например, вкладывать такие средства в оснащение пунктов обслуживания населения, расходовать их на административно-управленческие цели. В договоре займа нужно оговорить целевое назначение средств и обеспечить их расходование соответственно этому назначению (ст. 814 ГК РФ).
Ну а для кредитования населения из собственных средств ломбарда никаких препятствий не имеется.
Хотя ломбарды вправе оказывать услуги по хранению, на практике они этим не занимаются. Согласитесь, что для хранения семейных драгоценностей сейфовая ячейка в банке представляется более подходящим местом. Точно так же трудно себе представить ломбард, реально занимающийся консалтингом.
В итоге большинство ломбардов получают лишь процентные доходы по денежным займам, не облагаемые НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Хотя НДС они не уплачивают (письмо УМНС России по г. Москве от 13.03.2003 № 24-11/13734), но «нулевые» декларации по налогу сдают на общих основаниях. Правда, доходы, освобождаемые от налогообложения, и суммы НДС, не подлежащие вычету, нужно отразить в разделе 7 декларации (по форме, утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н).
Внимание! Если ломбард будет взимать плату за хранение предметов залога (например, при просрочке возврата займа), то эти суммы попадают под налогообложение НДС. Тогда бухгалтеру придется вести раздельный учет сумм налога по облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ).
В целях налогообложения прибыли проценты, полученные по договорам займа, относятся к внереализационным доходам. Основание – п. 6 ст. 250 НК РФ. Как ни удивительно – доходов от реализации ломбард не имеет. Эту позицию поддерживает письмо Минфина России от 05.06.2008 № 03-03-06/4/41.
Наконец, продажа невостребованного имущества, принадлежащего заемщикам, под ЕНВД не попадает. Причина в том, что ломбард не является собственником этого имущества. Но предметы залога могут перейти в собственность ломбарда. И если он реализует их путем розничной торговли, то вопрос о налогообложении решается исходя из наличия торгового зала либо торгового места. Эти нюансы разъяснены в письмах Минфина России от 05.05.2006 № 03-11-04/3/242 и от 21.03.2006 № 03-11-04/3/142.
Нелишне заметить, что сведения по форме 2-НДФЛ о доходах физлиц от продажи предметов залога ломбарды не представляют (письмо Минфина России от 14.05.2005 № 03-05-01-04/133).
Настоящее Положение на основании пункта 14.1 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2013, № 30, ст. 4084), на основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2017, № 30, ст. 4440) и решения Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 2020 года № ) устанавливает План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядок его применения.
1. Некредитные финансовые организации должны вести бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (далее — План счетов) и порядком применения Плана счетов (приложение к настоящему Положению).
2. Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2021 года.
3. Настоящее Положение применяется кредитными потребительскими кооперативами, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, ломбардами с 1 января 2022 года, операторами инвестиционных платформ — с 1 января 2023 года.
4. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившими силу:
Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 7 октября 2015 года № 39197;
Указание Банка России от 27 декабря 2016 года № 4247-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 28 декабря 2016 года № 45012;
Указание Банка России от 22 марта 2018 года № 4745-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года № 50777;
Указание Банка России от 25 апреля 2019 года № 5133-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 24 мая 2019 года № 54722.
| Председатель Центрального банка Российской Федерации |
Э.С. Набиуллина |
1. Настоящее приложение устанавливает единые методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми некредитными финансовыми организациями.
2. При применении настоящего приложения некредитные финансовые организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344;) (далее — Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ).
3. Некредитная финансовая организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящим приложением и иными нормативными актами Банка России.
Некредитная финансовая организация утверждает рабочий План счетов бухгалтерского учета (далее — рабочий План счетов), основанный на Плане счетов, предусмотренном настоящим приложением.
4. Руководитель некредитной финансовой организации возлагает ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета (далее — главный бухгалтер).
За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности, организацию внутреннего контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской работы ответственность несет главный бухгалтер.
Главный бухгалтер должен разрабатывать требования по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений, обязательных для всех работников некредитной финансовой организации.
Руководитель некредитной финансовой организации может принять ведение бухгалтерского учета на себя в случаях, установленных статьей 7 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ.
5. Бухгалтерский учет совершаемых операций некредитных финансовых организаций ведется в валюте Российской Федерации.
6. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у некредитной финансовой организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.
7. Некредитная финансовая организация ведет бухгалтерский учет операций посредством двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий План счетов.
Данные синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.
8. В настоящем приложении установлена структура, назначение и характеристика счетов бухгалтерского учета.
Структура Плана счетов предусматривает главы, разделы, подразделы. Счета Плана счетов подразделяются на счета первого порядка и счета второго порядка.
Счетам в Плане счетов установлен признак: активный или пассивный.
Счета, не имеющие признака счета, в Плане счетов введены для контроля над своевременным отражением операций. По состоянию на конец дня, в котором отражались операции, остатков по счетам без указания признака счета быть не должно. В Плане счетов по таким счетам признак счета не указывается.
9. Приложением 1 к настоящему приложению установлена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации.
10. В части II настоящего приложения установлены обязательные требования к организации ведения аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам второго порядка.
11. В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное (приложение 2 к настоящему приложению), открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары — активном или пассивном. Отражение операции начинается по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка — со счета, соответствующего характеру операции. Если на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета (на пассивном счете — дебетовое или на активном — кредитовое), то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, необходимо перечислить бухгалтерской записью меньшее сальдо на счет с большим сальдо, то есть должно быть только одно сальдо — либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.
Образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.
12. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов, где учитываются операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.
В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют от 01.07.2001 № ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000р, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст.
В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в валюте Российской Федерации, включается признак рубля «810».
13. Счета аналитического учета ведутся тол��ко в иностранной валюте либо в иностранной валюте и рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.
Переход на ФСБУ 6/2020 с 2022 года: что нужно учесть
| Счет № 102 | «Уставный капитал, вклады и взносы организаций» |
|---|
1.1. На счете № 102 учитываются уставный капитал, вклады и взносы организаций. Некредитные финансовые организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете № 10207 «Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества». Некредитные финансовые организации, созданные в форме общества с ограниченной ответственностью, — на счете № 10208 «Уставный капитал организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью». Некредитные финансовые организации, созданные в форме некоммерческой организации, — на счете № 10209 «Совокупный вклад участников и учредителей». Некредитные финансовые организации, созданные в форме унитарного предприятия, — на счете № 10211 «Уставный фонд унитарного предприятия». Некредитные финансовые организации, созданные в форме товарищества, в том числе товарищества на вере, — на счете № 10212 «Складочный капитал организаций, созданных в форме товарищества (товарищества на вере)». Счета пассивные.
По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал (совокупный вклад, уставный фонд, складочный капитал) в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету имущества, по учету кассы (взносы физических лиц), по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала (совокупного вклада, уставного фонда, складочного капитала) в следующих случаях:
при возврате средств уставного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;
при возврате средств складочного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме товарищества (товарищества на вере), выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;
при погашении выкупленных долей уставного капитала (акций) в корреспонденции со счетом по учету собственных долей уставного капитала (акций), выкупленных организацией.
Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала (совокупный вклад, уставный фонд) определяется некредитной финансовой организацией. Организации, отличные от публичного акционерного общества, открывают лицевые счета для каждого акционера (участника).
| Счет № 105 | «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией» |
|---|
1.2. На счете № 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией» ведутся счета второго порядка: в некредитных финансовых организациях, созданных в форме акционерного общества, — по учету выкупленных акций, в некредитных финансовых организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, — по учету выкупленных долей. Счета активные.
По дебету счета отражаются суммы выкупленных долей (акций) участников в сумме фактических затрат на их приобретение без изменения величины уставного капитала в корреспонденции со счетом по учету кассы (по физическим лицам) и с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.
По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала, по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли; при продаже некредитной финансовой организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам) и с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, а также со счетами по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли.
В аналитическом учете в некредитных финансовых организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в некредитных финансовых организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, ведется один лицевой счет.
| Счет № 106 | «Добавочный капитал» |
|---|
| Счет № 202 | «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» |
|---|
2.1. Балансовый счет первого порядка 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих некредитной финансовой организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте. Счета активные.
| Счет № 20202 | «Касса организации» |
|---|
2.2. Назначение счета — учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе некредитной финансовой организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.
По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям. По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе некредитной финансовой организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям, а также по видам валют.
| Счет № 20203 | «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» |
|---|
2.3. Назначение счета — учет принадлежащих некредитной финансовой организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) некредитной финансовой организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы и с другими счетами.
По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных некредитной финансовой организацией, в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути и с другими счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.
| Счет № 20209 | «Денежные средства в пути» |
|---|
2.4. Назначение счета — учет переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств, в рублях и иностранной валюте, еще не зачисленных по назначению.
Основанием для принятия на учет являются квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие аналогичные документы.
По дебету счета отражаются суммы высланных организации наличных денежных средств в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и поставщиками и прочими дебиторами, а также суммы высланных организацией денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, с расчетными счетами.
По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на расчетные и другие счета организации.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, и по видам валют.
| Счет № 203 | «Драгоценные металлы» |
|---|
2.5. На счете № 203 учитываются наличие и движение драгоценных металлов, в том числе в физической форме. Счета № 20302, № 20303, № 20305, № 20308, № 20315, № 20316, № 20322, № 20323, № 20324, № 20326, № 20328, № 20330 активные. Счета № 20321, № 20325, № 20327, № 20329, № 20331 пассивные.
Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другие металлы) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).
| Счета: № 20302 | «Золото» |
|---|---|
| № 20303 | «Другие драгоценные металлы (кроме золота)» |
2.6. Назначение счетов — учет драгоценных металлов, в том числе переданных на хранение в другие организации.
По дебету счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, приобретенных некредитной финансовой организацией на условиях физической поставки, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.
По кредиту счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных организацией на условиях физической поставки, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.
Аналитический учет должен предусматривать отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.
| Счет № 20305 | «Драгоценные металлы в пути» |
|---|
2.7. На счете № 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет № 20209).
| Счет № 20308 | «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях» |
|---|
2.8. Назначение счета — учет стоимости монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы.
По дебету счета отражается стоимость монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по цене приобретения согласно заключенным сделками купли-продажи.
По кредиту счета отражается стоимость по цене реализации монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по которым заключены сделки купли-продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
| Счета: № 20315 | «Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях» |
|---|---|
| № 20316 | «Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах» |
| № 20321 | «Резервы под обесценение» |
| № 20322 | «Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях» |
| № 20323 | «Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах» |
| № 20324 | «Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях» |
| № 20325 | «Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях» |
| № 20326 | «Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах» |
| № 20327 | «Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах» |
| № 20328 | «Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях» |
| № 20329 | «Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях» |
| № 20330 | «Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах» |
| № 20331 | «Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах» |
| Счет № 205 | «Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах» |
|---|
2.13. Балансовый счет первого порядка 205 «Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах» включает счета второго порядка, предназначенные для учета денежных средств на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета № 20501, № 20502 активные. Счета № 20503, № 20504, № 20505, № 20506 пассивные.
| Счета: № 20501 | «Расчетные счета в кредитных организациях» |
|---|---|
| № 20502 | «Расчетные счета в банках-нерезидентах» |
2.14. Назначение счетов — учет денежных средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По дебету счета отражаются: денежные средства в оплату уставного капитала некредитной финансовой организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные кредиты и займы; платежи от клиентов и прочих дебиторов, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям.
По кредиту счета отражаются: выданные займы и погашенные кредиты; размещенные депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах; переводы денежных средств для приобретения ценных бумаг; получение наличных денежных средств; переводы денежных средств в оплату налогов, во внебюджетные и другие фонды, в оплату сумм процентов и комиссий; выплаты по операциям страхования (сострахования) и перестрахования; выплаты по пенсионной деятельности, прочие платежи клиентам, а также платежи по финансово-хозяйственным операциям.
Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.
| Счета: № 20503 | «Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету («овердрафт») в кредитных организациях» |
|---|---|
| № 20504 | «Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету («овердрафт») в банках-нерезидентах» |
2.15. Назначение счетов — учет кредитов, полученных при недостатке средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По дебету счетов отражаются погашение кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, включая начисленные проценты, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По кредиту счетов отражаются суммы кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах, а также начисление процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных расходов.
Аналитический учет ведется отдельно по каждому кредитору и договору.
| Счета: № 20505 | «Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях» |
|---|---|
| № 20506 | «Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах» |
2.16. Назначение счетов — отражение резервов под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По кредиту счета начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.
По дебету счета списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания — в корреспонденции с соответствующими расчетными счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
| Счета: № 20507 | «Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в кредитных организациях» |
|---|---|
| № 20508 | «Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в банках-нерезидентах» |
2.17. Назначение счета — учет процентных доходов, начисленных на сумму остатка денежных средств на расчетных счетах, в том числе на сумму неснижаемого остатка денежных средств на расчетных счетах. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.
По кредиту счета отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств на расчетном счете в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
В дополнение к возможностям конфигураций «Бухгалтерия некредитной финансовой организации» и «Бухгалтерия предприятия» конфигурация «Ломбард ПРОФ» содержит следующие подсистемы:
- Учет НФО (ломбардов);
- Отчетность НФО (ломбардов);
- Операционная деятельность;
- Учет займов и залогов;
- Учет БСО (бланков строгой отчетности);
- Хранение и обработку информации по залоговому имуществу;
- Проверка контрагентов на соответствие со 115-ФЗ (ПОД/ФТ);
- Отчетность XBRL.
Переход на ЕПС, ОСБУ и XBRL в программе «Моя МФО»
Залоговый билет (бланк строгой отчетности) – первичный документ, выдаваемый при залоге имущества в ломбард. Бланк «Залоговый билет» содержит информацию о заемщике, закладываемом имуществе, оценочной стоимости, сумме займа, а также об условиях займа и сроках его предоставления, составляется в двух экземплярах, один выдается залогодателю (заемщику), а второй остается в ломбарде.
В решении «1С:Ломбард ПРОФ» залоговый билет учитывается как бланк строгой отчетности (БСО). Обеспечивается учет этих бланков при их поступлении, хранении и инвентаризации, перемещении и списании.
Для регистрации операций займа, когда ломбард берет в залог имущество, а залогодатель получает сумму залога, используется единый универсальный документ «Выдача займов, получение залога».
Решение позволяет выполнять гибкие расчеты условий займа и процентной ставки, учитывать дополнительные консультационные или информационные услуги при оформлении и выдаче займов.
Залог (залоговое имущество) является способом обеспечения исполнения обязательств заемщика. Залог в виде имущества, являющегося собственностью залогодателя, передается на хранение заимодавцу и служит гарантией погашения займа.
В решении «1С:Ломбард ПРОФ» реализованы следующие функциональные возможности, позволяющие:
- хранить описания предметов залога, в том числе фотографии имущества;
- вести учет залогового имущества и его свойства;
- обеспечить хранение информации по условиям страхования имущества;
- выполнять генерацию штрих-кодов принимаемого к учету залогового имущества и сохранять уникальность в идентификации имущества;
- вести учет по операциям перемещения и инвентаризации имущества;
- выполнять реализацию залогового имущества.
Для выполнения требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» № 115-ФЗ от 07.08.2001 в решении «1С:Ломбард ПРОФ» предусмотрена возможность проведения сверки контрагентов по спискам, формируемым Федеральным агентством Росфинмониторинг.
В конфигурацию «Ломбард ПРОФ» включены такие операции как:
- загрузка списка лиц, причастных к экстремистской деятельности и терроризму;
- проверка физических лиц по спискам;
- фиксация и запись результатов проверки;
- хранение истории проверки.
В решении обеспечивается разграничение доступа к данным проверки.
Переход ломбардов на единый план счетов
Решение «1С:Ломбард ПРОФ» сочетает в себе ведение учета хозяйственных операций по РСБУ и ОСБУ. Это обеспечивает плавный переход ломбардов к новым условиям ведения учета по нормативным документам Банка России и планом счетов для некредитных финансовых организаций.
В конфигурации «Ломбард ПРОФ» реализованы такие возможности, как:
- организация рабочего плана счетов и ведение учета в соответствии с учетной политикой по РСБУ и ОСБУ;
- ведение синтетического и аналитического учета на едином плане счетов с применением аналитических разрезов;
- формирование стандартной бухгалтерской отчетности по РСБУ и по ОСБУ;
- учет основных средств и нематериальных активов в соответствии с ОСБУ;
- учет взаиморасчетов с контрагентами и подотчетными лицами с применением парных счетов;
- контроль остатков на счетах и т.д.;
- подготовка уведомления о контролируемых сделках.
\n\n
ПСБУ для коммерческих организаций — это схема, позволяющая зарегистрировать и сгруппировать факты хозяйственной деятельности (активы, обязательства, финансовые и хозяйственные операции и проч.).
\n
\nВ нем приведены счета первого порядка. Их называют синтетическими, и у каждого есть наименование и номер.
\n\n
Три вида синтетических счетов:
\n\n
- \n\t
- Активные. Сальдо у них может быть только дебетовым, увеличение средств всегда отражается по дебету, уменьшение по кредиту.
- Пассивные. Сальдо у них может быть только кредитовым, увеличение средств всегда отражается по кредиту, уменьшение по дебету.
- Активно-пассивные. Сальдо у них может быть как дебетовым, так и кредитовым, увеличение (уменьшение) средств отражается либо по дебету, либо по кредиту.
\n\t
\n\t
\n
\n\n
Также в ПСБУ приведены счета второго порядка. Их называют субсчетами. Для одного синтетического счета может быть открыто несколько субсчетов.
\n\n
Организация должна выбрать те счета, которые она будет использовать в своей работе. Также нужно продумать, какие субсчета необходимо открыть исходя из специфики деятельности компании.
\n\n\n
ВАЖНО. Организация не обязана строго придерживаться списка субсчетов. Их можно переименовывать, уточнять, объединять и исключать. Главное, чтобы с ними было удобно работать.
\n\n\n
В итоге получится рабочий ПСБУ. Его следует закрепить в своей учетной политике. В случае, когда в течение года деятельность организации поменялась, на следующий год можно утвердить измененный вариант.
\n
\nЕсли какая-либо хозяйственная операция является специфической, и для нее нет подходящего синтетического счета, допустимо с разрешения Минфина ввести для себя новый счет. Для этого используются номера, не задействованные в плане.
\n\n
| \n\t\t\t
Счета первого порядка (синтетические) \n\t\t\t |
\n\t\t\t
Счета второго порядка (субсчета) \n\t\t\t |
||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| \n\t\t\t
Тип \n\t\t\t |
\n\t\t\t
Наименование \n\t\t\t |
\n\t\t\t
Номер \n\t\t\t |
\n\t\t\t
Номер и наименование Организация должна выбрать те счета, которые она будет использовать в своей работе. Также нужно продумать, какие субсчета необходимо открыть исходя из специфики деятельности компании. ВАЖНО. Организация не обязана строго придерживаться списка субсчетов. Их можно переименовывать, уточнять, объединять и исключать. Главное, чтобы с ними было удобно работать. В итоге получится рабочий ПСБУ. Его следует закрепить в своей учетной политике. В случае, когда в течение года деятельность организации поменялась, на следующий год можно утвердить измененный вариант. Если какая-либо хозяйственная операция является специфической, и для нее нет подходящего синтетического счета, допустимо с разрешения Минфина ввести для себя новый счет. Для этого используются номера, не задействованные в плане.
|
||||||||